企業(yè)財(cái)務(wù)如何識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)并進(jìn)行內(nèi)部控制

康艷

摘要：隨著企業(yè)多元化經(jīng)營及市場變化的加快，我國企業(yè)正在面臨著各方面的壓力與風(fēng)險(xiǎn)，如何通過制度有效識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)并加以防范，是擺在我國企業(yè)面前亟待解決的問題。本文通過對企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型與產(chǎn)生原因進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，提出通過內(nèi)部控制識(shí)別與防范風(fēng)險(xiǎn)的具體措施。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn);內(nèi)部控制;原因;類型

一、目前企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要類型

（一）盲目籌資使企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率增加。多數(shù)大型企業(yè)通過發(fā)行企業(yè)債券或股票獲得資金，而在籌資過程中不僅要支付高額的發(fā)行費(fèi)用、傭金，還需要到期向股東、債券持有人支付利息、股利、紅利。一旦企業(yè)因經(jīng)營不善無法到期償還利息、本金，將使企業(yè)面臨一定的法律風(fēng)險(xiǎn)，并且企業(yè)市場形象將受到巨大的打擊。

（二）投資評估不到位造成項(xiàng)目失敗。一是多數(shù)企業(yè)未能對目前市場環(huán)境進(jìn)行調(diào)查，造成已經(jīng)上馬的項(xiàng)目或投入的產(chǎn)品工藝已經(jīng)無法適應(yīng)市場消費(fèi)者需求，致使企業(yè)大量產(chǎn)品滯銷。二是個(gè)別企業(yè)盲目追求投資項(xiàng)目的“高、大、上”，未能從企業(yè)自身資產(chǎn)規(guī)模、可償還資金、盈利能力等情況予以考慮，一旦投資失利或無法產(chǎn)生預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益，則將使企亞無法收回資金，從而面臨被起訴、破產(chǎn)、清算的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）大量資金被占用無法及時(shí)回收。個(gè)別企業(yè)盲目進(jìn)行賒銷，使大量的應(yīng)收賬款占用企業(yè)資金，不但增加了企業(yè)資金的成本，還增加了企業(yè)貨款壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，由于企業(yè)未能對存貨最佳儲(chǔ)存量進(jìn)行測量，一味地保有大量的原材料、產(chǎn)成品，如果遇到市場行情波動(dòng)，將使企業(yè)大量資金被存貨所占用。

（四）收益分配比例設(shè)計(jì)不科學(xué)造成利益方不滿。雖然企業(yè)在經(jīng)營后會(huì)產(chǎn)生一定的利潤，但如果企業(yè)未能針對稅后利潤制定公平、可行的分配方案，也會(huì)增加企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一方面，不合理的收入分配會(huì)造成企業(yè)無法歸還一些銀行的貸款，另一方面會(huì)使投資人和員工感覺受到不公正的待遇，從而降低了積極性，給企業(yè)經(jīng)營和財(cái)務(wù)都帶來一定風(fēng)險(xiǎn)。

二、促使企業(yè)面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因

（一）國家宏觀政策調(diào)控產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。近年來，國家利用宏觀政策手段對經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)行行政干涉，具體通過利率調(diào)整、稅收政策、財(cái)政扶植等手段對特定行業(yè)、特定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行限制、鼓勵(lì)，這些政策的出臺(tái)都將對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生巨大的影響。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄。目前，少數(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)人員仍不完全具備過硬的專業(yè)技能，只可負(fù)責(zé)一些簡單的會(huì)計(jì)記錄，對于預(yù)算編制、報(bào)表分析、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、內(nèi)部控制等管理會(huì)計(jì)理論與技巧卻一無所知，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)更是少之又少。加之，企業(yè)管理層對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的漠視，造成企業(yè)財(cái)務(wù)人員主動(dòng)學(xué)習(xí)、參與風(fēng)險(xiǎn)防范工作的積極性下降。

（三）企業(yè)未能通過內(nèi)部控制制度防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。目前，個(gè)別企業(yè)不重視內(nèi)部控制建設(shè)，尚未結(jié)合企業(yè)自身情況建立內(nèi)部控制制度，甚至為了節(jié)約行政管理成本，由有一名財(cái)務(wù)人員全權(quán)負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)、出納、保管等工作。有的企業(yè)意識(shí)到了要有一個(gè)財(cái)務(wù)制度，但是它忽略了財(cái)務(wù)管理制度要依據(jù)自己企業(yè)的實(shí)際情況來設(shè)定，照搬別的企業(yè)的財(cái)務(wù)制度顯然是行不通的。

三、企業(yè)識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體措施

（一）通過財(cái)務(wù)報(bào)表識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。企業(yè)財(cái)務(wù)人員除了應(yīng)掌握編制會(huì)計(jì)報(bào)表的技能外，還應(yīng)學(xué)會(huì)通過會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)科目、勾稽關(guān)系對企業(yè)財(cái)務(wù)情況、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況進(jìn)行分析，特別是通過資產(chǎn)負(fù)債率、現(xiàn)金比率等指標(biāo)的計(jì)算，分析企業(yè)償債能力，這種方式是目前比較常用的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法。企業(yè)要學(xué)會(huì)使用好現(xiàn)階段的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，明確可能面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，只有這樣企業(yè)才能進(jìn)一步發(fā)展。

（二）將企業(yè)已經(jīng)完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行比較。企業(yè)財(cái)務(wù)人員還應(yīng)通過向財(cái)政部門、稅務(wù)機(jī)關(guān)相關(guān)人員進(jìn)行咨詢，以獲取最新的國家財(cái)政、稅收優(yōu)惠政策。同時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)人員還應(yīng)將企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)指標(biāo)與同行業(yè)先進(jìn)企業(yè)進(jìn)行對比分析，旨在及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在管理中存在的漏洞及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

四、企業(yè)通過內(nèi)部控制防范、識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的具體措施

（一）企業(yè)管理層應(yīng)提高對內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際經(jīng)營情況制定科學(xué)、可行的內(nèi)部控制制度，并根據(jù)人力資源情況合理安排財(cái)務(wù)工作崗位與職責(zé)，避免因一人辦理全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，而出現(xiàn)貪污舞弊行為。

同時(shí)，管理層應(yīng)不斷提高對內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范的重視程度，督促企業(yè)各個(gè)部門積極給予財(cái)務(wù)部門開展工作必要的支持，督促財(cái)務(wù)人員在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)要時(shí)刻遵守財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德規(guī)范，真正做到“常在河邊走，堅(jiān)決不濕鞋”。企業(yè)自己擁有一支專業(yè)能力過硬且綜合素質(zhì)高的財(cái)務(wù)管理人員隊(duì)伍，可以在很大程度上減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，保證企業(yè)能夠安全、穩(wěn)定、健康地運(yùn)營，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)。

（二）在內(nèi)部建立科學(xué)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)制度。企業(yè)應(yīng)針對存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)機(jī)制，通過設(shè)置一些如資產(chǎn)負(fù)債率、權(quán)益比率等風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，當(dāng)企業(yè)該指標(biāo)達(dá)到臨界點(diǎn)時(shí)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)向管理層匯報(bào)，及時(shí)采取措施將風(fēng)險(xiǎn)降低至企業(yè)可接受的范圍，以便企業(yè)可在復(fù)雜的經(jīng)營環(huán)境中生存與發(fā)展。

（三）通過內(nèi)部控制促使企業(yè)形成互相牽制、監(jiān)督的組織架構(gòu)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制制度規(guī)范》要求，并結(jié)合自身財(cái)務(wù)管理需要，在內(nèi)部建立科學(xué)、規(guī)范的內(nèi)部控制制度，以此作為防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效手段。例如，培訓(xùn)企業(yè)財(cái)務(wù)人員，不允許一人身兼多職。企業(yè)需要不斷完善自身財(cái)務(wù)內(nèi)部的各項(xiàng)制度，建立起規(guī)范化、制度化的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度，避免由于內(nèi)部管理工作疏忽，使企業(yè)遭受重大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）提高企業(yè)預(yù)算管理水平。企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化資金的預(yù)算管理工作，制定合理的資金預(yù)算指標(biāo)，對企業(yè)一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效的控制，避免企業(yè)資金被浪費(fèi)或侵占。

五、結(jié)束語

目前，面對復(fù)雜的國際、國內(nèi)市場環(huán)境下，企業(yè)若想在激烈的市場競爭中處于不敗之地，必須采取有效措施識(shí)別與防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際情況查找產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的真正原因，通過建立有效的內(nèi)部控制對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加以防范與監(jiān)控，確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的正常開展。

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