建筑施工企業納稅籌劃及合理避稅策略分析

摘要：在我國經濟快速發展的環境下，產業經濟轉型成為了國民經濟發展重點關注的內容。企業在謀求發展的同時，還要做好管理創新工作。從企業內部角度來說，納稅籌劃管理作為影響其運營發展的重要因素，在企業發展中發揮著重要作用。本文就結合建筑施工企業納稅籌劃的必要性，對“營改增”給建筑施工企業帶來的影響進行解析，根據分析結果，提出建筑施工企業納稅籌劃及合理避稅策略。

關鍵詞：建筑施工企業;納稅籌劃;合理避稅

近幾年，隨著經濟全面轉型，市場競爭壓力日益升高，企業享有的資源資金短缺，要求企業結合市場發展做好企業改革工作。在建筑施工企業管理過程中，如果沒有結合稅務改革要求，落實好納稅籌劃工作，合理避稅，將會給企業運營發展帶來直接影響。所以，建筑施工企業在擴充發展規模的同時，還要從內到外，加強納稅籌劃管理，科學編制納稅籌劃方案，降低稅務改革給企業運營發展造成的影響，在減少企業納稅壓力的同時，提高企業稅后利益，增強企業發展實力，從而實現建筑施工企業健康發展。

一、建筑施工企業納稅籌劃的必要性

從建筑施工企業自身角度來說，主要承擔房屋建筑、橋梁建設、市政建設等工作。在新形勢背景下，隨著城市化建設快速發展，其在社會經濟發展中發揮的作用逐漸顯著。建筑施工企業具備的特點在于建設周期長、資金投放量大、資金流出快等，這些特點導致建筑施工企業在運營發展中時常會面臨資金短缺問題。所以，減少成本投放，對建筑施工企業運營發展有著重要意義。站在納稅角度，所得稅占成本投放比例較大，要求企業迎合稅務改革要求，做好納稅籌劃工作，減少納稅成本投放，提高企業稅后利益。納稅籌劃也就是指在企業納稅之前，對納稅主體經營、投資活動科學規劃，利用國家法律政策，實現稅額減少。加強納稅籌劃，能夠降低企業稅負，在提高企業經濟效益同時，增強企業綜合實力，從而推動建筑施工企業穩定發展。

二、“營改增”給建筑施工企業帶來的影響

（一）稅負方面

在社會經濟全面發展情況下，實施稅務改革，可以防止重復納稅現象的出現。在沒有實施“營改增”政策前，對營業稅率分析，建筑施工企業稅率相對偏低，在繳納營業稅過程中，無法實現進項稅抵扣，在完成上環節納稅工作后，建筑施工企業在進行項目建設時，依舊需要納稅，在某種程度上加劇企業稅負壓力。而通過稅務改革，能夠從根源上避免重復納稅狀況，讓企業稅負得到減少，提高企業利益。

（二）會計方面

在“營改增”背景下，建筑施工企業財務核算方式發生了變化。因為建筑施工企業在采購施工材料過程中，無法獲取更多的增值稅專用發票，因此在進行成本核算時，依舊采用傳統核算方式，對于能夠獲取增值稅專用發票的業務，設定了“應交稅費——應交增值稅”科目，把稅額核算工作實施到位。與此同時，在收入核算中，從“營改增”角度入手進行收入分配，其中把不計入稅收的部門納入其中，同時也涉及了因為工程增值而形成的銷項稅額內容，加劇會計核算難度，無法保證會計核算結果。

（三）風險方面

建筑施工企業自身組織結構較為復雜，時常會出現掛靠或者分包狀況。建筑項目涉及的施工內容繁多，作業流程性強。在“營改增”背景下，增值稅呈現出以票管稅的狀況，這種局面加劇建筑施工企業稅務風險出現。具體展現在發票管理風險、社會風險等方面。通過落實好納稅籌劃工作，能夠保證稅務管理的規范性，減少稅務風險。

三、建筑施工企業納稅籌劃及合理避稅策略

（一）明確納稅人身份

在稅務改革背景下，形成新型的納稅理念，建筑施工企業在納稅過程中，應該對納稅人身份進行合理選擇，并制定一套完善的納稅籌劃方案。通常情況下，建筑施工企業工作內容比較多，主要包含建筑項目施工、項目質量管理等。所以從“營改增”角度入手，轉變企業納稅稅率，并注重明確納稅人身份，保證納稅籌劃的合理性和規范性。在納稅人身份選擇過程中，小規模納稅人身份比較占有優勢，能夠減少企業稅負，實現合理避稅。因此，企業應結合實際情況，保證納稅人身份選擇的合理性。

（二）創造稅收籌劃環境

在新形勢背景下，建筑施工企業為了緩解資金匱乏問題，在市場競爭中穩定發展，需要創建良好的納稅籌劃環境，給企業減少稅負提供條件。首先，建筑施工企業需要建設完善的稅收管理機制，保證稅收管理工作置身于管理結構內，將風險防范放置在重要位置。其次，建筑施工企業應嚴格按照國家法律標準，對當前市場運營發展狀況有所了解，做好市場調查工作，保證納稅籌劃的科學性和合法性，給企業各項經營活動順利進行提供支持。與此同時，在繳納增值稅之前，財務人員應結合稅務改革要求，加強進項稅抵扣及發票管理。最后，應該把納稅籌劃當作一種重要發展決策，在企業內部定期宣傳，讓每個部門都能認識到納稅籌劃的意義，強化職工納稅籌劃意識，從根源上解決由于納稅籌劃不合理而引發稅務風險，給建筑施工企業長效發展保駕護航。

（三）加強進項稅管理

分散性作為建筑施工企業項目建設中具備的主要特點，給選用專用化增值稅發票增添難度，也給納稅籌劃及合理避稅提出新的要求。在實際過程中，因為工程項目所在區域不同，所處的市場環境也各不相同，所以在材料選擇中，應該選擇可以出具增值稅專用發票的供應商，從而減少企業稅務支出。在工程完工后，需要根據實際情況出具增值稅專用發票，根據工程項目完工，嚴格按照稅務要求，實現納稅籌劃。在此過程中需要注意，增值稅核算方式比較特殊，無法直接在企業利潤表中展現，需要企業把減少企業稅負當作核心，做好財務管理、發票管理等工作，選擇最佳的納稅籌劃方式。在和供應商簽署合同過程中，應該重視發票獲取，對實際工作中材料消耗及設備情況有一定了解，力求抵扣更多進項稅額，從而實現建筑施工企業穩定發展。除此之外，在選擇供應商過程中，應該對其資歷進行考察，與供應商建立長久合作關系，這樣不但能可以防止增值稅發票問題，同時還能以大規模采購減少采購成本支出，保證企業利益，獲取更多的效益。

（四）編制合理的納稅籌劃方案

首先，建筑施工企業需要根據工程項目實際情況進行納稅籌劃，引導施工企業可以轉變以往的工作格局，根據國家稅法標準進行管理，將稅負預測和稅負充分分離，給后續預算管理工作開展奠定基礎，從根源上防止偷稅、漏稅現象出現，真正做到合理避稅。其次，建筑施工企業應加強合同管理，采取精細化管理方式，從根源上保證發票管理的合理性和合法性，優化執行管理流程。與此同時，企業需要建設完善的績效管理機制，把納稅籌劃工作和職工績效相結合，給表現好的職工適當激勵，對工作表現差的職工予以處罰，調動職工工作積極性，規范職工工作行為，促進企業納稅籌劃管理水平提高，實現企業健康發展。

四、結束語

總而言之，隨著城市化快速發展，建筑行業在運營發展中受到一定考驗和挑戰。為了能夠在市場競爭中長效發展，需要轉變發展戰略，探索更多開支節流方式。在該運營理念下，建筑施工企業應根據實際運營狀況，對企業稅務科學籌劃，從而實現合理避稅目標，提高企業經濟效益。在此環節中，企業應根據稅務改革要求，掌握最新優惠政策，科學設定納稅籌劃方案，達到減稅增效效果。在此過程中，應該注意各個環節都要按照國家法律要求進行，防止偷稅、漏稅現象出現，保證建筑施工企業穩定發展。

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作者簡介：

成建，河北正安消防工程有限公司。