企業財務管理中的稅收籌劃應用問題研究

摘要：為了將企業資金運轉壓力和稅負壓力降低，推動企業盡快實現升級轉型，我國提出了稅收籌劃應用策略，并且經過近幾年的發展取得了一定的成效。企業在發展中，應當深入研究稅收籌劃應用策略，充分利用稅收籌劃的優勢，明確稅收籌劃對于企業稅收所產生的影響，合理設計企業經營方案，實現企業經濟效益的提升。

關鍵詞：企業;財務管理;稅收籌劃;應用

中圖分類號：F275.4?文獻識別碼：A?文章編號：2096-3157（2020）19-0025-02

一、引言

隨著市場競爭的不斷激烈化，企業越發地重視財務管理工作，利益最大化是企業追求的終極目標，在經濟活動中，納稅義務通常具有滯后性。稅務籌劃是在企業的納稅義務尚未發生之前，對將可能面臨的稅收待遇所做的一種策劃與安排。因此，稅收籌劃在企業財務管理工作中十分關鍵。稅收籌劃的本質是提前籌劃企業的各項管理活動，通過合法合理的手段，減少或者避免企業賦稅的支出，減少企業的成本，實現企業財務管理的風險預警，最終實現企業利益的最大化。

二、稅收籌劃的原則

1.全局性原則

企業在開展稅收籌劃工作時，有必要遵守全局性原則。全局性原則是指企業的稅收籌劃工作要立足全局，不能局限于某一個階段，要從整體的稅收管理工作出發。但是企業也不能一味地降低稅收，也要在合理合法的范圍內進行科學的規劃稅收，保障稅收籌劃工作能夠合理有序的進行。

2.財務性原則

企業的財務管理工作包含稅收籌劃工作，二者的管理十分緊密，所有的稅收籌劃工作都要建立在財務管理的基礎上，這就是財務性原則。財務性原則要求企業有計劃的稅收籌劃工作，結合財務管理，避免財務管理方案缺乏合理性，導致影響企業的稅收，對企業造成負面影響。

3.合法性原則

企業的任何管理活動都要在法律的保護下合理的進行，稅收籌劃工作也不例外。只有遵從國家的法律，在正常的法律法規范圍之內，才是正確的稅收籌劃行為，才能收到法律的保護，才能保證企業的經營活動維持正常。同時，我們國家的法律法規是不斷變化調整的，企業的稅收籌劃行為也要隨之法律而不斷調整變化，保證稅收籌劃行為的合法性。

三、企業財務管理中的稅收籌劃應用的意義

1.降低企業稅負

當前很多企業的經營范圍都在不斷擴大，經營模式也比較混亂，在稅負中稅率情況也不盡相同。企業發展中會計核算工作受到政策的影響會有一定難度，會計人員需要首先對不同產品和服務的稅率確定。企業在選擇供應商時也會考慮到市場情況、優惠政策，所以通過稅收籌劃政策需要進一步加強控制經營成本，同時稅收籌劃節省了企業部分重復納稅內容，通過稅收籌劃政策能夠將企業生產、銷售環節稅率管理水平大大提高，有效控制重復征稅現象，同時有助于企業稅負壓力的減輕。

2.規范納稅流程

稅務部門、法律部分、行政主管部門都需要參與到稅收籌劃管理工作當中。企業運營管理中，相關業務往來的企業同樣需要改善自身工作方式。可見，通過稅收籌劃政策，增加了企業稅收社會監管的層面和風險，需要企業嚴格遵守行業規范和流程。在稅收籌劃管理中，政府的規范化管控增加了計稅方法的復雜程度，這同時能夠表明，國家對稅負征收有著較高重視，需要嚴格控制虛假開設發票行為，企業如果采取弄虛作假行為是非法的，國家將根據法律對其給予一定懲罰。可見，稅收籌劃后有助于納稅流程規范化管理。

四、當前企業稅收籌劃工作存在的問題

1.對稅收籌劃工作的認識不足

對于稅務機關來說，應該依法征稅，稅收籌劃在形式上合法，在實質上也順應了政府的為企業減負意圖，實現企業利潤最大化的目的。雖然稅收籌劃是合理合法的行為，不等同于惡意性質的逃稅漏稅，是在法律范圍之內受法律保護的行為，但是稅收籌劃一旦管理不當，很容易觸碰到法律的紅線，造成違法行為。當前企業的財務管理中，一些操作人員對稅收籌劃工作的認識不足，經常發生偷稅漏稅的行為。尤其涉及到財務工作的管理層對稅收籌劃的認識有不同意見，而且不同程度上缺乏對稅收籌劃工作的認識，甚至產生誤解和扭曲，都會帶來稅收籌劃的風險和隱患，不利于企業的財務管理工作。

企業對稅收籌劃工作的認識不足主要原因是缺乏對稅收籌劃的全面認識，一些財務管理部門的人員法律專業知識不足，缺乏稅收籌劃的專業素質，難免操作過當造成企業的違法行為。因此，企業一定要加強對稅收籌劃工作的認識，深入研究關于稅收籌劃的法律規定，做到合理合法。

2.企業稅收籌劃缺乏針對性

當前企業稅收籌劃管理工作缺乏針對性，比如未建立稅收籌劃的規章制度，對所有的稅收工作管理“一刀切”，缺乏原則性，僅憑領導層的主觀決策而實施管理，缺乏科學合理性和導向性，使得稅收籌劃的應有的效果沒有發揮出來。因此，企業的稅收籌劃工作應該有針對性，結合企業實際的生產經營特點，有針對性地展開稅收籌劃工作。

3.稅收籌劃缺乏原則性

稅收籌劃工作需要有原則性的指導和有效的監督管理，一旦缺少原則性，就像管理工作失去了方向的引導，導致稅收籌劃工作混亂，難以形成統一的規范性的管理制度。一旦稅收籌劃演變成惡意的逃稅漏稅，企業就要承擔嚴峻的法律后果，妨礙企業的財務管理的正常工作。

五、現代企業財務管理中稅收籌劃的具體應用

應當在企業發展運營中充分結合稅收籌劃現行政策，將企業稅負有效降低，將企業經濟效益提升。為了加強稅收籌劃，企業應當重點從如下方面展開工作：

1.轉變思維方式，落實稅收籌劃

在新時代發展背景下，傳統稅收方式和思維已經無法適應現代社會的發展，為此，企業應當積極響應稅收籌劃的管理政策，將固有陳舊思想及時更新改進，在稅收籌劃中積極合理的避稅，減少企業的成本支出。現有的稅負方式極大地刺激了企業現代管理思維和現代化發展。為此，企業應當將稅收籌劃的降稅效果全面發揮出來，對稅收籌劃的法律法規進行深入了解，將稅收籌劃的降稅價值充分發揮，為企業減少成本方案的科學制定和高效實施提供保障，將企業稅負努力降低，實現企業經濟效益的提升。

2.明確目標，提升工作針對性

針對企業生產經營活動的具體情況，企業要明確稅收籌劃管理工作的目標，提升工作的針對性。目前我國的稅收制度還不是很健全，稅收政策變化迅速，這就要求企業有敏銳的觀察力和迅速的反應能力，隨時掌握稅收動向，及時改變或調整企業稅收的計劃，做到與時俱進。在企業內部展開稅收籌劃時，應該及時總結階段性的經營狀況，制定稅收措施，并及時根據政策調整，同時，企業最好根據實際狀況建立健全稅收制度，做好稅收籌劃的安排和規劃。

比如某企業的生產經營中給員工發的薪酬，就會產生個稅，個稅的繳納也有相關的稅收政策，可以通過員工的贍養父母、子女上學、房租房貸的實際條件減免個稅的征收部分，這不僅能夠增加員工的收入，同時也在積極響應國家的稅收政策，提升企業的形象。例如企業經營的范圍廣泛，可以開設分公司，通過分公司的形式開展經營，減少稅收的支出，增加企業的實際收入。

3.強化風險管控

處于市場經濟環境當中，企業需要高度重視自身稅收籌劃工作的風險預防，加強管理發票、人員和資本結構等相關因素，盡量將企業經營中的風險問題降低。在具體開展風險控制工作中，首先需要明確稅收籌劃工作的內容，財務管理人員要深入研究稅收政策并且隨著國家標準政策的變化不斷改進工作方式，提高自身知識水平和專業能力，進而更好地完成會計核算工作。其次，財務人員需要統籌規劃企業發展，著眼于企業發展實際情況，對企業的稅收情況進行全面地分析，優化和控制資金結構，將稅負降低，保障企業的利潤最大化。

4.提高人員素質

為提高工作人員綜合素質可以重點從兩方面入手。一方面，應當積極拓展財務人員的業務能力。企業財會工作實施效果取決于財務人員的專業素質，可以利用培訓、進修等方式積極提升財務人員的專業素質，保證在稅收籌劃中能夠積極優化員工專業技能和素質。企業需要進行核算體系的調整，此時需要面臨較多繁雜的工作。財務人員需要全面了解并深入分析稅收籌劃內容，保證在日常工作中能夠有效控制財務風險。另一方面，應當完善人工培訓制度。經濟條件、稅收政策、企業財務管理方式等都受到稅收政策的影響發生一定變化，財務人員只有整合納稅籌劃方案和納稅政策才能順利開展工作。企業通過定期組織培訓能夠讓財務人員對國家政策有更加深入的了解，盡量利用稅率差異，最大化節稅，進而提升企業財務管理水平。

5.加強增值稅發票的管理，發揮稅收籌劃效果

為了將企業稅收籌劃管理的效率提升，需要加強管控發票。如果沒有合理地控制好發票，那么很可能造成企業賦稅增多，無法真正將稅收籌劃的作用發揮出來。為此，企業管理人員需要明確稅收政策規范要求，嚴格遵守行業規定，將管理人員的責任感提升，并且對發票嚴格控制，記錄好發票領用信息，統一管理賬務。同時，為了保證能夠對發票真實性進行準確地判斷，充分做好發票的傳遞、使用和作廢等處理工作需要管理人員加強自身專業技能和綜合素質提升，更好地開展稅收管理工作。如果工作中遺失了發票那么需要及時向相關機構備案，避免對企業正常運營產生影響。企業應當用發展的眼光看待企業稅收籌劃工作，全面分析和研究稅收政策，加強對和企業息息相關的稅收優惠政策的重視度，從而更好地申請和享受稅收優惠政策，將企業稅負降低，實現企業經濟效益的提升。

六、結語

綜上所述，企業的稅收籌劃管理工作非常關鍵，企業既要遵守稅收的相關法律原則，又要合理開展稅收籌劃工作，實現利益的最大化的最終目的。因此稅收籌劃工作對于企業財務管理至關重要，所以應當加強學習和了解國家稅收的相關政策，不斷提高工作人員稅收管理的專業能力，合理地進行企業稅收籌劃，繼而將企業稅負壓力減輕，提升企業經濟效益，推動企業進一步發展。

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王曉飛，供職于中冶遼寧德龍鋼管有限公司。