互聯(lián)網(wǎng)金融背景下的銀行內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示

周培源

摘要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，商業(yè)銀行所面臨地挑戰(zhàn)不斷提升，其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與管理逐漸受到廣泛關(guān)注。因此本文主要針對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融背景下商業(yè)銀行審計(jì)面臨的挑戰(zhàn)進(jìn)行分析，結(jié)合審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與管理，從商業(yè)銀行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與管理形成原因與解決措施方面進(jìn)行深入探索，更好地管理并防范商業(yè)銀行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

關(guān)鍵詞：互聯(lián)網(wǎng);金融背景;銀行審計(jì);風(fēng)險(xiǎn)提示

一、銀行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因

（一）缺乏審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

商業(yè)銀行的本質(zhì)是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，而風(fēng)險(xiǎn)又是客觀存在，因此在商業(yè)銀行大多數(shù)運(yùn)營(yíng)項(xiàng)目審計(jì)工作中都蘊(yùn)含著一定風(fēng)險(xiǎn)。結(jié)合實(shí)際需求對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理與控制雖可降低其危害性，但無法完全消除。[1]相關(guān)數(shù)據(jù)分析顯示，較多商業(yè)銀行審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足，進(jìn)而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)不斷傳遞。與此同時(shí)，進(jìn)行審計(jì)工作期間，缺乏相匹配的制度保障，致使審計(jì)人員防范與管理審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)缺少科學(xué)依據(jù)與措施。而作為第三道防線，被監(jiān)督力度及頻率有所下降，導(dǎo)致審計(jì)人員對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重視不夠，也為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的擴(kuò)散提供了條件。

（二）審計(jì)思維與方法缺少科學(xué)性

商業(yè)銀行審計(jì)思維與方法缺乏科學(xué)性與先進(jìn)性，也是導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的因素之一。當(dāng)前商業(yè)銀行審計(jì)工作重心逐漸向全面風(fēng)險(xiǎn)管理轉(zhuǎn)變，而較多商業(yè)銀行在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作過程中，主要是對(duì)各種日常業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，沒有科學(xué)分析與研究本行風(fēng)險(xiǎn)控制因素，尤其忽略了合規(guī)、風(fēng)險(xiǎn)文化的建設(shè)情況，使得商業(yè)銀行審計(jì)效果不佳，風(fēng)險(xiǎn)揭示不足。與此同時(shí)，在信息技術(shù)快速發(fā)展的作用下，商業(yè)銀行運(yùn)營(yíng)管理也需要不斷提高信息化程度，但部分審計(jì)方法與技術(shù)缺少先進(jìn)性，因此不能滿足商業(yè)銀行信息化發(fā)展期間各種審計(jì)工作需求，使得對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)因素控制能力較弱，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)判缺乏精準(zhǔn)性，進(jìn)而導(dǎo)致商業(yè)銀行審計(jì)工作存在風(fēng)險(xiǎn)。

（三）審計(jì)人員技術(shù)水平有待提升

如今商業(yè)銀行不論從業(yè)務(wù)創(chuàng)新、產(chǎn)品創(chuàng)新還是技術(shù)支持、風(fēng)險(xiǎn)管理能力的發(fā)展速度都較以往更快，數(shù)據(jù)可及性也更多，而審計(jì)人員雖有豐富的審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，但相關(guān)知識(shí)結(jié)構(gòu)仍然有待完善與優(yōu)化，難以跟上業(yè)務(wù)發(fā)展的步伐，例如：當(dāng)商業(yè)銀行根據(jù)實(shí)際需求推出全新產(chǎn)品時(shí)，審計(jì)人員經(jīng)常不知道怎樣入手進(jìn)行工作。同時(shí)這些審計(jì)人員還主要認(rèn)為銀行各種業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)支出為審計(jì)工作基礎(chǔ)與核心，對(duì)于銀行新型業(yè)務(wù)審計(jì)工作則不能科學(xué)處理，并且在客觀因素影響下商業(yè)審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)與豐富程度也存在較大差距。現(xiàn)階段，[2]商業(yè)銀行部審計(jì)人員在審計(jì)工作中都有著極為重要的地位與作用，但卻沒有進(jìn)行較為科學(xué)的審計(jì)工作培訓(xùn)，從宏觀上不能良好控制與管理商業(yè)銀行審計(jì)工作內(nèi)容，當(dāng)出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題時(shí)，自身綜合素質(zhì)與能力不足，進(jìn)而使得對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制能力較弱。其中部分審計(jì)人員對(duì)于知識(shí)的更新存在問題，導(dǎo)致實(shí)際審計(jì)工作與審計(jì)理念之間缺少契合度。而且部分審計(jì)人員在審計(jì)工作期間沒有結(jié)合使商業(yè)銀行審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)常忽略相應(yīng)的審計(jì)流程與項(xiàng)目，致使商業(yè)銀行審計(jì)工作記錄缺少完善、科學(xué)性與精準(zhǔn)性，進(jìn)一步促進(jìn)了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的提升。另外，商業(yè)銀行審計(jì)人員還具有流動(dòng)性，并且其銜接工作存在一定問題，使得審計(jì)人員工作時(shí)缺少穩(wěn)定性，這也使得商業(yè)銀行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不斷提升。

二、互聯(lián)網(wǎng)金融背景下完善銀行的內(nèi)部審計(jì)對(duì)策

在互聯(lián)網(wǎng)金融發(fā)展之前，傳統(tǒng)的銀行內(nèi)部審計(jì)就存在許多問題，其與新出現(xiàn)的問題加在一起對(duì)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量造成了巨大的影響，因此我們必須結(jié)合實(shí)際，分析銀行的現(xiàn)有問題，從上文中所提到的幾個(gè)具體角度出發(fā)，給出以下幾點(diǎn)建議，實(shí)行得當(dāng)，可以對(duì)銀行的內(nèi)部審計(jì)工作提供很大的幫助。

（一）優(yōu)化交流環(huán)境

人與人之間進(jìn)行交流的本質(zhì)就是信息的傳遞與溝通。在金融行業(yè)中，要想進(jìn)行有效的審計(jì)就必須提高人與人之間的信息溝通。有了良好的信息溝通，能夠更高效的完成相關(guān)的審計(jì)工作。縱觀當(dāng)前我國(guó)各大銀行的信息交流，會(huì)發(fā)現(xiàn)他們使用的信息交流工具仍然停留在傳統(tǒng)層面上，比如電話、郵件等等。這樣的情況下，其實(shí)效率是非常低的，也很難全方位的實(shí)現(xiàn)信息的共享。針對(duì)這樣的問題，電子技術(shù)的應(yīng)用就顯得極為必要。通過電子信息的應(yīng)用，可以實(shí)現(xiàn)信息的共享，更大程度的優(yōu)化交流的環(huán)境。

（二）建立良好的審計(jì)環(huán)境

樹立一個(gè)企業(yè)的良好環(huán)境對(duì)于整個(gè)企業(yè)的發(fā)展起到了舉足輕重的作用。在審計(jì)過程當(dāng)中，良好的職業(yè)道德環(huán)境是一個(gè)很重要的影響因素。如果一個(gè)進(jìn)行審計(jì)的審計(jì)人員沒有良好的職業(yè)道德，那么企業(yè)的內(nèi)控相對(duì)其而言就是擺設(shè)。良好的審計(jì)的環(huán)境，能夠促進(jìn)企業(yè)的和諧與安定，同時(shí)也可以加強(qiáng)企業(yè)員工的信任感。在一個(gè)審計(jì)團(tuán)隊(duì)當(dāng)中，每個(gè)成員相互信任是非常重要的。審計(jì)工作中有非常多的工作是通過分工來達(dá)成的，若是審計(jì)隊(duì)員之間不能夠相互信任，而是采取相互質(zhì)疑的態(tài)度，極大可能會(huì)造成審計(jì)工作的失敗。因此，建議良好的審計(jì)環(huán)境是一個(gè)非常重要的方面，這樣才能在員工之間形成一個(gè)和諧的企業(yè)文化，進(jìn)而促進(jìn)整個(gè)企業(yè)的發(fā)展。

（三）規(guī)范以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)流程

審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)工作的過程中，最重要的是搞清楚其審計(jì)的重心。作為對(duì)銀行的審計(jì)，其重點(diǎn)無疑就是戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的測(cè)評(píng)。在審計(jì)時(shí)，要對(duì)銀行的戰(zhàn)略以及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的評(píng)估。由于銀行每天的交易量都非常巨大，這就要求審計(jì)人員的監(jiān)控是全方位、不定時(shí)的。及時(shí)的發(fā)現(xiàn)銀行運(yùn)行過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)的目的之一。不僅如此，審計(jì)人員還要能夠透過現(xiàn)象看本質(zhì)，要從銀行每天的運(yùn)行當(dāng)中看出隱含的風(fēng)險(xiǎn)并加以應(yīng)對(duì)。同時(shí)，審計(jì)人員還應(yīng)當(dāng)采取詢證、檢查等方式來檢查銀行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)以保證其審計(jì)的準(zhǔn)確定。只有通過以上的方法才能最大限度的保證審計(jì)的正確程度，并幫助銀行規(guī)避相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)束語

商業(yè)銀行發(fā)展至今天，由于互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的不斷發(fā)展和普遍應(yīng)用，帶來的去中心化、金融脫媒、金融創(chuàng)新以及互聯(lián)網(wǎng)金融的發(fā)展對(duì)以商業(yè)銀行為代表的傳統(tǒng)金融行業(yè)造成沖擊和挑戰(zhàn)，但是與此同時(shí)也促進(jìn)了商業(yè)銀行積極轉(zhuǎn)型。互聯(lián)網(wǎng)宏觀上改變了商業(yè)銀行所處的金融生態(tài)，微觀上推動(dòng)商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)進(jìn)化，這也分別對(duì)商業(yè)銀行審計(jì)的宏觀總體要求和具體微觀業(yè)務(wù)豐富革新提出新的要求。

參考文獻(xiàn)：

[1]王信平，程德元.農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型--基于互聯(lián)網(wǎng)金融環(huán)境下的價(jià)值創(chuàng)造視角[J].重慶科技學(xué)院學(xué)報(bào)（社會(huì)科學(xué)版），2018（03）.

[2]雷智軍.互聯(lián)網(wǎng)金融時(shí)代下完善國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的思考[J].中國(guó)商論，2016（01）.