國有企業內部控制體系研究

張文婷

[摘 要] 國有企業在國家經濟體系中的作用至關重要，在我國社會經濟發展處于平穩上升的過渡時期，企業之間競爭日趨激烈，科學的內部控制體系能有效保障企業持續健康穩定發展，提高企業競爭力。國有企業必須從強化內功著手，提升自身的市場競爭能力，建立一套完善有效的會計內部控制系統勢在必行。文章通過深入分析國有企業會計內部控制體系的現狀及問題，有針對性地提出一些管理措施。

[關鍵詞] 國有企業；內部控制；研究策略

中圖分類號：F276.1 文獻標識碼：A

一、內部控制體系對國有企業產生的影響

在我國經濟發展正處于平穩上升且呈現出中高速增長狀態的階段，企業之間競爭更加激烈，科學完善的會計內部控制體系能有效地保障企業持續健康穩定發展。國有企業在國家經濟體系中起著十分重要的作用，內部控制體系的建立、健全對國有企業有一定積極的影響，主要表現在以下五個方面：一是保障國有企業生產經營活動的順利開展。內部控制體系建設采用訪談、抽樣、穿行測試等適當方法，廣泛收集企業各部門的信息和證據，有效建立相應的內控制度或內控流程，能進一步分析各項運營活動中可能產生的風險和控制措施，有助于保障國有企業經營活動的順利有序發展。二是有效提升國有企業的綜合管理水平。建立健全內部控制體系，推進落實內部控制規范，目的就是促進公司持續、健康發展，提高經營管理水平和風險防范能力，滿足國家以及相關監管機構的法律法規要求，確保國有企業內部控制高效運行[1]。三是促進國有企業自身價值的實現。在社會主義市場經濟的大背景下，國有企業在經濟中的重要地位，決定了內部控制對國有企業的自我提升和發展具有重要意義，通過建立科學嚴謹的國有企業內部控制系統，更有利于國有企業內部之間各個部門的協調發展，實現國有企業自身價值。四是提高了國有企業內部風險的防范能力。企業內控體系最重要的任務是對企業內部風險進行監控，企業內控體系可以監督企業生產和銷售的各個方面，根據合理高效的工作流程，對生產和銷售鏈條中企業的風險易發區域進行清理，企業內部控制系統能夠及時發現鏈條中存在的問題并提供相應的解決方案。建立健全國有企業內控體系，能控制財務杠桿增長率，有效降低國有企業的內部風險。五是增強了國有企業戰略的實施力度。建立健全國有企業內控體系，提高了企業經營效益，實現了企業價值最大化的目標，是企業總體戰略的一種體現，內部控制體系所輸出的信息，為高層管理者明確企業未來發展方向和市場預期的變化提供了可靠依據，國有企業的戰略實施依賴于完善的內部控制體系建設，通過高效的控制流程設計，提高國有企業戰略的實施力度。

二、國有企業內部控制體系的現狀

第一，目前多數國有企業還存在著企業組織架構不合理、層級偏多管理鏈條過長的問題，當企業有變化情況出現時，無法及時作出反應，難以有效保障高層決策的合理性和及時性，對國有企業的持續健康發展產生了一定的影響。第二，內控管理采用層級制。層級制是按照一貫的直線關系，指揮和命令自上而下的貫徹執行，管理范圍和權限隨著等級的降低而變小，國有企業采用層級制的方式，會出現因層級過多，而導致信息傳遞失真或速度慢，容易影響決策，也影響了下屬的工作積極性，進而最終影響國有企業內部管理職能的有效發揮。第三，國有股權集中度高。國有企業股權集中度高，大股東權力得不到制約，小股東們的自身正當權益也不能得到保障，決策過程缺乏民主，容易發生由于決策者的優柔寡斷導致的決策失誤，甚至出現大股東利用手中權力侵害企業利用的行為。近幾年盡管國有企業進行了一系列的改革，但仍然存在國有股權集中度高的問題，也就制約了國有企業的運營質量，影響國有企業的經濟效益。第四，企業監督職能不夠明確。職責不明就會出現部門之間、員工之間的扯皮推諉現象，出現問題誰都不承擔責任，致使管理上出現了漏洞，制約了國有企業內控管理水平。

三、國有企業內控管理的問題及原因分析

（一）國有企業內控管理缺乏主動性

在新的市場經濟體制下，以為社會主義市場經濟服務為主是國有企業內控管理的模式。一是傳統的企業管理方式，未考慮其先進性，缺乏業務經營的壓力，是內部控制的內在需求和動力不足的主要原因。二是考慮到改革的必要性，只是片面展開組織架構改革，而忽略了內部控制方式的改進和強化，這種狀況會導致國有企業的內部控制管理的原動力不足，造成無效的企業內控體系。

（二）國有企業對風險防范的認識不足

每個企業都是在風險中經營的，國有企業也不例外，國有企業在制定和實現整體戰略的過程中，會碰到各種各樣的風險，國有企業經歷了漫長的計劃經濟時代，缺乏風險意識，內控管理工作起步較晚、推進較慢，管理水平還不能適應企業快速發展的需要，面臨較為嚴峻的風險防控形勢。

（三）國有企業內部控制體系缺乏風險評估機制

風險評估作為風險管理的根本，是確定信息安全需求的一個重要手段，國有企業缺乏整體風險評估機制，缺少對內部控制要素的設計和相互制約， 對風險來源沒有做到內部和外部的細分，不注重對風險的評估和考核，缺少規避風險能力，影響企業管理層對經營決策的判斷。

四、加強國有企業內部控制的管理措施

（一）構建科學的國有企業內部控制管理機制

要想高效落實國有企業的管理工作，就必須建立一套完善的內控管理機制。國有企業以既定的內部控制目標，融合企業各環節的經濟活動，合理設計組織機構和執行程序，重點做好控制環節的設計和相互制約，進行國有企業內控管理機制的積極構建與完善。一是學習適合國有企業發展和特點的管理理念，營造國有企業自身的企業文化，建立清晰高效的企業組織架構、董事會、監事會等，正確劃分各組織職責權限，制定符合實際的制度流程，包括經營計劃、預算、內部審計等財務經營政策[2]。二是建立有效的財務制度，對各項經濟業務進行審核、登記、分類、分析，準確地將經濟業務內容反映在財務報表中。三是圍繞國有企業的戰略方針，建立科學的內部控制體系，使企業的各項經濟活動符合企業政策的具體要求，有效提高國有企業經濟效益，進一步提升企業核心競爭力。

（二）將國有企業內部控制理念融入企業文化

內部控制與企業文化是相輔相成的，優秀的企業文化促進內部控制建設，企業文化能改變內部控制實施環境，內部控制是實現企業經營目標的重要管理措施。將正確的內部控制理念融合到企業文化建設中，能讓企業員工借助正確的價值觀念，實現員工的自律精神提升，從而矯正其價值觀，規范其行為，促進企業員工的自我管理和自我約束，減少員工個人價值和企業價值之間的沖突，促使個體目標與企業的經營目標趨于一致，營造良好的內控文化氛圍。

（三）提高國有企業內部控制的風險防范意識

國有企業應將風險管理納入內部控制管理中，在經營業務的全過程中注重風險管理，一是要把全面預算管理納入風險管理中來，通過預算來預測可能存在的潛在風險，從而提前制定計劃，避免因盲目發展而面臨的各種經營風險，促進企業內控管理工作的開展與完善。二是在國有企業設立專門的風險管理機構，并且獨立于其他機構，定期開展風險分析和評估，并公布結果，從而有效提高企業風險防范意識。

（四）加強國有企業內部控制的持續改進

國有企業有著長期積累的管理控制措施，但對內控管理控制措施缺乏持續改進與完善。而內控體系建設是要經過一個長期堅持和持續改進的階段，內控體系的持續改進是國有企業管理控制的重要方面。內控體系建設不能只是紙上談兵，也不能斷斷續續，只有堅持不斷改進與完善，才能在激烈的競爭環境中立足。目前就有部分國有企業存在此情況，為了應付外在監管與信息披露的要求，應用一套現成不變的內控體系，更談不上持續改進與完善，發揮不出內控管理在國有企業的重要作用。國有企業的內控體系建設是持續和動態的提升改善過程，如此不斷改進，直到找到最適合的內控體系，才能更好地發揮出內控體系的作用[3]。

五、結語

綜上所述，國有企業內控體系建設是一個逐漸發展和改善的過程，需要不斷健全和優化，構建起科學的內部控制體系，提高風險防范意識，確保國有企業平穩安全運轉。隨著我國國有企業內部控制體系的發展和健全，相信國有企業在以后的激烈競爭中占得有利地位和先機，逐步發展壯大。

參考文獻：

[1]易莉.淺析國有企業會計內部控制的建立與完善[J].經營者，2017（06）：166.

[2]鄭殿明.企業內部控制評價與改進探析[J].財經界，2017（36）：47-48.

[3]彭海燕，周江.高校內部會計控制系統研究[J].現代經濟信息，2016（18）：197.