建筑施工企業(yè)納稅籌劃及合理避稅策略分析

摘要：在我國經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的環(huán)境下，產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型成為了國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展重點關(guān)注的內(nèi)容。企業(yè)在謀求發(fā)展的同時，還要做好管理創(chuàng)新工作。從企業(yè)內(nèi)部角度來說，納稅籌劃管理作為影響其運(yùn)營發(fā)展的重要因素，在企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮著重要作用。本文就結(jié)合建筑施工企業(yè)納稅籌劃的必要性，對“營改增”給建筑施工企業(yè)帶來的影響進(jìn)行解析，根據(jù)分析結(jié)果，提出建筑施工企業(yè)納稅籌劃及合理避稅策略。

關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè);納稅籌劃;合理避稅

近幾年，隨著經(jīng)濟(jì)全面轉(zhuǎn)型，市場競爭壓力日益升高，企業(yè)享有的資源資金短缺，要求企業(yè)結(jié)合市場發(fā)展做好企業(yè)改革工作。在建筑施工企業(yè)管理過程中，如果沒有結(jié)合稅務(wù)改革要求，落實好納稅籌劃工作，合理避稅，將會給企業(yè)運(yùn)營發(fā)展帶來直接影響。所以，建筑施工企業(yè)在擴(kuò)充發(fā)展規(guī)模的同時，還要從內(nèi)到外，加強(qiáng)納稅籌劃管理，科學(xué)編制納稅籌劃方案，降低稅務(wù)改革給企業(yè)運(yùn)營發(fā)展造成的影響，在減少企業(yè)納稅壓力的同時，提高企業(yè)稅后利益，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展實力，從而實現(xiàn)建筑施工企業(yè)健康發(fā)展。

一、建筑施工企業(yè)納稅籌劃的必要性

從建筑施工企業(yè)自身角度來說，主要承擔(dān)房屋建筑、橋梁建設(shè)、市政建設(shè)等工作。在新形勢背景下，隨著城市化建設(shè)快速發(fā)展，其在社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮的作用逐漸顯著。建筑施工企業(yè)具備的特點在于建設(shè)周期長、資金投放量大、資金流出快等，這些特點導(dǎo)致建筑施工企業(yè)在運(yùn)營發(fā)展中時常會面臨資金短缺問題。所以，減少成本投放，對建筑施工企業(yè)運(yùn)營發(fā)展有著重要意義。站在納稅角度，所得稅占成本投放比例較大，要求企業(yè)迎合稅務(wù)改革要求，做好納稅籌劃工作，減少納稅成本投放，提高企業(yè)稅后利益。納稅籌劃也就是指在企業(yè)納稅之前，對納稅主體經(jīng)營、投資活動科學(xué)規(guī)劃，利用國家法律政策，實現(xiàn)稅額減少。加強(qiáng)納稅籌劃，能夠降低企業(yè)稅負(fù)，在提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益同時，增強(qiáng)企業(yè)綜合實力，從而推動建筑施工企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

二、“營改增”給建筑施工企業(yè)帶來的影響

（一）稅負(fù)方面

在社會經(jīng)濟(jì)全面發(fā)展情況下，實施稅務(wù)改革，可以防止重復(fù)納稅現(xiàn)象的出現(xiàn)。在沒有實施“營改增”政策前，對營業(yè)稅率分析，建筑施工企業(yè)稅率相對偏低，在繳納營業(yè)稅過程中，無法實現(xiàn)進(jìn)項稅抵扣，在完成上環(huán)節(jié)納稅工作后，建筑施工企業(yè)在進(jìn)行項目建設(shè)時，依舊需要納稅，在某種程度上加劇企業(yè)稅負(fù)壓力。而通過稅務(wù)改革，能夠從根源上避免重復(fù)納稅狀況，讓企業(yè)稅負(fù)得到減少，提高企業(yè)利益。

（二）會計方面

在“營改增”背景下，建筑施工企業(yè)財務(wù)核算方式發(fā)生了變化。因為建筑施工企業(yè)在采購施工材料過程中，無法獲取更多的增值稅專用發(fā)票，因此在進(jìn)行成本核算時，依舊采用傳統(tǒng)核算方式，對于能夠獲取增值稅專用發(fā)票的業(yè)務(wù)，設(shè)定了“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目，把稅額核算工作實施到位。與此同時，在收入核算中，從“營改增”角度入手進(jìn)行收入分配，其中把不計入稅收的部門納入其中，同時也涉及了因為工程增值而形成的銷項稅額內(nèi)容，加劇會計核算難度，無法保證會計核算結(jié)果。

（三）風(fēng)險方面

建筑施工企業(yè)自身組織結(jié)構(gòu)較為復(fù)雜，時常會出現(xiàn)掛靠或者分包狀況。建筑項目涉及的施工內(nèi)容繁多，作業(yè)流程性強(qiáng)。在“營改增”背景下，增值稅呈現(xiàn)出以票管稅的狀況，這種局面加劇建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)。具體展現(xiàn)在發(fā)票管理風(fēng)險、社會風(fēng)險等方面。通過落實好納稅籌劃工作，能夠保證稅務(wù)管理的規(guī)范性，減少稅務(wù)風(fēng)險。

三、建筑施工企業(yè)納稅籌劃及合理避稅策略

（一）明確納稅人身份

在稅務(wù)改革背景下，形成新型的納稅理念，建筑施工企業(yè)在納稅過程中，應(yīng)該對納稅人身份進(jìn)行合理選擇，并制定一套完善的納稅籌劃方案。通常情況下，建筑施工企業(yè)工作內(nèi)容比較多，主要包含建筑項目施工、項目質(zhì)量管理等。所以從“營改增”角度入手，轉(zhuǎn)變企業(yè)納稅稅率，并注重明確納稅人身份，保證納稅籌劃的合理性和規(guī)范性。在納稅人身份選擇過程中，小規(guī)模納稅人身份比較占有優(yōu)勢，能夠減少企業(yè)稅負(fù)，實現(xiàn)合理避稅。因此，企業(yè)應(yīng)結(jié)合實際情況，保證納稅人身份選擇的合理性。

（二）創(chuàng)造稅收籌劃環(huán)境

在新形勢背景下，建筑施工企業(yè)為了緩解資金匱乏問題，在市場競爭中穩(wěn)定發(fā)展，需要創(chuàng)建良好的納稅籌劃環(huán)境，給企業(yè)減少稅負(fù)提供條件。首先，建筑施工企業(yè)需要建設(shè)完善的稅收管理機(jī)制，保證稅收管理工作置身于管理結(jié)構(gòu)內(nèi)，將風(fēng)險防范放置在重要位置。其次，建筑施工企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照國家法律標(biāo)準(zhǔn)，對當(dāng)前市場運(yùn)營發(fā)展?fàn)顩r有所了解，做好市場調(diào)查工作，保證納稅籌劃的科學(xué)性和合法性，給企業(yè)各項經(jīng)營活動順利進(jìn)行提供支持。與此同時，在繳納增值稅之前，財務(wù)人員應(yīng)結(jié)合稅務(wù)改革要求，加強(qiáng)進(jìn)項稅抵扣及發(fā)票管理。最后，應(yīng)該把納稅籌劃當(dāng)作一種重要發(fā)展決策，在企業(yè)內(nèi)部定期宣傳，讓每個部門都能認(rèn)識到納稅籌劃的意義，強(qiáng)化職工納稅籌劃意識，從根源上解決由于納稅籌劃不合理而引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險，給建筑施工企業(yè)長效發(fā)展保駕護(hù)航。

（三）加強(qiáng)進(jìn)項稅管理

分散性作為建筑施工企業(yè)項目建設(shè)中具備的主要特點，給選用專用化增值稅發(fā)票增添難度，也給納稅籌劃及合理避稅提出新的要求。在實際過程中，因為工程項目所在區(qū)域不同，所處的市場環(huán)境也各不相同，所以在材料選擇中，應(yīng)該選擇可以出具增值稅專用發(fā)票的供應(yīng)商，從而減少企業(yè)稅務(wù)支出。在工程完工后，需要根據(jù)實際情況出具增值稅專用發(fā)票，根據(jù)工程項目完工，嚴(yán)格按照稅務(wù)要求，實現(xiàn)納稅籌劃。在此過程中需要注意，增值稅核算方式比較特殊，無法直接在企業(yè)利潤表中展現(xiàn)，需要企業(yè)把減少企業(yè)稅負(fù)當(dāng)作核心，做好財務(wù)管理、發(fā)票管理等工作，選擇最佳的納稅籌劃方式。在和供應(yīng)商簽署合同過程中，應(yīng)該重視發(fā)票獲取，對實際工作中材料消耗及設(shè)備情況有一定了解，力求抵扣更多進(jìn)項稅額，從而實現(xiàn)建筑施工企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。除此之外，在選擇供應(yīng)商過程中，應(yīng)該對其資歷進(jìn)行考察，與供應(yīng)商建立長久合作關(guān)系，這樣不但能可以防止增值稅發(fā)票問題，同時還能以大規(guī)模采購減少采購成本支出，保證企業(yè)利益，獲取更多的效益。

（四）編制合理的納稅籌劃方案

首先，建筑施工企業(yè)需要根據(jù)工程項目實際情況進(jìn)行納稅籌劃，引導(dǎo)施工企業(yè)可以轉(zhuǎn)變以往的工作格局，根據(jù)國家稅法標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行管理，將稅負(fù)預(yù)測和稅負(fù)充分分離，給后續(xù)預(yù)算管理工作開展奠定基礎(chǔ)，從根源上防止偷稅、漏稅現(xiàn)象出現(xiàn)，真正做到合理避稅。其次，建筑施工企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)合同管理，采取精細(xì)化管理方式，從根源上保證發(fā)票管理的合理性和合法性，優(yōu)化執(zhí)行管理流程。與此同時，企業(yè)需要建設(shè)完善的績效管理機(jī)制，把納稅籌劃工作和職工績效相結(jié)合，給表現(xiàn)好的職工適當(dāng)激勵，對工作表現(xiàn)差的職工予以處罰，調(diào)動職工工作積極性，規(guī)范職工工作行為，促進(jìn)企業(yè)納稅籌劃管理水平提高，實現(xiàn)企業(yè)健康發(fā)展。

四、結(jié)束語

總而言之，隨著城市化快速發(fā)展，建筑行業(yè)在運(yùn)營發(fā)展中受到一定考驗和挑戰(zhàn)。為了能夠在市場競爭中長效發(fā)展，需要轉(zhuǎn)變發(fā)展戰(zhàn)略，探索更多開支節(jié)流方式。在該運(yùn)營理念下，建筑施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)實際運(yùn)營狀況，對企業(yè)稅務(wù)科學(xué)籌劃，從而實現(xiàn)合理避稅目標(biāo)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。在此環(huán)節(jié)中，企業(yè)應(yīng)根據(jù)稅務(wù)改革要求，掌握最新優(yōu)惠政策，科學(xué)設(shè)定納稅籌劃方案，達(dá)到減稅增效效果。在此過程中，應(yīng)該注意各個環(huán)節(jié)都要按照國家法律要求進(jìn)行，防止偷稅、漏稅現(xiàn)象出現(xiàn)，保證建筑施工企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

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作者簡介：

成建，河北正安消防工程有限公司。