關于建筑企業項目風險管理的探討

摘要：建筑業具有投資規模大、項目周期長、影響因素多，受政治、經濟、環境間接影響嚴重，使得建筑企業本身及項目在運行的整個生命周期中都必須重視對風險的認識與管理。為了使建筑企業更好地應對市場競爭，順利進行項目實施，確保企業經濟目標的實現，建筑企業必須重視對項目的風險管理。

關鍵詞：建筑企業;項目;風險控制

一、風險及建筑企業風險概述

對建筑企業來說，工程項目往往時間跨度長、規模大、工藝復雜。由于產業的特殊性，往往存在著管理部門與實施部門距離遠且呈分散狀態，在信息傳遞與管理環節上都存在著較多風險因素點。一般情況下，企業管理方面的風險主要是經營風險與財務風險。經營風險主要表現為：不合理的項目承接、不平等的合同簽署、不正常的工期要求等導致企業難以完成正常的作業。例如：由于缺乏經驗和嘗試，沒有簽訂對承包商有約束力的合同。財務風險通常表現為：企業資產負債率過高、現金流不足難以償還到期債務、盈利能力下降、企業固定資產過多導致流動性下降、收賬政策不正確導致工程款拖欠等等。

二、建筑企業項目風險管理現狀分析

（一）建筑企業風險存在具有客觀性和普遍性

建筑企業本身是具有獨立經營行為的市場主體，必然在一定的市場環境、金融環境、資本市場中運營，企業具有盈利的目標，必然與風險相伴，是不以人的意志為轉移并超越人們主觀意識的客觀存在。由于項目運營時間長，在項目的全壽命周期內，風險是無處不在、無時不有的。由于企業與企業管理者無法改變環境，因此，只能努力降低風險事件發生的頻率，力爭減少損失的程度。比如，2010年上半年，國家對于固定資產投資放貸規模進行了調控，而企業無力改變國家的貨幣政策，因此這種風險是企業無法控制的。

（二）建筑企業的風險呈現多樣性和多層次性

建筑工程項目周期長、規模大、涉及范圍廣、風險因素數量多且種類繁雜致使其在全壽命周期內面臨的風險多種多樣。而且大量風險因素之間的內在關系錯綜復雜、各風險因素之間并與外界交叉影響又使風險顯示出多層次性，這是建筑工程項目中風險的主要特點之一。如由于材料供應商突然破產導致建筑企業無法按原有工期完工。又如長期下雨影響工程進度、滑坡和地震等自然現象所帶來工程損失的風險。

（三）內部控制體系的不健全帶來的風險顯著

1.職能分工帶來的管理風險。合理的分工與授權是企業內部控制的關鍵之一。而建筑工程中，由于參與的部門、企業較多，參與工程的形式復雜如分包、總承包等，相互協調工作的難度很大。同時，在分工過程中，不相容制度的貫徹又存在很多實施難度，這直接導致了舞弊或職務犯罪的可能性。

2.資產管理風險。工程設備、物資、材料等如建材、構配件、機具、設備等數量大、品種多，對管理的要求高。施工企業在項目管理中，材料的管理往往比較粗放，也缺乏統一的購進計劃與合理庫存量的測算，往往沒有進行嚴格的盤點等，給建筑企業與項目帶來的風險最大。

3.成本管理風險。成本管理包括成本預測、成本計劃、成本控制和成本核算，任何一個環節的疏忽都可能給整個成本管理帶來巨大的風險。施工項目成本管理是項目獲得預期經濟效益的重要保證。

其他如建筑企業賬務處理、風險預警、合同管理等企業內部控制方面，都存在若干應重視的風險控制點。

三、健全建筑企業項目管理的對策探討

（一）提高對建筑企業與建筑項目風險的認識

首先建筑企業本身充分認識到風險存在的客觀性，既不能過度夸大風險，也不應對其視而不見。總的來說，企業應通過人、財、物、技術等多方面的投入，提高企業管理人員、從業人員的安全、質量、財務意識與技術能力水平，把風險防范從細節著手，落到實處，應采用職工教育、專題宣傳、獎懲逗硬等方式，使風險意識貫穿到全員之中。其次，在業務實施過程中，遵守建筑行業的法律法規，不非法轉包、掛靠，嚴格考察發包、分包單位的資質、資信、技術能力等，以避免承擔連帶責任，給企業帶來不可避免的風險。最后，對于政策性風險，企業必須主動面對，積極與政策相關方溝通，找到對各方都有利的解決辦法，把風險帶來的不利后果降到最低限度。如當前銀行壓縮貸款規模，可以積極與銀行協商，通過貸款置換、積極爭取流動資金貸款、商業票據等方式來緩解短期的資金壓力。

（二）完善內部控制制度，從源頭加強對可控風險的控制

1.健全并嚴格執行企業內部控制制度

內部控制與財務風險防范密切相關。內部控制與風險防范是一個事物的兩個方面，前者是手段，后者是目的，離開了內部控制，風險防范則無從談起。建筑企業應根據企業與項目的特點建立與完善內部控制制度。首先，要制定包括財務制度在內的內部控制制度，并嚴格執行。如材料采購招投標制度、關鍵崗位回避制度、付款三方會簽制度等。其次，要嚴格執行業已制定的內控制度，并在執行中積極完善。如建筑企業存貨管理制度是根據存貨管理的特點而制定，可以達到相互制約、相互稽核、相互驗證的效果，對存貨的取得、儲存、發出進行妥善管理。良好的存貨內控制度是保證存貨成本真實準確的有力保證，企業應從價值流轉和實物流轉兩個方面，并結合施工企業與項目本身的特點，建立存貨內控制度。又如，在合同管理中，加強合同簽訂、合同履行、合同檔案等管理措施以及合同監管部門、法律服務機構等參與實施的外部管理。規范合同簽訂，減少合同條款缺陷帶來的風險。

2.合理安排資金，防范財務風險

一是財務部與合約部要建立對工程項目的監控體系，定期與工程部門進行進度核對，從而合理安排資金。二是由于工程資金需求極大，而建筑企業需要根據施工進度，完善相關資料，經甲方與監理等單位確認后，方才能夠申請工程進度款。而由于這些過程與甲方審批流程一般較長，因此，需要合理考慮從請款到付款之間的時間間隔，避免出現資金缺口，停工待“料”的現象。三是企業要嚴格控制流動資金與長期資金的界限，杜絕將流動資金挪用為長期資金，導致流動資金嚴重不足，而影響正常的經費開支與到期資金償還。四是對于到期債務必須要提前計劃還款方式與資金來源，防止不能按期償還貸款的惡性循環。五是建筑企業往往項目及子公司眾多，資金短缺時可能在不同的企業之間進行資金拆借，但要注意到資金的往來需要履行正常的手續，如通過銀行辦理委托貸款的方式，從而使相應的資金利息能合理在稅前扣除。

（三）建立風險預警系統，對不可控風險加以提前防范

由于每一個投資項目本身就是一個復雜的系統，尤其是對于建筑工程來講，因而影響它的風險因素很多，影響關系錯綜復雜，有直接的，也有間接的，有明顯的，也有隱含的，或是難以預料的，而且各個風險因素所引起的后果嚴重程度也不一樣。當進行項目決策時，完全不考慮這些風險因素或是忽略了其中的主要因素，都將會導致決策的失誤。

（四）制定對風險的應急計劃

風險是不能完全避免的，這是風險本身的客觀規律。對于某些不可規避或防范的風險，如政策風險、金融風險。制定應對各種風險的應急計劃是工程項目風險監控的一個重要工作，也是實施工程項目風險監控的一個重要途徑。應急計劃是為控制項目實施過程中有可能出現或發生的特定情況做好準備，應急計劃包括風險的描述、完成計劃的假設、風險發生的可能性、風險影響以及適當的反應等。在具體實施中，建筑企業可采用的應急方案主要有工程保險如傷害強制險、公眾責任險等;此外還有工程同業擔保等形式，如重點發展承包商的同業擔保，由實力強、信譽好的承包商為其他承包商提供第三方擔保。此種方式對于分散履約風險、進度風險等行之有效，但目前在我國還接近于空白。建筑企業管理者應加強學習發達國家如美國、英國、日本等在該方面的經驗，結合我國國情，形成一套適合我國建筑工程實際發展需要的工程擔保制度，這將對我國建筑工程的風險控制有極大的幫助。

作者簡介：

王蕊，遼寧躍邁建設工程有限公司。