企業內部審計角色定位與職能研究

摘要：自從中國在1983年建立了內部審計制度，并自公司建立了內部審計部門，內部審計已至35年的發展歷程。在過去的35年里，內部審計工作從頭開始，團隊發展壯大，內部審計標準體系逐步建立和完善。隨著中國經濟體制和產業結構的不斷調整改革的不斷深入，內部審計的作用一直在不斷更新和改進。現代企業內部審計的核心內容已逐漸從防范欺詐和利潤轉變為增加組織價值和提高運作效率。隨著公司法人治理結構的普及和完善，內部審計經歷了對內部審計職能和角色認識的誤區，逐漸成為公司風險控制的重要組成部分。憑借其獨特的工作方法和流程，它已成為企業管理領域的后起之秀。

關鍵詞：審計角色;錯誤認識;職能;定位

現代企業內部審計一直是審計工作的重要組成部分之一。但由于我國內部審計出現得較晚，這使得內部審計在履行中出現很多問題，改革開放以來市場經濟發展越來越快，內部審計的發展也隨之越來越迅速。內部審計工作的職能也逐漸的多元化，逐漸由原來的審計職能發展到監督，評估，咨詢，鑒證等多種職能。與此同時，內部審計中存在的缺陷也逐漸暴露出來，這些缺陷影嚴重響著內部審計的效率與效果，因此，分析內部審計的錯誤認識以及如何糾正使其角色職能得到正確的認識就是本文的寫作目的。

1.對內部審計角色定位的錯誤認識

1.1企業的看門狗？

有人認為內部審計是公司的“監督者”。或者與業主爭吵，所以內部審計在整個公司中發揮了警惕作用，并且該省的非法事務，但現在小偷很詼諧。忘記自己的責任，竊賊可以偷竊，或者小偷更大膽，你告訴他他偷了他，而老板習慣了看門狗的嗡嗡聲。沒有關注它，監督人失去了自己的角色。那么內部審計在公司運營和市場經濟中應該扮演什么樣的角色呢？

1.2貓和老鼠中的貓？

有些人描述了審計與被審計之間的關系 - 無論是貓還是老鼠。審核員需要了解被審核組織（組織）的問題。在這種情況下，被審核方不愿提供信息，也不愿意合作。審計師如何驗證事件的真相？

1.3占用資源的馬后炮？

有人認為審計是炮兵使用資本，是后者的功能。財務活動是公司財務收支和相關經營管理活動的反映。因此，側重于財務活動的內部審計主要是事后審計。這只是對已經形成的會計和相關信息的審查，在公司的經營和管理活動中發現錯誤，欺詐或不合理的情況是事后的事后考慮。一旦發現錯誤，不會太晚，但損失已經發生。審計費用高，費用高，但花錢找出問題后，已經發生，并且不可逆轉。此時，即使對問題進行調查，也可以明確賬戶審查，對內部控制漏洞的分析可以進行徹底分析，這是沒有幫助的。那么如何看待內部審計的職能和作用呢？在這些對內審角色的錯誤認識中，一個又一個的問題不由得涌入腦海中：內部審計與審計之間的關系是否與此相反？是在玩著貓和老鼠的游戲嘛？到底又是什么原因形成的這種錯誤認識呢？

2.內部審計錯誤認識的成因

2.1公司領導對審計的淺顯認識

由于企業的長期內部審計只會強調內部審計師必須檢查被審核單位的財務經濟活動，以確保被審查單位財務收支的合法性。公司高級管理人員對內部審計部門不是很重視，給予的支持也不夠，配備的審計人員力量薄弱，綜合能力不高，甚至一些內部審計師認為內部審計僅僅是一種裝飾。內部審計工作薄弱，有效性尚未完全實現，內部審計不必要的存在。

這里有一個案例：在華興公司，交給了超過70頁的內部審計報告，董事會主席審計部門的首席主席和董事長的辦公室只有扔在一邊。我對公司的主席感到不滿，因為公司董事長整天都在頭疼如何開拓新市場。如果您無法解決問題，請將審計報告放在一邊并忽略它。四個月后，該公司因其急于擴大市場份額而引起社會不滿，因此在服務和產品方面出現問題。無論民意如何，該產品都被召回了。這位惱火的主席叫所有公司的高級和中級領導人打他，并給了審計員以下幾句話：在整改中進行深入調查，找出誰是誰負責是當務之急。審計部長提出了一份審計報告，并且想說：“我們四個月前審計部門已經審計并發現了該計劃中的問題。提出改進意見，但面對鐵青董事長的面，緊張的審計師找不到關于關鍵問題和建議的頁面......事實上，內部審計師在這種尷尬局面中的作用發生在許多公司。兩方都有不可推卸的責任。首先，審計報告的50頁報告顯示，領導者不耐煩。

其次，審計師向董事長提交的報告留下了審計報告，不管董事長是否已經閱讀，表明公司內部溝通存在問題。事實上，在許多情況下，審計師應該就許多重要問題與董事進行具體溝通。審計部門將向審計委員會提交審計報告。審計委員會研究了審計審計報告，并將審計報告中的問題研究細化為單一主張和會議議題。提交給董事會。當然，這種情況下最大的問題是對審計部門主席及其職責的誤解和歪曲。因此，領導者對企業審計部門的工作正確理解審計工作非常重要。

2.2傳統審計觀念的慣性阻力

審計工作的內在理念是對審計對象進行監督，監督和監督審計師或審計機構與審計對象之間的緊張關系。這種誤解往往會導致審計對象與審計師或審計機構相對立，因此審計工作的發展將陷入非常被動的局面。譬如：在組織變革和領導班子變革的過程中，內部審計機構和業務往往起起伏伏。該組織的一些領導甚至認為，內部審計監督是對他們工作的無理懷疑和極端的不信任。厭惡情緒被放大了，工作不支持不支持的規范。以前的審計與被審計之間的敵對關系應該改變，應該改變抵觸情緒。我們必須對監督和服務給予同等重視，從簡單的調查和糾正過去的錯誤轉變為通過調查問題和調查不足，幫助企業建立健全內部控制體系。幫助解決問題，促進業務管理的改善。因此，從理論分析來看，審計與被審計之間的關系絕不是簡單的貓捉老鼠，而應該是在共同的目標和利益框架下履行自己的職能。實現強化組織內部管理的目的。

2.3審計被動發展的束縛

中國的內部審計是1984年左右由政府以行政立法的形式推動的，其主要職能是監督國有企事業單位的財務和財務檢索。這種類型的企業與西方國家通過有意識和自愿建立企業來適應經濟發展的方式有很大不同，帶來了一系列后遺癥。通過行政手段建立的內部審計，從表面上看，與企業的政府審計延伸一樣。在建立內部審計制度的過程中，企事業單位只能被動地接受，勉強應付，缺乏內在動力，甚至處于沖突之中。真正意義上的審計，應該實施預防，監督和事后控制的良性循環。系統工程包括財務審計，業務審計，管理審計，經濟責任審計，績效評估和信息系統審計。因此，我們應該打破傳統觀念的束縛，建立以事前，事中，事后審計相結合的內部審計制度。

2.4雙重代理關系下的角色沖突

2.4.1國家和企業：首先，“內部審計工作審計條例”第二條明確規定：企業內部審計是企業管理的內部組織，并獨立行使監督職能。同時《審計法》第二十九條規定：作為國家審計體系的組成部分，企業內部審計在國家審計的指導和監督下開展工作。這種雙重身份使許多公司將內部審計視為國家審計機構的“內部”和“坐位”。內部審計機構和人員不受企業領導人的信任，也不容易了解公司主要經濟活動的真實情況。

2.4.2企業管理層和董事會：其次，隨著公司內部和外部環境的發展變化，內部審計逐漸成為董事會和管理層對公司治理和企業管理進行控制的重要手段。但是，在雙重領導下，內部審計是否能夠同時獲得管理層和管理層之間的信任是值得懷疑的。當內部審計師接受傭金時，收到的傭金目的可能不一致。依靠管理層內部審計部門對資源領域的管理進行監督和評估，難以保持客觀公正的態度。容易面臨要求不一致的角色沖突。如果與管理層的關系處理不好，就很難充分利用員工和有效的助手。由于董事會，管理層和內部審計機構承擔的多重委托責任，影響了內部審計資源的合理配置和工作的獨立性。

2.5審計工作的推廣度不夠

審計“推銷”不力。在介紹審計工作時，我們更多地提到了財務審計和基礎設施建設。

審計和其他傳統領域，但沒有引入新的領域，例如可以進行的內部控制審計和人力資源審計;說到審計職能，他們經常談的只是監督，而不談論服務，評估和驗證，特別是不談企業的增值服務。在談到與審計對象的關系時，往往只涉及監督與被監督的關系，在談到審計工作的結果時，通常只會強調檢測到多少非法違規行為，以及發現了多少重大案件。一些“硬”指標（如小金庫）已經確定，并且沒有提到該公司的貢獻“軟”指標。這種不完整的宣傳引起了審計錯覺，使審計與廉政公署等同，甚至審計師本身也“誤解”了審計。因此，審計的其他重要職能和貢獻已經深深地無知。

3.如何改善改進對內部審計角色定位

3.1自身

我國內部審計的專業形象不夠充分，專業角色沒有得到足夠的重視。企業配置內審人員大多都選用有會計背景的人，雖然這對從事審計工作有很大的優勢，但是，內部審計工作不僅需要財務知識，還需要具備審計，企業管理等多種知識體系。隨著組織面臨環境變化和利益相關方不斷變化的期望，對內部審計部門和人員提出了更高的要求。因此，審計人員本身應從以下幾個方面提高內部審計部門和人員的整體素質。

3.1.1內部審計師應具有高度的道德品質和高度的責任感。準確把握國家的政策和政策，合法合理地處理國家，集體和個人的利益，使公司的環境活動狀況良好，繼續保持健康。審計人員要克己奉公，以身作則;實事求是，公衡客觀;謙虛謹慎 ;對于群眾來說，除了與道德部門考核配合外，還要通過企業自身的審計取得審計，并尋求有關部門的配合和支持。

3.1.2有高度的責任心和敏銳的洞察力。在強大的業務運作的前提下，內部審計師必須對其工作負有高度責任感，并注意防止內部審計忽視或犯錯。必須有敏銳的觀察力和洞察力，高度的專業警覺性，并善于發現公司可能存在的不當行為跡象。這包括那些熟悉或不熟悉這些人員的人員，他們有不當行為和濫用權力，并且損害了他們自己的欺詐行為，并且尋求他們自己的單位和個人的利益，并且偽造了他們。要勇于深入調查，及時發現問題，揭露矛盾，及時查清經濟效益低下的背景和原因。并進行了認真的研究，并努力提出改進工作的建議，并努力確保公司各項業務目標的順利完成。

3.1.3內部審計師還應該處理工作中個人需求與人際關系之間的關系。內部審計師在矛盾的環境中工作，除了他們自己的聲譽和誠信之外，他們還必須有良好的個人形象。審核員還需要上級，受審核方和同事的信任。此外，內部審計師不僅能夠學習和理解會計，審計或經濟專業知識，還必須能夠執行內部審計。相反，除了擁有豐富的專業知識之外，內部審計還必須具備良好的人際交往經驗。豐富的心理學知識，妥善處理復雜問題和解決困難沖突的能力。如果內部審計師在內部公司審計之前，期間和之后處理與被審計單位，經理，審計主管和審計同事的關系，自然的內部審計工作應該很容易做到。

內部審計在公司運營和發展過程中的內部使命和價值是提供最佳解決方案，通過對獨立和客觀工作的專業理解，確保公司能夠有效運作。審計工作應將重點從問題的確定轉移到工作會議或審計結束的會議上，盡量利用專業知識交流意見。制定解決審計事項的行動計劃。總的來說，這個計劃應該提前預測管理層對審計結論的反應，以便將結論中披露的問題轉化為積極的改進步驟而不是持續的批評。

4.總結

隨著內部審計的作用越來越明確，其必須履行的相關職能，責任和義務也越來越明確。要不斷修正和澄清內部審計部門在公司內部的錯誤定位和內部審計的模糊職能。過去，風暴式的審計風暴需要轉變為“少而沉默”的指導和監督，內部審計應該從監督檢查的角色轉變為醫生咨詢服務的角色。在審計過程中，更重視溝通和深入溝通。在發現問題時，檢查系統和被審計實體的有效性并查明它是一個體制問題還是實施問題更為重要。達到完善制度的目的。

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作者簡介：

趙晶月（1996-），女，漢族，內蒙古人，單位：上海大學悉尼工商學院，碩士，會計學專業，研究方向：企業內部控制。