淺析營改增對企業財務管理的影響①

劉春才

摘要：為確保有效減輕企業的稅負，對市場經濟活力進行增加，以及對公平公正的市場秩序進行維護，從而使我國需要給予傳統稅制改革高度的重視。而且在我國稅制改革中“營改增”具有極其重要的作用，主要使用“營改增”對我國經濟轉型與結構性改革具有重要的意義，不斷對我國傳統稅制的改革進行深化，會對企業經營與財務管理產生一定的影響。所以企業需要積極的對“營改增”所帶來的機遇與挑戰進行應對，確保通過完善企業的財務管理，使企業財務管理與“營改增”政策相適應，進而大力推動企業的發展。

關鍵詞：企業;財務;管理;影響;營改增

現階段，隨著我國不斷發展的社會經濟，使我國稅收制度的改革越來越完善，而且創新的稅收制度能夠為經濟發展制度提供一個安全的環境。同時“營改增”政策已經被各類行業廣泛的應用，特別是在企業財務管理中具有極其重要的影響，使企業財務管理的水平得到大幅提升，能夠更加利于企業進行穩定的發展。因此，企業為確保充分發揮“營改增”政策所具有的作用，確保企業可以合理的規避稅務風險，能夠更加利于企業其他工作的開展，使企業的市場競爭力得到提升，從而實現企業穩定的可持續性發展。

1.“營改增”的概述

“營改增”是指將原來需要繳納營業稅的應稅項目轉變為繳納增值稅，而且在對“營改增”進行實施之后，企業需要繳納自身產品與各項服務響應的增值部分的增值稅，企業通過對增值稅進行繳納，不僅能夠大幅降低企業的稅負，也能夠有效避免企業重復納稅的情況，還能夠使市場經濟活力得到大幅提升，從而實現構建與維護市場秩序的目的。同時“營改增”已經被我國各行各業廣泛的應用，主要是對“營改增”進行實施，能夠更加利于我國對稅制改革進行深化，在企業財務管理中具有極其重要的作用[1]。因此，企業需要對“營改增”的各項要求與具體的操作規范進行了解，以及與稅務機關加強溝通協作，確保通過對企業實際情況與特點進行深入的分析，能夠更加科學合理的安排生產經營活動，進而使企業進行穩定的發展。

2.“營改增”對企業財務管理的影響

2.1對計稅基礎與適用稅率造成影響

雖然對“營改增”進行實施，能夠大幅降低企業稅負，但是大部分企業的稅務并沒有被減輕，甚至出現稅負增加的情況，因為在對“營改增”進行實施之前，企業所需要繳納的營業稅屬于企業相應的營業額;在對“營改增”進行實施之后企業所需要繳納的增值稅為企業不含稅的產品銷售價格，主要是營業稅與增值稅兩者具有不同的計稅基礎及適用稅率，會導致對“營改增”進行實施之后，發生降低企業實際稅負的情況，也可能發生增加稅務的情況。例如服務行業的材料成本較低，但是人力成本卻很高，如果對“營改增”進行實施，服務行業并沒有對可抵扣的相應進項稅額進行改變，卻會對銷項稅額，從而使企業增值稅的稅額發生增加[2]。所以企業在實施“營改增”時，不僅需要對增值稅的計稅基礎與相應的適用稅率進行考察，也需要對其進行科學的統籌規劃與管理，才能夠確保大幅降低企業的稅負。

2.2對企業財務風險管理造成影響

雖然對“營改增”進行實施，能夠使我國傳統稅制改革得到深化，以及稅收制度也發生相應的調整，但是企業財務管理如果沒有根據稅收制度進行相應的調整，會對企業財務管理的風險進行增加。同時在“營改增”實施的背景下，不管是企業的計算應納稅額、選擇適用稅率，還是披露報表與申報納稅等都會發生一定的改變，使企業會計核算的難度越來越大，進而會加劇企業財務管理的風險[3]。并且企業通過對“營改增”進行實施，雖然使企業的應納稅額計算，以及選擇稅率都具有更大的靈活性，為企業的稅收籌劃提供更大的操作空間，但是同樣會增加企業稅務管理的風險。

2.3對發票管理產生影響

隨著“營改增”的實施，使企業納稅的稅種發生一定改變，會嚴重影響企業的發票管理，使企業的發票管理難度越來越大，而且可對納稅人開具增值稅專用發票與普通發票兩種發票。例如可向小規模納稅人開具一般發票，這種發票無法抵扣進項稅額，雖然增值稅專用發票可以抵扣進項稅額，但會使企業的增值稅發票的管理風險增加，以及加大其的管理難度[4]。因此，企業在實施“營改增”時，必須極其重視增值稅發票的管理，不僅需要對發票管理的科學性與規范化進行強化，也需要嚴格按照相關規定開具與使用增值稅發票，確保通過加大增值稅專用發票的監督力度，能夠確保避免企業發生虛開、出售與偽造增值稅專用發票的情況。

3.企業財務管理應對“營改增”的策略

3.1對納稅籌劃進行強化

在“營改增”的實施背景下，對于小規模納稅人來說，可以大幅減輕稅率，而一般納稅人不僅需要對“營改增”的相關政策進行深入的分析，也需要對自身納稅主體的實際情況進行考慮，還需要增加客戶資源，確保通過對納稅籌劃進行強化，更加科學合理的制定稅收策劃方案，才能夠達到納稅優惠的目的，而且企業需要深入挖掘客戶資源，從而對企業稅負的有效轉嫁進行實現。同時企業通過征收增值稅，能夠對稅負實施轉嫁，主要是因為其征稅范圍可以對全部流通環節進行涵蓋，可以大幅減少企業新增稅收行相應稅率，進而使企業的市場競爭力得到大幅提升[5]。所以企業需要對稅收政策中所存在的各項特殊條款進行深入的分析，在此基礎上擴展客戶資源，以及充分運用相關稅收政策，確保達到擴展企業稅收優惠空間的目的，可以在實踐中對企業稅務進行大幅的降低，從而有效的減少企業稅負。

3.2對原有經營措施進行改變

企業將營業稅轉變為增值稅之后，使企業的財務管理越來越規范，而且在稅務改革過程中，企業在對商品與服務進行選擇時，必須與可以開具專業發票的個人或者單位進行合作，對企業的財務管理狀況進行有效的保障，增加企業的進項稅對其他的一些稅務情況進行抵消，能夠達到企業營業利潤的最大化，從而大力推動企業的發展。同時在“營改增”實施之后，企業需要安排專門的財務管理工作人員，確保在稅務改革后，企業的原有一些利潤與資金收入并沒有特別大的變化[6]。雖然將營業稅轉變為增值稅，可以對企業需要繳納的稅額進行減少，但是一些企業將營業稅轉變為增值稅之后，會增加自身的稅額，只有安排專業的財務管理人員與相關的部門進行合作，對更多的優惠補貼進行爭取，才能夠確保實現企業穩定的可持續性發展。

3.3對財務管理能力進行提升

因為在計稅方法與計稅基礎等方面營業稅與增值稅都存在較大的差異，而且稅率的改變也對企業稅務方案制定產生一定的影響，所以企業財務管理人員需要積極的學習相關制度政策，以及掌握改革之后相關稅務操作的流程，確保對稅制政策進行靈活的運用，然后根據企業的實際情況與社會經濟環境，科學的對稅務籌劃工作進行開展，合理的對稅務方案進行制定，能夠確保對企業所存在的稅負問題進行解決。同時“營改增”的實施不僅為企業帶來機遇，也為企業帶來風險，例如經營風險、政策風險、操作性風險等，企業在對財務管理能力進行提升時，還需要對內部控制的執行力度進行強化，確保通過對自身的風險識別能力進行提升，對更加完善的風險應對機制進行建立，可以在合理的范圍之內控制企業可能會面臨的稅務風險[7]。因此，企業只有更加客觀的對自身情況與社會經濟環境進行分析，以及對科學的管理辦法進行使用，才能夠確保對“營改增”所帶來的機遇進行把握，進而大力推動企業的發展。

總而言之，實施“營改增”會對企業財務管理產生很大的影響，例如對計稅基礎與適用稅率造成影響;對企業財務風險管理造成影響;對發票管理產生影響等，在企業財務管理中具有極其重要的影響，大力推動企業的發展。因此，在“營改增”的實施背景下，企業不僅需要對原有經營措施進行改變，也需要對財務管理能力進行提升，還需要對納稅籌劃進行強化，才能夠確保企業財務管理與“營改增”的相關要求相適應，不斷強化企業的市場競爭力，從而實現企業穩定的可持續性發展。

參考文獻：

[1]肖鐵鋒，“營改增”對企業財務管理的影響[J].知識經濟，2018（24）：101+103.

[2]張月，探析“營改增”對企業財務管理的影響[J].時代報告，2018（11）：160.

[3]胡旋，淺析營改增對企業財務管理的影響[J].智富時代，2018（02）：54.

[4]李湛倫，淺析“營改增”對企業財務管理的影響[J].大眾投資指南，2017（07）：67-68.

[5]王璐，淺析營改增對企業財務管理的影響與建議[J].智富時代，2017（02）：107.

[6]袁繼華，淺析營改增對企業財務管理的影響[J].財會學習，2016（22）：167.

[7]劉衛東，淺析營改增對企業財務管理的影響及應對[J].財會學習，2016（22）：169.