集團貨幣資金內部控制優化研究

張文文

摘要：貨幣資金內部控制管理在集團內部管理中具有重要的作用，強化集團內部控制管理必須重視貨幣資金內部控制。文章針對集團貨幣資金內部控制，首先分析了集團貨幣資金內部控制的概念和目標，并分析了目前集團貨幣資金內部控制中存在的一系列具體問題，最后詳細論述了改進提升企業集團貨幣資金內部控制體系的有關措施。

關鍵詞：貨幣資金;內部控制;改進優化

在集團內部管理中，貨幣資金管理也是非常重要的一項工作。集團所有的資產中貨幣資金的流動性最強，貫穿于集團生產經營活動的全過程。但同時，貨幣資金管理也是資產管理中風險程度最高的。貨幣資金管控不善，不僅有可能造成資源的浪費，對于集團的運營活動的正常有序開展也會帶來較大的不利影響。這也要求在集團內部管理活動的開展過程中，應該高度重視貨幣資金內部控制的重要作用，建立完善集團的貨幣資金控制體系，提高集團貨幣資金管理的安全性、效益性，提升集團貨幣資金的利用水平，為集團管理工作的規范有序開展提供良好基礎。

一、集團貨幣資金內部控制的概念及目標分析

貨幣資金作為當前企業集團流動資產的重要項目組成要素，按照貨幣資金在會計科目上的分類不同可以分為庫存現金、銀行存款以及其他的相關貨幣資金。集團貨幣資金的內部控制，主要是為了確保集團貨幣資金管理的各項信息真實可靠，所采取的相關的貨幣資金制約協調的方法程序以及措施。貨幣資金內部控制體系科學合理，有利于提高貨幣資金分配效果，也有利于集團的管理層對于集團的經營管理狀況進行整體的把握，減少集團出現財務風險的可能性，并通過貨幣資金內部控制流程的優化，促進提升集團的經營效益。集團貨幣資金內部控制的目標主要包括了以下幾方面的內容。

第一，確保企業集團有關貨幣資金的管理在運作程序上的合法合規，如果集團在貨幣資金的運作管理過程中違反法律法規，并進一步造成企業集團出現較為嚴重的財務風險，所以在企業集團的貨幣資金內部控制管理過程中，非常重要的一項目標就是確保集團貨幣資金管理以及經營活動的合法合規，這也是集團開展生產經營的基礎所在。

第二，確保集團貨幣資金的安全完整，在集團內部建立完善貨幣資金內部控制體系，就是要通過建立完善的貨幣資金管理制度以及資金管理程序等，對貨幣資金的使用管理進行全方位的跟蹤控制，對有關貨幣資金使用管理的各項活動進行監督，進而確保集團的貨幣資金處于安全完整的狀態。

第三，確保集團的貨幣資金相關財務報告的質量，重點是依托對企業貨幣資金的內部控制管理，及時準確獲取集團內部有關貨幣資金使用管理的各項信息，進而確保集團的管理層在進行管理決策的過程中能夠獲取足夠的決策支持，通過真實完整的貨幣資金信息等，來提高集團決策的科學性，降低集團的經營風險。

第四，確保集團戰略發展的順利推進實施，在集團內部強化貨幣資金控制管理，由于貨幣資金貫穿于集團生產經營活動的各個環節各個方面，通過強化貨幣資金控制，能夠進一步完善集團內部控制管理體系，同時在集團經營管理活動的開展實施過程中也更加關注集團的長期利益，這對于促進集團戰略發展目標的實現也具有重要作用。

二、集團貨幣資金內部控制管理存在的主要問題分析

在集團貨幣資金內部控制環境方面，主要是有的集團貨幣資金內部控制的基礎非常薄弱，集團內部財務治理體系中，財務崗位的權限劃分不夠明確，職責不夠清晰，不少集團內部貨幣資金內部控制意識不強，對于貨幣資金內部控制管理的開展實施，沒有針對企業集團經營活動的實際需要來完善內控體系，造成了貨幣資金內部控制活動的開展實施缺乏必要指導和約束，出現了推進不力的問題。

在集團貨幣資金內部控制有關的風險評估上，存在較為突出的問題就是集團貨幣資金風險識別能力不足，對于貨幣資金管理風險敏感性不強，對于可能出現的貨幣資金風險缺乏科學的評價預測，最為突出的表現就是一些集團在經營活動開展過程中投資活動的具體實施中具有一定的盲目性，對項目風險的論證分析不足造成了風險隱患的發生。

在集團貨幣資金內部控制的控制活動的具體執行方面，有的企業對于預算管理工具運用不夠完善，預算管理體系整體建設相對較為薄弱，預算編制的精準性不足，預算執行力度弱化;有的集團貨幣資金收支管理不嚴格，授權審批制度未能嚴格執行落實到位;有的集團內部的貨幣資金清查以及保護管理制度不完善，貨幣資金管理的賬目等存在著混亂，風險隱患相對較大。

在集團貨幣資金內部控制的信息溝通方面，存在的問題主要是有的集團內部的業務流程整體相對較為冗長，內部有關貨幣資金活動信息的溝通效率較低，在貨幣資金活動信息傳遞方面經常存在著信息不準確不真實的問題，同時不少集團對于內部的貨幣資金內部控制管理還沒有建立完善貨幣資金管理信息系統，這就造成了集團內部一些貨幣資金管理活動信息無法及時的進行歸集分析，影響了貨幣資金管理決策的制定。

在集團貨幣資金內部控制監督方面，存在的最為突出的問題就是集團內部缺乏獨立性和權威性相對較強的審計部門，審計工作的覆蓋不到位，有的雖然開展了內部審計，但是內部審計的范圍相對較小，對于貨幣資金內部控制管理中存在的一系列缺陷問題也難以及時的發現解決，影響了集團貨幣資金內部控制的及時調整優化。此外，在集團的貨幣資金內部控制監督方面，現階段仍然主要是停留在了事后的監督反饋方面，缺乏事前以及事中的監督評價，在監督管理方面還未能形成預防效應。

三、集團貨幣資金內部控制優化對策分析

（一）明確集團貨幣資金內部控制的基本原則要求

集團內部的貨幣資金內部控制涉及到企業經營管理的方方面面，覆蓋范圍相對較廣，作為企業內部相對來說最為活躍的流動資產，管理具有較強的復雜性。在貨幣資金內部控制管理具體開展實施方面，關鍵應該堅持以下幾項基本原則要求：堅持安全性的原則，在貨幣資金內部控制管理過程中應該采取多種控制方法來確保貨幣資金的安全性，最大程度的防止出現貨幣資金流失或者是挪用、舞弊等問題;堅持完整性的原則要求，對于企業的貨幣資金在收支業務管理方面應該確保收支及時準確能夠得到客觀的確認、計量以及記錄、報告等，貨幣資金相關業務能夠及時入賬，降低貨幣資金管理對于企業生產經營活動可能帶來的影響;堅持合法性的原則，確保貨幣資金每一項相關業務都能夠得到有效控制。