全面預算管理在企業實踐中的應用

魏春玲

摘要：全面預算管理作為管理控制工具，在控制企業成本費用，經營資源分配、提質增效中發揮越來越大的作用。本文從企業實施預算管理的必要性和預算管理的原則入手，闡述了要發揮預算管理功能先要完善預算管理組織體系，在預算編制過程中首先解決思想統一認識問題，同時在預算編制手段上借力數字化技術創新優勢，打通“信息壁壘”，為科學預算提供保障。將預算編制-預算監控-預算考核融為一體，以達到企業資源整合，實現企業目標利潤最大化目標。

關鍵詞：全面預算管理;企業實踐;應用

Abstract： As a management control tool， comprehensive budget management plays an increasingly important role in controlling enterprise costs， distributing operating resources and improving quality and efficiency. This article starts with the necessity of implementing budget management by enterprises and the principles of budget management， and elaborates that in order to give full play to the budget management function， the budget management organization system must first be improved. In the budget preparation process， it is necessary to firstly solve the problem of unification of ideas， and at the same time leverage the advantages of digital technology innovation in budget preparation methods to break through "information barriers" and provide protection for scientific budgets， integrate budget preparation， budget monitoring and budget assessment to achieve the integration of corporate resources and maximize corporate profits.

1? 企業實施全面預算管理的必要性

古人曰：“凡事預則立，不預則廢”。

全面預算管理以戰略規劃為引領，在分析研判市場形勢和政策走向的基礎上，結合行業發展態勢和企業實際，以價值為導向統籌配置內部資源、合理調整經營行為，科學確定經營目標和業績指標，并進行控制、監督、獎懲的管理活動。全面預算管理的核心和實質是對企業一定時期的行動進行事先安排和預測，是更加有效地組織與協調企業的全部生產經營活動的管理模式，是各級管理者決策的具體化和控制生產經營活動的依據，因此企業實行全面預算管理是企業提質增效的需要，是有效管理的需要，也是協調一致的需要。

2? 實施全面預算管理的原則

①全面性原則：全面預算管理涵蓋企業生產經營全過程，包括企業經營業務預算、資本預算、籌資預算、專項預算和財務預算。②全過程原則：全面預算涵蓋事前、事中、事后全過程控制，以價值創造引領全方位、全要素的精細化管理。③全員性原則：全員參與是根本，將責任層層分解，達到將壓力傳遞到每一個管理環節和員工為目的。④目標性原則：全面預算管理是以經濟效益為中心，實現企業效益最大化為目標。⑤指令性原則：全面預算管理指標經公司預算管理最高決策機構—預算管理委員會討論、審批通過后發布執行，在企業內部即具有“法律效力”，企業各職能部門在日常經營管理及相關的各項活動中，要嚴格執行，切實圍繞預算開展各項經濟活動。企業只有在全面預算的編制、分解下達、控制監督、考核評價等預算全過程管理中，堅持以上“五原則”，才能建立行之有效的全面預算管理體系。

3? 如何發揮全面預算管理在企業管理中的作用

3.1 建立完善的預算管理組織體系

全面預算管理是以企業戰略目標為導向，各項指標把企業經營活動各個方面的工作納入到一個統一的體系中，促使企業內部各個職能部門按各自職責范圍，保證在總體目標最優的前提條件下，履行好各自職責，組織好各項生產經營活動。因此，無論是預算編制階段還是預算執行控制階段，都需要企業各職能部門相互協同配合，共同參與。這就要求必須有一套行之有效的管理制度和形式來組織、協調、監督各方面的工作。例如企業成立由公司領導、各部門負責人組成的全面預算管理委員會，下設預算管理委員會辦公室，辦公室設在公司財務部門。委員會是公司預算管理工作的最高決策機構，負責審議和批準公司預算管理制度、制定預算管理目標、方針、政策;審議和監督年度預算管理指標的分解、執行、考核和評價;審定和批準重大的預算外事項。預算管理委員會辦公室負責全面預算管理日常工作的專門機構，明確工作職責，各司其職、各負其責。

3.2 做好預算編制、分解下達工作

3.2.1 解決為編制全面預算而編制的思想認識問題

全面預算管理工作同樣是一把“雙刃劍”。實踐證明，全面預算管理工作如果真正從思想上認識到了它在日常經營管理工作中的作用，并且運用這種現代的先進管理手段，去指導實現既定目標，約束、調整各方面利益關系，的確可以達到“四兩撥千斤”的目的;否則，便會成為日常管理工作的負擔。如果思想上認為是為編制預算而編制，勢必出現“說起來重要，做起來次要”;“寫在紙上，說在嘴上”，應付差事現象，甚至束之高閣，勞神費力，得不償失。認識到全面預算是企業資源配置、協調一致的需要，不是哪個部門、更不是財務部門一家的事，要從企業戰略出發，不能只顧部門利益而損害大局利益，否則，全面預算管理不能形成合力而達到精細管理。

3.2.2 嚴格按預算管理編制程序行事，以保證預算編制工作質量，起到對實際工作的真正指導作用

在預算編制過程中，應采取職能部門“橫向到邊”、基層單位“縱向到底”、“自上而下、自下而上、上下結合”的原則。“磨刀不誤砍柴功”。通過采取以上預算編制嚴格的程序，力爭使預算指標更接近實際，真正起到對實際工作的指導作用。另外更重要的一點，通過嚴格預算編制程序，同時也是一個“全員參與、全員動員”的過程。通過預算的編制過程，明確責任，達到“千斤重擔人人挑、人人肩上有指標”，將壓力傳遞到每一個管理環節，每一個員工的目的。

3.2.3 采用合理的預算編制方法和數字化技術，為科學預算提供保障

借力數字化技術創新優勢，以數字技術激發管理創新，打破預算管理理論邊界，借助數字化技術將圖、文、聲、像等轉化為數字數據信息，將涉及財務、調度、營銷等內部數據，還包括國家經濟發展的預期、稅費政策等外部數據，充分調研影響預算完成情況因素，再采集歷年發生數據，采用統計、數學影響因素分析方法，建立全流程的數據模型分析平臺，測出合現的預算管理指標。通過分析平臺測算下達預算指標。這樣可避免人為“拍腦袋”造成的預算指標嚴重脫離實際，導致預算形同虛設。還可使全面預算發揮“指揮棒”作用，引領經營活動朝著企業的既定方向努力。

合理分析研判市場形勢和政策走勢，根據預算的目標和不同的項目分別采用固定預算、彈性預算、增量預算、滾動預算、零基預算等方法。如：折舊攤銷使用固定預算法、業務量變化水平較大的項目可采用彈性預算法、預算期內業務量變動較小的可采用增量預算法、投資預算可采用零基預算、銷售、采購預算可采用滾動預算等。

3.2.4 預算編制需要注意的事項

全面預算管理是動態管理的過程，它是不斷變化的，因此，根據企業長期、中長期、短期規劃，預算可分為五年規劃、年度預算、季度預算、月度預算。五年規劃著眼長遠，按企業戰略目標，測算主要效益指標;年度預算以全年經營管理奮斗目標，涵蓋企業資金收支、經營效益、投資管理等全方位指標的測算;季度預算落實和細化年度預算指標，以季度均衡為基礎，修正預算外因素，調整資源配置;月度預算根據各月實際經營狀況，結合剩余月份測算，動態預算下月及全年預算完成。

預算指標體系設置及預算參數選擇也是預算編制的關鍵。企業預算指標體系要以滿足投資者對企業的預期、上級管理部門考核指標為前提，以發展戰略和業務計劃為依據，建立激勵、約束和責任機制。預算參數可引用對標方式選擇同行業先進水平標準，確定預算目標，實現企業整體利益最大化。

3.2.5 做好預算指標分解，壓實責任，確保實現預算管理目標

預算分解是預算指標的細化和責任落實的過程，企業將年度預算指標細分為月度、季度預算指標，層層分解到相關部門，并延伸到每位員工，才能落實預算執行的責任，提高預算管理的全過程控制水平。預算指標的分解可根據本企業經營管理組織機構按管理職責進行分解，也可以目標利潤為導向，根據“阿米巴經營理念”劃分最細小的責任中心，將預算指標落實到責任主體上，如：將一段獨立的流水線定義為一個“阿米巴”，即可將這條生產線的目標利潤分解落實到此生產線的責任主體上，實現最小責任主體“算賬經營”的管理理念。

3.3 實施有效的預算控制，是預算管理的關鍵

對經營管理指標實行分析跟蹤調整制度，即每月對經營指標完成情況以同比、環比分析為依據，綜合分析影響市場變化各種因素，隨時調整經營思路，隨時跟蹤完成情況。

對重點和敏感費用實行“職能部門包干管理”控制，如：員工成本、運輸費、修理費、折舊折耗，及辦公費、差旅費、業務招待費等敏感費用。

對機關非生產性管理費用支出，實行“部門費用定額控制制度”和“重點費用預算審批制度”，如：機關各部門年度會議費、差旅費、業務招待費、辦公費、圖書資料費、辦公電話費等可控費用采用預算定額，與各部門全體員工的工資、獎金掛鉤，每季度考核兌現。

對年度預算外費用實行“專項審批制度”，即由于受各種不可控客觀因素的影響，導致公司預算管理目標與實際經營目標出現較大背離，為充分發揮預算管理對公司生產經營活動的指導和控制作用，積極應對不斷變化的市場競爭環境，在報經公司預算管理委員會審議通過后，對公司下達的年度預算管理指標在總體預算管理指標范圍內可適當進行調整。

3.4 形成良好的考核激勵機制

①建立合理的預算考核標準。預算考核是預算執行的有力抓手，考核指標及指標權重設置要合理，制訂的考核指標要“量體裁衣”，要讓完成指標者有實現的可能，起碼是“跳起來能夠得著”，讓執行者明白努力的方向，要突出薪酬激勵的原則，與員工薪酬總額掛鉤，以充分調動各級人員的工作主動性和積極性。②建立“嚴考核、硬兌現”的考核激勵機制。加強月度考核及事后評價，認真分析出現的偏差，建立“考核糾偏”問責制，對非合理性偏差嚴肅問責，做到職責到位、責任到人。通過“嚴考核、硬兌現”將預算編制-預算控制-預算考核融為一體，緊密聯系成一整套管理體系進行運作，這樣既能體現預算管理的客觀性，更能發揮預算管理的主觀作用。

總之，全面預算管理是企業經營管理的重要環節，而科學、合理、積極的全面預算更有助于明確公司經營目標，調整、修正激勵導向，合理分配各項資源，引導企業全體員工目標統一、步調一致，為企業長遠發展奠定扎實基礎。

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