通過對中英房產稅制度的比較簡析我國房產稅改革的未來道路

摘要：近幾年房地產價格的持續上漲對我國社會經濟發展產生了一定的影響，房產稅制定則是能夠在一定程度上解決房地產價格上升對社會經濟的不利影響問題。我國房產稅的實施背景、方向和英國房產稅十分貼近。因此，文章在闡述英國現階段實行房產稅特點的基礎上，結合當前我國房產稅實施存在的問題，為如何借助英國房產稅制度優化我國房產稅改革發展進行策略分析。

關鍵詞：英國房產稅;房產稅改革;借鑒

我國從1986年開始征收房產稅，但是在當時征收的僅僅是營業性房產稅，征收房產稅的目的是合理調節和控制固定資產投資，確保收入平衡。在2011年的時候伴隨城鎮化進程的加快國家范圍內開始實施房產稅改革，目的是通過房產稅改革來完善我國財稅機制，調節和控制不斷高漲的房價，從而促進我國房地產事業良性發展。為了能夠更好地促進我國房產稅改革發展，文章以和我房產稅征收特點十分相似的英國房產稅制度為例，在比較兩個國家房產稅制度異同的基礎上就如何優化我國房產稅改革進行分析。

一、我國房產稅改革發展現狀

（一）改革試點的作用十分有限

在2011年的時候重慶和上海率先開始了房產稅改革，試點范圍較小，且這兩個試點城市的房產稅政策實施比較溫和，因而對推進整個國家的房產稅改革發展也是十分有限的。另外，從房產稅的征收范圍來看，兩個城市的征稅范圍僅僅是針對增量房產進行，對地方稅收的作用較小。

（二）全國范圍內的征收存在技術障礙

當前我國個人住房信息系統不夠完善，由此無形中對房產稅的改革加大了難度。從發展實際情況來看，個人住房信息系統是房產稅征收的重要基礎力量，只有打造這個系統才能夠動態性、實時性的監督房產稅收征收情況。但是從發展實際情況來看我國房產稅征收信息系統打造不完善，且房地產評估機構不完善。

（三）稅收征管機制不完善、民眾的納稅意識淡薄

房產稅作為一種財產稅，本質上屬于直接稅收的一個類型，但是征管上又不同于所得稅，不能夠提前被扣除，只能夠以強制性的方式來征收。在這種強制性措施的影響下民眾自主納稅意識相對淡薄。

二、英國房產稅特點以及中英房產稅比較

（一）英國房產稅特點

英國是一個房地產稅收制度比較完善的國家，專門對房地產課征的稅收僅有住宅稅、營業稅、遺產稅和贈予稅等。房地產稅收的爭取是地方財政部門收入的一個重要來源，所征集上來的稅收金額一般被用來作為國家基礎設施建設和教育事業的發展資金。

（二）中英房產稅比較

第一，英國房產稅征收的一個重要目的是增加政府部門的財政收入，房產稅的征收能夠為地區政府部門的發展提供源源不斷的資金支持。而我國房產稅在財政收入方面不依賴房產稅。由此可以發現兩個國家房產稅在性能方面存在較大的差別。第二，英國的房產稅征收具備一定的累退性效應，即房產價值越高有效稅率就會越低。由此英國的房產稅制不存在縮小貧富差距來促進社會公平實現的功能。第三，英國是資本主義國家，在國家發展的過程中市場經濟占據十分重要的地位，房產稅收是經濟發展的一個重要組成，房產稅在某種程度上也是財產稅。

三、我國房產稅改革的未來道路

（一）明確征稅的發展目的

在房地產稅收改革的過程中相關部門需要明確房產稅征收的目的是減少房產稅收改革所面臨的輿論壓力。基于我國房產稅占據國家財政稅收比例較小的特點，房產稅的稅收改革重點和目的應該放在完善地方稅制和增加地方財政收入層面，借助調節房地產稅收來平衡收入差距。

（二）加大對房產稅改革的經濟、技術投入

第一，完善個人住房信息管理系統。在房產稅征收改革的過程中要以城市住房信息系統建設為重點，以房屋登記數據作為發展基礎，著力打造涵蓋省市縣多級部門的住房信息系統網絡和數據信息數據庫，從而更為全面的了解每個人的住房需求，為房產稅的征收管理提供必要的技術支持。第二，在征收房產稅的時候國家需要設定專門的房產稅評估部門，該部門可以從屬于國家稅務機關也可以獨立于稅務機關。在房產稅評估部門建立之后還要為整個部門的發展引入評估人員，并強化對各個評估人員難度培訓，提升他們在房產稅征收和評估方面的技能。

（三）合理設定稅收要素

稅收范圍的確定要體現公平性、合理性的特點，不能夠將稅收收取的范圍僅僅局限在對增量房產征收費用，而是需要將征收的范圍放在所有房產上。在征收房產稅的過程中為了不增加納稅人的負擔還需要制定一定的稅收優惠政策。

（四）調整稅收體系，科學設置稅種

在房產稅征收的過程中需要明確稅收收取的依據，規范稅費的征收準則，強化對計稅的管理。同時還需要強化稅制改革，減少一些不必要的稅收征管流程，避免出現重復性征稅行為。同時，在房產稅征收的過程中還需要調節不健全的稅收征管體系，確保流轉稅和保有稅的平衡，從而通過房產稅的征收來為房地產行業發展提供良好環境。

（五）科學對課稅進行分級，實現征稅平等

從當前發展實際情況來看我國房地產稅收征收的基礎是房地產剩余值和租金制度，不利于公平的顯示出房地產的發展價值，也就無法起到調節稅收入的目的。

四、結束語

綜上所述，房產稅收改革是我國房地產市場平穩發展的關鍵，也是現階段促進我國社會主義市場經濟發展的關鍵。房地產立法工作逐漸開展起來。在房地產試點工作不斷發展的今天需要相關人員從中積極汲取經驗教訓，將房地產改革從制度層面做好設計，并積極借鑒英國房產政策改革，從而不斷提升我國房地產稅收制度管理水平，讓房地產稅制成為帶動我國房地產事業發展的關鍵。

參考文獻：

[1]趙玉倩.國外房產稅制度對我國房產稅改革的啟示[J].財會學習，2011（9）;58-60.

[2]康乃馨.通過對中英房產稅制度的比較簡析我國房產稅改革的前景[J].佳木斯職業學院學報，2017，000（009）：435-437.

作者簡介：曹敏韜（1999-），男，漢，山東濰坊人，職稱：學生，學歷二本科，單位：浙江理工大學，研究方向：環境法學，稅法。