會計核算電算化條件下的內控制度探析

張衛星

摘要：隨著科學技術的快速發展、計算機網絡技術的不斷完善，我國很多企業早已全面實行會計電算化，但受內控制度不斷完善影響，會計電算化系統使用不當、存在安全隱患的情況極為常見，基于此，本文簡單分析了會計核算電算化條件下常見的內控制度問題，并就加強內控制度提出了相關路徑建議，希望由此能夠為相關業內人士帶來一定啟發。

關鍵詞：會計核算;內控制度;電算化

前言

受會計電算化影響，企業會計檔案存放、會計信息表現形式、會計核算工具、會計工作流程均會出現較大變化，這類變化的適應便離不開科學、完善的內控制度支持，而為了真正克服現階段很多企業存在的內部控制流程薄弱環節，正是本文圍繞會計核算電算化條件下內控制度開展具體研究的原因所在。

一、會計核算電算化條件下常見的內控制度問題

（一）會計信息系統使用不當

雖然今年來我國很多企業實現了會計電算化的全面實行，但開發和使用脫節情況卻廣泛存在于我國各類企業之中，流程繁多、復雜的企業極為容易出現這類問題。相較于手工會計信息系統，電算化會計信息系統很容易受到操作員與系統本身的影響，且由于企業原有的完整管理制度在電算化環境下失去了發揮功能的土壤，這就使得誤操作情況為常見，會計核算電算化效用發揮、企業長期可持續發展實現均會因此受到較為負面影響。

（二）會計電算化存在安全風險

會計電算化的全面實行使得企業將出現數據高度集中、業務高度依賴電腦情況，信息安全問題的重要性也會因此不斷提升。對于會計電算化條件來說，計算機硬件系統故障、系統密碼被竊取和盜用、會計數據因非人為原因丟失、數據存儲介質損壞、數據處理不準確均屬于其可能帶來的安全風險、醫院很容易因此出現較大的經濟損失[1]。

二、加強會計核算電算化條件下內控制度建設的路徑建議

（一）制定完善的內部管理制度

為保證會計核算電算化較好服務于企業發展，企業必須制定完善的內部管理制度，具體的制度制定可圍繞以下幾方面展開：1、會計數據審核。為避免出現記賬憑證、原始憑證等會計數據出現未經審核便輸入系統的情況出現，企業必須明確相關制度，如規定會計數據必須經過審核人員審核、簽章方可錄入計算。2、建立上機操作記錄制度。為進一步加強會計核算電算化各環節的內部控制，企業必須建立上機操作記錄制度，通過專用的登錄賬號，即可通過系統日志實現登錄日期、時間、操作人員、所做操作等情況的記錄，同時開展經常性的日志檢查，即可有效降低各類錯漏問題的出現頻率，獎懲制度的落實也能由此獲得支持[2]。

（二）明確崗位的職責與權限設置

在崗位的設置中，不相容職務相分離原則與會計電算化系統業務需求必須得到重點關注，由此明確會計主管、出納員、系統操作員、數據審核員、系統管理員、系統檔案資料管理員的職責與權限，即可保證會計核算電算化各環節的有序開展，會計數據的可靠、準確、安全也能夠由此得到保障，具體的職責與權限設置如下：1、會計主官。會計主管的職責為掌握國家、法規、條例、上級主管部門制定的會計電算化制度，并以此結合公司實際全面領導、組織、監督、協調會計電算化工作的開展，人員分工與權限設定、各崗位人員的考核與評價則屬于其主要工作權限。2、出納員。作為會計電算化不可或缺的一員，出納員主要負責現金與銀行存款的核算，為保證收付款的準確進行，出納員必須在工作中做好原始憑證與記賬憑證的查看工作，操作保密口令、拒絕付款（對于未經審核的原始憑證）、拒絕帶病毒或非財務軟件在系統上運行則屬于其主要權限。3、系統操作員。主要負責會計數據的輸入與輸出，及時準確錄入原始憑證或記賬憑證、數據的初步核對、財務數據登記薄填寫屬于其主要職責，權限內的保密口令操作、拒絕錄入未經審核會計憑證或記賬憑證等屬于其主要權限。4、數據審核員。主要負責相關法規、電算化制度的審核把關，其職責主要包括本單位會計政策是否合規合法、及時修改相關制度與系統，拒絕計算機政策管理流程中進入不符合法規制度的會 計信息、調整會計政策設置屬于其主要權限。5、系統管理員。主要負責系統的組織協調、日常維護、日常運行操作，職責主要包括檢測操作人員工作日志、培訓操作技能、排除系統故障、系統設計等，網絡中授權設計、考核監督操作人員屬于其主要權限。6、系統檔案資料管理員。主要負責各類會計信息的收集與保管，存檔數據介質的保管、會計檔案的裝訂與保管屬于其主要職責，權限則包括存在風險的信息查詢行為拒絕等。

三、總結

綜上所述，會計核算電算化條件下的內控制度建設具備較高現實意義，在此基礎上，本文涉及的制定完善的內部管理制度、明確崗位的職責與權限設置，則提供了可行性較高的內控制度建設路徑，而為了更好發揮會計核算電算化效用，人員培訓、病毒的防范和控制、內部審計加強均需要得到重視。

參考文獻：

[1]連蓮.基于財務角度下的企業內部控制措施分析[J].現代經濟信息，2018（13）：317+319.

[2]鄭瓊玲.會計電算化條件下的內部控制制度建設——以福建省龍巖市永定區醫院內控制度建設為例[J].中國市場，2015（11）：67-68.

作者單位：32110部隊