淺析基層鄉鎮衛生院的風險導向內部審計問題

文水英

摘要：審計作為一種監督手段，是國家專門用來監督國家機構各類行政事業單位的財務收支狀況和重大項目經濟活動的方法。但是隨著社會的發展和進步，傳統的內部審計已經不能夠適應現階段經濟發展的需要，從而延伸出了一種風險導向的內部審計。風險導向的審計一提出就受到了社會各界的廣泛關注，很多學者對其進行了研究和探討，本文主要詳細介紹了內部審計的概念，同時針對目前鄉鎮衛生院使用風險導向內部審計的現階段存在問題提出了應對措施。

關鍵詞：基層鄉鎮衛生院;風險導向;內部審計

一、內部審計

隨著“一帶一路”政策的實施，我國與世界各國之間的貿易往來越來越頻繁，中國的發展越來越迅速，如何避免經濟全球化過程中的風險因素是現階段亟待解決的問題之一。因此，有越來越多的單位和企業開始關注風險管理，只有做好企業的風險管理，才能夠為企業的發展提供一個有利的空間。內部審計原本是用來進行監督和評價相關的行政事業單位各項經濟活動的，但是隨著風險管理意識的逐漸加強，由傳統的內部審計引申出了風險導向的內部審計，逐漸地將經營風險和評估風險作為審計工作的重點。

（一）風險導向內部審計的基本緒寺征

風險導向內部審計是內部審計的一種發展階段，或者說是現代內部審計的主要形式。而風險導向內部審計以風險為關注的核心。內部審計的本質是確保受托責任履行的管理控制機制。在風險導向階段，受托責任關系以及管理控制發生了一些變化，與風險結合起來，使風險導向內部審計成為確保受托責任有效履行的能動的管理控制機制。內部審計的變革都與經濟的發展和進步有著密切的關系，風險導向內部審計一般來說具有以下幾個特征：一是風險導向的內部審計目的與傳統內部審計有較大區別，傳統內部審計更加注重對單位的分析、評價、建議和咨詢，而風險導向的內部審計更加側重于將單位作為一個整體，并對單位進行風險評估;二是與傳統的制度導向的審計相比較，風險導向的內部審計更加側重于根據單位現階段的經營模式，對單位未來的經營風險進行預測，具有一定的前瞻性：三是風險對于單位的順利經營有著直觀重要的作用，既是風險也是機遇，因此作為現代審計人員需要有更加豐富的理論知識和廣闊的視野，制定審計目標時應當更加全面。審計人員在進行審計過程中，應當對審計指標進行恰當的分類，確保大量的資源能夠用在高風險項目的審計中;四是風險導向的內部審計獲得了更多的關注，其審計人員也會更加靈活地參與到其中，同時具有很強的針對性，在整個審計過程中，被審計單位也應當作為參與者，積極參與到單位的審計過程中來，幫助審計人員完成單位的審計工作。

（二）風險導向內部審計的功能

根據統計數據表明，大多數企業在審計過程中采用的是風險導向的內部審計，與傳統的審計方式相比，風險導向的內部審計主要具有以下三個功能，分別是提高審計效率、合理優化資源配合以及合理控制風險。

（三）風險導向內部審計的風險

審計風險指的是外部獨立審計人員作出錯誤結論的風險，而風險導向型內部審計不是外部獨立審計，那么它的風險就不是審計風險。風險導向內部審計即為現代內部審計，其所關注的風險是在單位內部可能造成無法完成目標的風險。現在的內部審計人員要運用前后一致的方法來理解和評估風險，包括與單個被審計機構有關聯的風險以及整個組織所面臨的整體風險，并對整個組織的風險進行評估與改善為最終目的的一種審計理念。

二、基層鄉鎮衛生院的風險導向內部審計現狀及應對策略

（一）基層鄉鎮衛生院的風險導向內部審計現狀

基層鄉鎮衛生院作為保障廣大農民享受基本醫療和公共衛生服務的重要基層醫療衛生機構，想要順利地運營下去，需要定期對基層鄉鎮衛生院的風險因素進行評估。鄉鎮衛生院的傳統內部審計工作由主管部門組織和安排，主管部門設立內部審計機構，其內部審計人員為本部門具有一定專業勝任能力的相對專業的人員組成，因而可根據需要隨時對本部門下屬單位的問題進行審查。一是可以根據需要，簡化審計程序，在本部門負責人的領導下，及時開展審計;二是可以通過日常了解，及時發現下屬單位管理中存在的問題或問題的苗頭，并且可以迅速與有關職能部門溝通或向本部門最高管理者反映，以便采取措施，糾正己經出現和可能出現的問題。并不能夠將基層鄉鎮衛生院潛在的風險因素進行識別和分析，井不能夠著眼于未來的風險管理，因此，需要調整基層鄉鎮衛生院的內部審計方式和方法。經過調整以后，即便基層鄉鎮衛生院采用了風險導向的內部審計模式，但由于風險導向的內部審計剛推行不久，雖然取得了一定的成果，但是還存在著很多的不足。所以根據調查研究發現，使用風險導向的內部審計的大部分基層鄉鎮衛生院在實施審計過程中，缺乏理論指導，導致整個內部審計工作的結果失真，并不能夠真實地反映基層鄉鎮衛生院的實際運行狀況。組織和參與審計的工作人員對于風險管理的重要性理解并不透徹，因此，內部審計工作在處理風險治理時并不能夠發揮出應有的作用。

（二）基層鄉鎮衛生院的風險導向內部審計應對策略

一是要加強上級領導對于風險導向內部審計的重視。風險導向的內部審計起源于外國，因此在中國的推廣就需要引起領導足夠的重視，做好風險導向的內部審計，才能夠真正發揮出內部審計的作用。基層鄉鎮衛生院應當建立相關的規章制度，明確內部審計的任務、目的和流程，確保責任到人，只有這樣，風險導向的內部審計才能夠在基層鄉鎮衛生院推行下去。推行過程中領導要重點關注，為風險導向內部審計提供良好的工作環境和工作氛圍。

二是要建立健全理論指導風險導向內部審計工作。風險導向內部審計雖然己經逐步地實施，但是缺乏健全的理論指導，導致風險導向內部審計工作并不能夠在基層鄉鎮衛生院進行良好的推廣。成熟的理論指導是風險導向內部審計能夠賣施的前提，因此需要社會各界人士的不斷努力，來建立健全與風險導向內部審計相關的理論指導。為基層鄉鎮衛生院的審計人員提供良好的理論基礎，不斷的提升審計人員的工作效率，為減少風險評估的失誤奠定基礎。

三是要提高審計工作的科學性。當前風險導向內部審計工作最重要的環節就是對重大風險的評估工作，重大風險的評估失誤直接影響到整個審計結果。由于我國的風險導向內部審計起步較晚，并沒有建立模型與規考慮主營業務特點和企業組織架構特性，設計合規管理運行體系。一是建立并完善合規信息采集系統，二是建立并完善合規風險識別預警機制，三是完善合規r審批信息系統，四是加強對重點項目重點環節的把控，五是加大違規追責力度，六是注重檢查整改。

（三）優化合規管理的文化體系：突出合規的重要位置，將合規文化融入企業文化。在形式上，可采用合規知識手冊、員工承諾書、論文競賽等營造氛圍，多發揮視頻會議、即時通信等載體作用，創新開展合規文化宜傳活動。在內容上，不僅要有合規要求宜貫，更需要加強違規案例警示教育，引導員工引以為戒。

（四）優化合規管理的人才體系：企業領導人員應首先重視并作為合規表率，以從上至下貫徹合規要求，發揮合規人才隊伍的作用。同時，要加強培訓，在崗前培訓、年度培訓中開展專門的合規知識培訓和技能培訓，建立熟悉企業自身情況又具有復合素質的合規人才隊伍。

五、結語

在當前全面依法治國，建設法治國企大背景下，對企業合規管理工作提出了更高要求，企業合規管理工作任重而道遠。企業合規體系建設，有利于全國企業的合規體系建設的展開，中國企業合規體系建設，將助推企業管理和公司治理上到新臺階，也是中國企業走向國際市場的必由之路。

參考文獻：

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