內部控制與績效管理在企業中的應用

摘要：JC公司自成立以來，從最初的8家藥店擴張到現今100多家，期間在門店管理、藥品采購、倉儲管理、營銷管理及人才培養各方面都是摸索著前進，沒有正式的管理模型，在企業日漸成為百家連鎖之時，必須要引進先進的管理理念及進行規范管理，對業務及財務軟件進行更新及配備，內部控制制度是由企業董事會過會、在總經理領導下的各職能部門共同制定流程方案，要求企業全員執行，為合理保證企業經營流程管理合法合規、資產安全完整、相關責任細化及提供財務數據真實完整、提高經營效率和效果、促進企業實現發展戰略目標的達成而提供合理保證的過程。

關鍵詞：內部控制;績效管理;企業;應用

中圖分類號：F275 ?文獻識別碼：A ?文章編號：2096-3157（2020）20-0043-02

JC公司在采購、倉庫保管、財務、營銷團隊打造項目方面的管理有待于提高，現有的職能部門管理模式必須進行優化設計，運用內部控制和績效管理使各部門及各下屬子公司必須通力合作，立足于企業戰略目標，以各職能部門為單位，根據成本效益原則，將內部控制要素分解，在各部門間拿出重大要素方案，形成員工績效考核體系，構建基層次分明，各部門之間相互銜接的內部控制框架。通過建立健全內部控制制度，確保內部控制的真正執行，提高內控的有效性，從而達到部門之間的協調與配合，獲得董事會、審計機構等相關部門對內控實行效果的認可，提高員工創新和持續發展能力，增強了員工的執行能力，保證員工對各部門流程的執行力，提高工作效率，從而實現公司年度銷售目標。

一、JC公司商業模式

JC公司主要從事藥品及其他健康相關商品銷售業務，通過直營連鎖門店和互聯網電商平臺實現產品銷售，屬于藥品零售行業。公司的商業模式可以概括為采購模式和銷售模式，公司的采購以向醫藥批發企業采購為主。公司的采購主要由采購部負責，每年公司與大部分供應商簽訂年度框架協議，約定發貨和付款方式、賬期、退換貨條件等，同時還與供應商簽訂質量保證協議，保證采購產品的質量，藥品由企業自行倉儲配送。公司采購部定期根據產品目錄進行價格對比，對采購成本實施控制。質量管理部對藥品質量進行監控。公司的銷售采取“直營門店+互聯網電商平臺”的直銷方式面向顧客提供藥品零售服務。直營門店銷售終端：以門店為基礎，通過多種營銷手段，包括廣告、會員活動等，實現公司銷售最大化。公司設立了門店營運部負責市場營銷、市場開發。互聯網電商平臺銷售：公司采取了更加靈活的定價和營銷策略，通過互聯網電商平臺打破了公司原有直營門店區域的限制。

二、JC公司現狀及存在的主要問題

公司現業務主要以新鄉地區為發展重點，門店過于集中，近兩年有上市公司及大型零售藥店進駐新鄉，對公司銷售業績有很大的影響。公司為應對此競爭勢力，也積極籌劃選址，通過自主開店和藥店收購擴大連鎖經營規模，依靠過硬的產品質量、完善的醫療服務提升公司的品牌影響力。

公司因門店數量的增加，一是設施設備的增加與配置，藥品前期的店面鋪設，會影響到采購量的增加，使公司存貨成本所占資金壓力比較大。再者，對個別采購供應商也產生了一定的依賴。公司財務部加強資金回流，以及利用銀行融資也給企業資金成本帶來一定的壓力。

三、選擇內控制度和績效考核的主要原因

設立內部控制是企業發展到一定階段必須要產生的，因為企業規模的擴大，為規范公司治理，企業引進了藥品零售海典軟件和財務金蝶軟件及辦公軟件OA 系統，一方面，為企業新三板業務規范的需要;另一方面，為管控每道程序設置權限，降低資金成本，規避各環節漏洞，職責分工，而形成的內部控制制度。

績效考核主要是通過內部控制制度的設立，與績效考核體系相聯系，使各部門按照分解的要求完成目標，使企業按照內部控制體系來規范管理，進而高效管理健全完善公司治理機構，建立完善的現代企業內部控制制度。也在實施過程中，在公平條件下選拔優秀的人才，讓他們在既定的崗位共同創造出更大的業績。

四、總體設計

1.應用內部控制的目標

較好地提高合作客戶對企業信用的重視，實現企業戰略目標實施的規劃;激活員工工作積極性，建立成本、利潤中心，完善績效激勵方案;降本增效，充分利用自身優勢打開并占領市場，通過建立健全內部控制制度，確保內部控制的執行，減少舞弊錯誤，從而達到企業各部門之間的協調與配合，提高銷售凈利率，完成企業的年度銷售目標。

2.應用內部控制的總體思路

（1）根據企業現狀，首先先引進專業管理人才，進行組織結構調整。

（2）確定內部結構中心與利潤中心，明確各機構的責、權、利，防止魚龍混雜。

（3）做好市場調研，對利潤中心做好內部定價機制，有利于客觀公正的對利潤中心的考核。

（4）準確定位客戶維度，制定符合實際情況。

（5）規劃財務獨立核算系統，使績效考核落到實處。

（6）以總經理掛帥，制定獎罰激勵機制，讓組織自我驅動，自主經營，有效運轉。

（7）為客戶提供優質的服務，幫助客戶解讀企業信用的重要性，誠信經營，合法經營，合作共贏，貫徹實施落地。

3.內部控制和績效考核的內容

（1）保證各方責權利的均衡。公司在總經理的領導下，召開中高層會議，對各部門所提出的重大管控方面列示出來，按照各崗位設置權限，最多為五條。以每月為單位，月末按完成情況部門主管打分確認完成情況，并把得分情況和工資績效掛鉤，各部門負責人由總經理打分，使公司內部每個職務和崗位所承擔的工作任務和擔負的責任，與其所擁有權力相匹配，強調權力與責任的適應，保證責權利的均衡。

（2）保證職能不漏項、不重疊。公司在崗位分工及基礎崗位設置上，相互牽制，但不重疊，對設置權限審批層次分明，保證不漏項，對關鍵崗位及技術重要崗位監控到位，定期輪換。

4.應用創新

通過將內部控制和績效考核體系結合，使企業中每個員工與自我的崗位緊密結合，調動了積極性，減少了工作流程中的漏洞，實現了戰略實施與價值創造相融合。

五、公司內部控制及績效管理的應用

1.應用績效考核的部署要求

（1）財務角度：各門店報銷的發票規范，通過軟件申請系統保證原始憑證的明細清晰，總部辦公人員出差費用計算的清晰，節省了報賬時間，提高了財務人員工作效率，防止了無效單據的使用。

（2）采購角度：采購人員能及時按照倉庫轉來的單據錄入系統，并要求及時付款的單據遞交財務部審核，減少了供應商催款的次數，提高了倉庫存貨的周轉速度，也減少了壞賬的發生;建立倉庫盤點制度，定期抽盤制度，對藥品的減少、失效報損進行處理，為公司避免了壞損的風險。

（3）內部運營角度：門店銷售人員積極態度，針對性的考察了客戶滿意度，并加強新藥藥品知識的培訓及銷售策略的技巧培訓;有效增加了客流量，電商人員通過流程制作比賽，提高了電商人員應對工作的靈活度及藥品的促銷的手段，積極變換促銷品種，帶動常用藥品的銷售。

（4）學習與成長角度：公司店面增加得迅速，人才的培養就得跟上，公司每月組織一次店長競聘，要求一些積極向上的員工自我提升，培養個人的管理和領導能力，內部培養為員工帶來很大的挑戰。

2.內控制度實施過程中遇到的主要問題

應用目標績效考核的工具，對企業的戰略制定能力和基礎管理是有較高要求的。由于公司本身管理水平的限制，也使績效考核制度在實施過程中遇到一些困難：

（1）公司管理層對績效考核制度實質意義上認識不夠，他們認為績效考核的實施只是對員工獎勵懲罰，對先進績效管理體制的引進并沒有真正了解績效管理制度的最終含義，績效考核制度并不是簡單的對員工進行工作考核，它的真正目的是分析原因，提高企業員工的工作效率。

（2）公司高層管理人員年齡較大，在內部控制制度推進過程中接受新知識新概念的能力較弱，增加了實施的困難。因此對當前高層人員進行企業管理知識的培訓是勢在必行的。只有具備新型人才和知識，對績效考核目標才能較好地理解和運用。

（3）公司績效管理思想只被很少的中高層管理人員所掌握，并沒有在基層得到真正的推廣。在執行過程中管理人員往往追求一步到位的指標設計，而沒有考慮到企業的實際情況，從而是部分操作很難起到作用。

六、經驗總結

1.實施內部控制的基本應用條件

公司實施內部控制制度之后，發現很多以前拖長時間沒人處理的事件能得到很好的處理，并且根據內控制度要求按崗位分工，遵守相關內控流程，才能使流程實施的有效性體現出來。而建立在內部控制之上的績效考核體系與之相結合，使遠期目標變得更近，建立績效考核體系上的內部控制制度不僅僅是把人和工作綁在一起，更提高了每個員工的工作效率。

2.內部控制成功應用的關鍵因素

實施內部控制制度的績效管理在企業中的有效運用需要管理層自上而下的推動，必須得到管理層的重視與支持。高層管理者對內部績效管理的決心很大，不僅是因為內部控制制度的約束，而且受到企業董事會、管理層和其他員工的影響，它是通過企業員工的言行實現的，決策層的決心與支持、科學建立責任中心，并制定切實可行的考核指標、嚴謹的管理與反饋程序、客觀公正的績效激勵措施是充分發揮績效功能的關鍵因素。

3.對改進內部控制實施效果的思考

從全體員工思想上抓起，建立和完善企業文化和價值觀，激發員工潛能與積極性、樹立職業道德意識、責任感，同時注重對員工的專業技能的培養的，增強企業凝聚力。

4.運用內部控制下績效管理的優點

績效管理使企業的命運與每一名員工的切身利益相聯系，能充分發揮全本員工的潛能，增強企業竟爭力。但是需要環環相扣，協調動作，特別是指標的確定上要下功夫，若不當，則適得其反。績效管理在實際運用中采用了財務指標和非財務指標相結合的多元化指標體系。達到內部與外部業績等因素進行平衡和兼顧。而在實際應用中企業需要綜合考慮所處的行業環境、自身的優勢與劣勢、所處的發展階段以及自身的規模與實力等。將看似不相關的要素有機地結合在一起，可以大大節約企業管理者的時間，提高企業管理水平。

參考文獻：

[1]詹瑜乾.企業內部控制制度優化對策的研究[J].中國商論，2020，（07）.

[2]陳昕.關于內部控制視角下對行政事業單位預算績效管理的思考[J].全國流通經濟，2019，（22）.

[3]肖敏.關于加強集團公司財務內控管理的思考[J].現代商業，2019，（27）.

作者簡介：

張茜，供職于河南吉程醫藥有限公司。