企業(yè)內(nèi)部控制管理與財務(wù)風(fēng)險防范問題

支娜

[摘 要] 企業(yè)風(fēng)險管理的核心是對財務(wù)風(fēng)險的管理，財務(wù)風(fēng)險管理的重點(diǎn)則是對可能出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險采取有效措施進(jìn)行控制，將風(fēng)險對企業(yè)的影響降至最低，以確保企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營。文章主要從企業(yè)內(nèi)部控制管理與財務(wù)風(fēng)險防范現(xiàn)狀著手就相關(guān)問題展開分析，探討如何做好關(guān)鍵流程內(nèi)部管控，有效防范企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。

[關(guān)鍵詞] 企業(yè)；內(nèi)部控制；管理；財務(wù)風(fēng)險防范

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展、競爭日趨激烈的背景下，企業(yè)財務(wù)管理工作的重要性愈加突出。尤其是以企業(yè)內(nèi)部控制為抓手的財務(wù)風(fēng)險防范，更是現(xiàn)階段保證企業(yè)規(guī)范、安全、高效運(yùn)營的關(guān)鍵所在，是推動企業(yè)健康發(fā)展的有力保障。

一、相關(guān)概念

（一）財務(wù)風(fēng)險防范

財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)風(fēng)險中的一部分，表現(xiàn)為企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果上的不確定性，它是由于客觀上企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的不確定性以及某些主觀上的原因，如決策失誤、管理不力等所產(chǎn)生的風(fēng)險。財務(wù)風(fēng)險防范就是對企業(yè)潛在的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行控制，避免或降低風(fēng)險對企業(yè)造成的不良影響，確保經(jīng)營管理效益。

（二）內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是企業(yè)為了實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)安全完整，保證會計信息質(zhì)量等而在企業(yè)內(nèi)部采取的控制措施。內(nèi)部控制的核心是防范控制風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)，對于防范財務(wù)信息失真、舞弊行為發(fā)生及預(yù)防可預(yù)見風(fēng)險等有著積極的作用。

（三）財務(wù)風(fēng)險防范與內(nèi)部控制的關(guān)系

財務(wù)風(fēng)險防范是依據(jù)企業(yè)運(yùn)行及發(fā)展的內(nèi)在需要開展的風(fēng)險管理，內(nèi)部控制是在企業(yè)內(nèi)部就風(fēng)險管理開展的控制措施。內(nèi)部控制是財務(wù)風(fēng)險管理的方法，二者目標(biāo)一致，即將風(fēng)險控制在可承受的范圍之內(nèi)[1]。

二、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境不夠健全

內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)控實施的基礎(chǔ)，是有效開展風(fēng)險管理的保障，從內(nèi)控體系建設(shè)目標(biāo)看，部分企業(yè)內(nèi)控環(huán)境還不夠健全。首先，管理層缺乏足夠的風(fēng)險意識。內(nèi)部控制就是為了識別、發(fā)現(xiàn)和防范企業(yè)風(fēng)險，但受能力和經(jīng)驗限制，企業(yè)管理層還普遍缺乏良好的風(fēng)險意識，在企業(yè)面臨新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)的情況下， 增加了經(jīng)營中的不確定性。其次，員工內(nèi)控執(zhí)行能力有所欠缺。企業(yè)內(nèi)控執(zhí)行效果取決于員工工作開展情況，對員工職業(yè)道德及自身能力有一定的要求，受人力資源政策限制及內(nèi)控宣傳培訓(xùn)欠缺影響，部分關(guān)鍵控制崗位人員職業(yè)素養(yǎng)不夠，造成某些內(nèi)控工作流于形式，控制措施卻不能得到有效落實，不能有效地防范和化解風(fēng)險。

（二）內(nèi)部控制風(fēng)險評估不足

健全的風(fēng)險評估體系是企業(yè)內(nèi)控體系有效發(fā)揮作用的重要前提，信息時代瞬息萬變，企業(yè)所面臨的風(fēng)險種類不斷增加，企業(yè)經(jīng)營管理的風(fēng)險程度持續(xù)加深，但面對變革，企業(yè)往往對經(jīng)營管理風(fēng)險認(rèn)識不足，一方面，缺乏專業(yè)人才，不能充分識別經(jīng)營管理中存在的風(fēng)險；另一方面，缺乏系統(tǒng)的風(fēng)險評估機(jī)制，不能及時識別發(fā)展進(jìn)程中形成的新風(fēng)險，造成部分風(fēng)險失控。

（三）控制活動執(zhí)行不力

控制活動是結(jié)合風(fēng)險評估結(jié)果，運(yùn)用相應(yīng)的控制管理措施，將風(fēng)險控制在可承受范圍之內(nèi)，確保管理層關(guān)于風(fēng)險的應(yīng)對方案得以貫徹執(zhí)行的政策和程序[2]。在實務(wù)中，受人員素質(zhì)及機(jī)制限制，控制活動往往存在執(zhí)行問題。首先，關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制措施缺失或不能得到嚴(yán)格執(zhí)行，例如：未經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)辦理業(yè)務(wù)，未執(zhí)行不相容職務(wù)分離控制，資產(chǎn)保全措施不健全，等等；其次，企業(yè)對新業(yè)務(wù)的控制活動滯后，不能及時制定采取風(fēng)險控制措施，且在系統(tǒng)控制和完善上缺乏支撐，人為控制偏多，業(yè)務(wù)控制風(fēng)險偏大。

（四）內(nèi)部控制監(jiān)督評價機(jī)制不健全

控制監(jiān)督是內(nèi)部控制五要素之一，缺乏良好的內(nèi)控監(jiān)督評價機(jī)制，內(nèi)部控制難以持續(xù)有效發(fā)揮作用[2]。實務(wù)中，企業(yè)系統(tǒng)建立內(nèi)控體系，耗費(fèi)了大量資源，但在后續(xù)運(yùn)行中，內(nèi)控運(yùn)行效果往往不能很好保持并加以提高，甚至出現(xiàn)下滑情況，例如：不能及時根據(jù)業(yè)務(wù)需求改進(jìn)原有制度及控制措施；未能通過培訓(xùn)等措施控制人員流動對內(nèi)控措施執(zhí)行不力的影響，等等，此類問題的存在反映出企業(yè)未能通過開展檢查、測試、審計等監(jiān)督評價手段及時進(jìn)行體系完善，造成內(nèi)控體系無法有效發(fā)揮作用。

三、企業(yè)內(nèi)控不完善造成的財務(wù)風(fēng)險

由于內(nèi)控體系不完善，給企業(yè)帶來一系列的財務(wù)風(fēng)險，主要表現(xiàn)為：流動性風(fēng)險、信用風(fēng)險、籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險、資金運(yùn)營風(fēng)險等五個方面。其一，流動性風(fēng)險。即企業(yè)資金的提供無法滿足資金的需求而導(dǎo)致財務(wù)困境的可能性。資金調(diào)度不合理、營運(yùn)不暢，將導(dǎo)致企業(yè)陷入財務(wù)困境。其二，信用風(fēng)險。即資金收回過程中，交易對方不履行到期債務(wù)的風(fēng)險。客戶信用調(diào)查不到位，結(jié)算方式選擇不當(dāng)，款項回收不力，將導(dǎo)致銷售款不能收回或遭受欺詐。其三，籌資風(fēng)險。即企業(yè)因負(fù)債經(jīng)營而產(chǎn)生的喪失償債能力的風(fēng)險。籌資決策不當(dāng)，將引發(fā)資本結(jié)構(gòu)不合理或無效融資，導(dǎo)致企業(yè)籌資成本過高或債務(wù)危機(jī)。其四，投資風(fēng)險。即因投資活動而給企業(yè)財務(wù)成果帶來的不確定性。企業(yè)投資決策失誤，引發(fā)盲目擴(kuò)張，可能導(dǎo)致企業(yè)資金鏈斷裂。其五，資金運(yùn)營風(fēng)險。即企業(yè)在經(jīng)營過程中除上述風(fēng)險以外的不確定性。會計核算不嚴(yán)謹(jǐn)，違反法律法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度，導(dǎo)致會計信息失真，無法真實反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況，造成不能及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中存在的問題，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)和經(jīng)營風(fēng)險失控；未嚴(yán)格執(zhí)行不相容崗位相分離，為舞弊行為提供可乘之機(jī)，導(dǎo)致企業(yè)利益受損。

四、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范問題應(yīng)對策略

（一）建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制

企業(yè)的財務(wù)活動貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，財務(wù)風(fēng)險是一種信號，通過它能夠全面反映企業(yè)的經(jīng)營狀況。企業(yè)要健康穩(wěn)定發(fā)展，就必須進(jìn)行經(jīng)常性財務(wù)分析，建立并完善自身的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，同時要在籌資、投資、經(jīng)營、擔(dān)保等活動中保持謹(jǐn)慎，這樣才能有效的控制好企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。如果企業(yè)建立起適應(yīng)自身實際的財務(wù)預(yù)警機(jī)制，當(dāng)籌資、投資及開展其他經(jīng)營活動過程中發(fā)生資金問題時會觸發(fā)財務(wù)預(yù)警機(jī)制。如未建立相應(yīng)機(jī)制，在其資金流無法履行償債能力等危機(jī)情況時，公司管理者可能無法及時發(fā)現(xiàn)問題，從而錯過處理問題的最佳時機(jī)[3]。

（二）完善企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理體系

企業(yè)應(yīng)建立有效的財務(wù)風(fēng)險管理體系，防患與未然。管理層首先要樹立風(fēng)險意識，將風(fēng)險管理意識融入到企業(yè)文化中，加以強(qiáng)化宣傳，并明確風(fēng)險防控責(zé)任。企業(yè)應(yīng)通過完善內(nèi)部控制體系做好風(fēng)險管控，持續(xù)開展內(nèi)控宣傳與業(yè)務(wù)培訓(xùn)，確保關(guān)鍵控制崗位人員熟練掌握風(fēng)險點(diǎn)及控制措施，實現(xiàn)過程風(fēng)險管控。同時，要形成健全的機(jī)制，確保在人員更替的情況下，內(nèi)控措施和成果能夠得到承接和延續(xù)。企業(yè)還要形成內(nèi)控體系完善機(jī)制，當(dāng)業(yè)務(wù)發(fā)生變化時，有暢通的問題反饋渠道及完善制度流程的機(jī)制，使控制措施始終能滿足風(fēng)險防控需求，確保風(fēng)險防范體系有效運(yùn)行。

（三）加強(qiáng)對風(fēng)險控制活動的管理

管理者要梳理企業(yè)經(jīng)營管理活動，開展全面的風(fēng)險評估，完善業(yè)務(wù)活動財務(wù)風(fēng)險數(shù)據(jù)庫，對業(yè)務(wù)流程風(fēng)險控制措施持續(xù)改進(jìn)和全面優(yōu)化[3]。要充分利用企業(yè)財務(wù)信息化建設(shè)手段，實現(xiàn)系統(tǒng)層面的數(shù)據(jù)鏈接集成，根據(jù)業(yè)務(wù)流程需要設(shè)置系統(tǒng)管控措施，利用系統(tǒng)功能輔助開展權(quán)限制衡和風(fēng)險控制，減少人為控制環(huán)節(jié)，減少客觀失誤造成的差錯以及主管故意形成的漏洞風(fēng)險。

（四）建立完善的風(fēng)險防控評價體系

風(fēng)險防范系統(tǒng)是否能夠有效發(fā)揮作用，一方面取決于體系規(guī)范是否符合業(yè)務(wù)實際，另一方面取決于內(nèi)部控制是否得到高質(zhì)量的執(zhí)行，這要求企業(yè)必須定期對內(nèi)控體系建設(shè)及運(yùn)行情況開展評價監(jiān)督。企業(yè)應(yīng)制定內(nèi)控體系運(yùn)行與維護(hù)管理制度，及時完善內(nèi)控制度、流程、措施，構(gòu)建內(nèi)部控制體系運(yùn)行長效機(jī)制。企業(yè)要按期開展內(nèi)控審計、管理層測試、內(nèi)部控制評價測試及專項業(yè)務(wù)檢查，組織專業(yè)人員對內(nèi)控建設(shè)、運(yùn)行效果進(jìn)行評價，及時發(fā)現(xiàn)問題及漏洞，予以糾正完善，確保內(nèi)控系統(tǒng)運(yùn)行的有效性。

五、結(jié)語

綜上所述，完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)控控制，使內(nèi)部控制措施得以有效的貫徹執(zhí)行，對企業(yè)開展財務(wù)風(fēng)險防范具有重要意義。企業(yè)開展內(nèi)控管理過程中，必須識別經(jīng)營各環(huán)節(jié)關(guān)鍵控制點(diǎn)，明確潛在的財務(wù)風(fēng)險，制定控制措施并對控制過程中存在的問題予以解決，從而全面提升企業(yè)內(nèi)部控制效果，使企業(yè)運(yùn)營中的財務(wù)風(fēng)險得到有效控制，推動企業(yè)健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]黃陽陽.基于內(nèi)部控制視角的高速公路企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范問題探析[J].商業(yè)會計，2015（23）：63-65.

[2]李英杰.物業(yè)公司財務(wù)內(nèi)控與財務(wù)風(fēng)險防范探析[J].財會學(xué)習(xí)，2020（04）：65-66.

[3]黃玉蓮.淺析國有企業(yè)內(nèi)部控制[J].財務(wù)管理，2019（02）：16-19.