經濟責任審計風險及對策

高鴻文

摘要：單位主要領導干部經濟責任以健全權力運行制約和監督體系為目標，以監督權力運行和責任落實為重點，著力反映權力失控、決策失誤、行為失范及責任落實不到位等突出問題，促進理好財、用好權、盡好責，全面、客觀、準確地評價領導干部履行經濟責任情況，為干部管理監督和問責提供支持和參考。

關鍵詞：經濟責任;審計風險;對策防范

一、經濟責任審計工作概述

經濟責任，是指領導干部在任職期間，對其管轄范圍內貫徹執行黨和國家經濟方針政策、決策部署，推動經濟和社會事業發展，管理公共資金、國有資產、國有資源，防控重大經濟風險等有關經濟活動應當履行的職責。

經濟責任審計主要作用包括：促進領導干部增強責任意識上發揮作用;為政府提供宏觀決策服務上發揮作用;促進財政財務規范管理上發揮作用;領導干部的監督管理和選拔任用上發揮作用等方面。

二、經濟責任審計風險

（一）審前調查不充分

在開展具體項目前，對項目了解不夠充分，資料搜集不齊全，不能夠對項目整體情況有個了解，審前調查方案不具體，流于形式，實際操作不強。對單位基本情況，歷史沿革、組織架構、業務領域、財務及投資情況、內部控制情況調查不夠全面，抓不住審日重點。

（二）專業人員勝任能力不足

經濟責任審計需要審計人員具有豐富的審計經驗、職業判斷、專業能力，能夠運用各種專業知識處理各項經濟問題，掌握各種審計方法，包括常規審計方法和專項審計方法，熟悉國家相關產業政策、法規，并提供與時俱進的可操作性強的管理建議。實際工作工程中，審計人員主要側重于財務審計、財務收支審計，宏觀性關注不足，管理審計、社會責任等方面關注不足，無法提供深層次的觀點、建議，審計報告深度、力度不夠。

（三）內部控制環境風險

單位負責人或領導不重視財務工作，尚未建立完善的內部控制管理制度，內部分工與牽制、現金管理、票據管理、預算管理、收費管理、采購管理、招投標管理、資產管理、專項經費管理、基建項目經費管理等主要財務管理制度等方面內部控制不健全或不完善、不規范，以及管理層凌駕于內部控制之上，存在舞弊風險，這些都給經濟責任審計帶來較大的風險。

（四）評價依據不充分，審計報告結論不準確

審計人員在審計實施過程中，相關政策、理論研究不夠透徹，看問題停留在表面，沒有收集足夠的證據，問題定性不準確，依據不足。給審計帶來較大的風險。同時，相關主管部門、人事部門運用經濟責任審計成果，造成評價領導干部有失偏頗。

三、經濟責任審計風險防范及應對措施

（一）加強審計調查環節風險把控

審計組在編制審計實施方案前，應當根據審計項目的具體規模、業務性質、緊急程度，安排適當的人員和時間，調查了解領導干部及其所在單位的有關情況。

審計組在編制經濟責任審計賣施方案前，應對被審計單位基本情況進行充分調查，內容包括：單位歷史沿革、機構設置、人員編制、經營范圍、財務狀況、財務和業務管理體制、關聯方關系等;被審計領導干部職責范圍和分管工作;經營環境，如國家宏觀經濟環境、產業政策、經營風險，行業現狀和發展趨勢等;相關法律法規、政策，特定的會計、稅收、外匯、貿易等慣例的要求及執行情況;內部控制建立健全及執行情況;以前年度接受審計、監管、檢查及其整改情況;廉潔自律情況等方面。

（二）提高審計人員經濟責任審計認知水平及能力

審計組人員在進入現場前，要進行充分培訓，介紹項目整體情況，單位業務特點，重點，熟悉相關單位適用的會計政策、行業法規、行業特殊政策等。

加強經濟責任審計及審計人員專業勝任能力的理論研究，建立經濟責任審計人員專業勝任能力模型及專業勝任能力的評估體系，舉辦研討會和經驗交流會，促進提升經濟責任審計人員的專業勝任能力，提高經濟責任審計的質量水平。

（三）內部控制環境進行風險評估

內部控制環境包括根據國家有關法律法規和企業章程，建立規范的公司治理結構和議事規則，明確決策、執行、監督等方面的職責權限，形成科學有效的職責分工和制衡機制。通過編制內部管理手冊，使全體員工掌握內部機構設置、崗位職責、業務流程等情況，明確權責分配，正確行使職權等。

在經濟責任審計過程中，審計人員應當充分了解被審計單位的風險評估過程和結果。通過對收集的風險管理初始信息和各項業務管理及其重要業務流程進行風險評估，評估內部控制環境缺陷給審計帶來的風險，以及如何采取有針對的預防手段，降低審計風險。

（四）綜合運用各種評價方法，做到結論依據充分

綜合運用各種方法，評價領導干部經濟責任。評價方法包括業績比較法、量化指標法、環境分析法、主客觀因素分析法、責任區分法等。

完善評價指標體系，評價指標體系應該涵蓋部門科學發展情況、重大經濟決策情況、政策制度執行情況、內部管理情況、廉潔自律情況等方面。

審計問題定性要準確，法律法規依據要充分，不能憑主要判斷，要事實清楚、依據充分，這樣才能得出令人信服的結論，審計成果才能得到充分運用。

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