海安市社會保險征繳相關法律問題研究

吳興磊

摘要：在當前社會保險征繳方面，繳費基數不準確、逃避參保、瞞報參保人數以及拖延繳費問題，本文針對社會保險的征繳從政府、勞動者和用人單位三個角度來切入分析原因，從而提出有效的針對性意見。

關鍵詞：社會保險征繳;政府;勞動者;用人單位

自從改革開放之后，中國社會進入了一個轉折點，農村社會向城市社會的轉型，封閉社會向日益開放的社會轉型。伴隨著中國社會經濟機構的轉型，社會保障制度建設與改革發展既是其中的重要內容，也是維系整個改革開放事業順利進行和促進國家發展進步的基本制度保障。在人口老齡化挑戰日益逼近的腳步聲中，社會保險基金，在經濟步入新常態的發展格局下，我國社會保險征繳想的問題顯得日益突出。

一、社會保險征繳現狀

自從20世紀80年代以來，我國才開始逐漸建立社會保險制度，20世紀90年代末，由于國家經濟體制改革，大批的企業轉型，帶來了大批職工下崗，使得社會保險征收變得困難。為了確保社會保險基金的按時發放，1999年國務院發布了《社會保險征收暫行條例》，用來規范社會保險費的征收問題，而在2018年7月20日發布的《國稅地稅征管體制改革方案》中，規定從2019年1月1日起各項社會保險費用交由稅務部門統一征收。這些改革所帶來的各部門的職能銜接，目前需要進一步完善。

二、海安市社會保險征繳出現的問題

海安市目前征繳存在主要問題有三方面：一是從政府的角度就是缺少監督。二是從用人單位角度就是是否給全部職工繳納社會保險。三是從勞動者角度就是缺少維權意識和對繳納社會保險的抵觸。

（一）社會保險的監管缺失

社會保險繳費監管是為了確保企業及時、足額繳納社會保險費，監督分為司法監督、行政監督和社會監督。

1.行政監督，各級行政部門對于社會保險工作的監督。社會保險行政部門，上級行政部門和各級人民政府卻未能起到實質性的作用。行政監督中各級財務部門和各級審計部門只是進行書面的審查工作，至于稅務部門由社保中心核定數據后，上傳到稅務部門，由稅務部門依法對該數據進行征繳。目前按照上級的要求是將核對與征繳的職權由稅務部門行使，但是目前江蘇具體的改革方案還未出來。按照理論上來說，某個企業到底該交多少費用和幫多少人交應當由稅務部門來執行。

2.司法監督，個人與用人單位、個人與社會保險經辦機構、用人單位和社會保險經辦機構之間的社會保險費的糾紛，從而實現法律監督的作用，司法監督是最后保證。

3.社會監督，至于社會監督，社會保險監督委員會在現實中是否成立，是否實施該項職權，這是很模糊的問題。筆者了解到好像并未存在社會保險監督委員會的監督，這只是停留在紙面上的。

（二）用人單位未足額繳納社保

用人單位有著天然逃避繳納社會保險的動機，就是為了減少成本從而獲取更多的利潤。因為社會保險費給企業帶來了極大的財務負擔。

根據筆者所了解的情況，用人單位逃避社會保險的征繳大體分為以下幾種方式：其一少報瞞報工資收入，降低繳費基數，不足額繳納養老保險費。一些用人單位采取降低社保繳費基數等比較隱蔽的手段。

其二是用人單位為了應付書面審查，繳納一小部分人。因為根據實際情況，社會保險征收機構每年會書面審查一次，所以會給一部分人繳納，而隱藏另外的一大部分人。這樣既可以節省人力成本又可以應付政府機構的審查。

其三是最直接的就是直接招人時不給繳納。因為缺少監督，故而可以隨心所欲。

（三）勞動者法律意識淡薄缺乏維權意識

其一，勞動者對社會保險制度認識不足，勞動者不知社?；蛘咧皇侵烙猩绫２⒉恢鞘裁矗瑩P者了解有的勞動者以為這就是上交給國家的一筆錢，并不知道繳納社會保險的作用。

其二，勞動者缺乏維權意識，就筆者了解的情況來看，大部分勞動者在面臨企業不給繳納社會保險時，都會選擇沉默。不會為了維護自己的合法權益從而去向用人單位提出要求抑或向勞動監察部門申請仲裁。

其三，勞動者“不敢”維權，有著相當多的現實原因，因為勞動者與企業天然的處于弱勢地位，企業處于強者地位。很多時候勞動者為了工作不得不聽之任之。

三、關于完善社會保險征繳的相關措施

針對目前出現的社會保險征繳的問題，尤其以海安市為例，筆者提出了自己的一些完善社會保險征繳的相關建議。

（一）從立法上加強社會保險征繳

根據海安市社會保險征繳經驗可知，目前社會保險征繳過程中的很多問題是由于制度的體系問題不嚴謹導致，故而從立法上來加強社會保險的征繳是十分有必要的。

1.完善延期繳納社會保險費的規定

我國《社會保險法》規定用人單位非因法定事（即不可抗力）由不得緩繳、減免繳納社會保險費。

首先，什么是“不可抗力”?？晌覈渡鐣ｋU法》對不可抗力卻沒有做非常明確規定，這就給司法帶來了自由裁量權，所以各地司法可以在職權范圍內將范圍擴大，企業可以以各種合理的理由去規避社會保險的征繳。其次，這項規定有個漏洞就是衡量標準是企業的流動資金，如果企業的流動資金不足的，難以在法定期間內繳納應征社保費用，社會保險征收機構才可采取措施：那就應當明確延期繳納的具體規定，即便延期，也應將延期繳納社會保險費的滯納金提高標準。

2.降低社會保險征繳率

企業是以營利為首要目的，過高的社會保險征繳必然給企業帶來較大的負擔，以海安市為例，很多企業面臨的競爭壓力大，利潤低，支出多，而社會保險的費率偏高會導致企業生產經營不下去。

就目前筆者了解的情況來看，因為有的企業利潤也不是很高，所以社會保險費對于企業來說也是一筆負擔。就是會使得用人單位的用工成本極大的增加，給用人單位帶來負擔，從而使得企業在市場上的競爭力降低，這就是用人單位逃避繳納社會保險費的初始動機。

3.適當延長職工退休年齡

社會保險征繳目前最大的困境就是社會保險中養老金赤字問題。中國目前社會保險中養老保險制度規定的退休年齡為男性干部、工人年滿60周歲，女干部年滿55周歲，女工人年滿50周歲。這是在20世紀50年代出臺的政策，而這一規定是在當時中國人口平均壽命男性40歲、女性42.3歲，而在2010年第六次全國人口普查時，男性人口平均壽命為72.4歲，女性人口為77.4歲。

退體年齡偏低導致社會保險給付的增加，針對目前人口老齡化的人口社會結構，且在人口平均壽命日益增長的今天;適當的延長職工退休年齡不僅可以緩解社會勞動力不足的問題，而且可以緩解社會保險基金不足的問題。

（二）強化地方政病責任

政府在社會保險征繳過程中扮演著十分重要的角色，用人單位漏報或者謊報，監察機關可以通過實際稽核來強制征繳;

1.提高勞動監察頻率

社會保險稽核對發現社會保險繳費存在的問題，提升足額繳費率有著重要的作用。針對這些問題，筆者認為可以從以下方面進行改進：

（1）建立稽核部門的激勵機制和約束機制

建立稽核考核制度，可以按被稽核企業的數量、查處的違規案件數量、查處的違規金額等方面建立稽核業績指標，對于業績完成的好的分組和人員給予獎勵。獎勵可以分為提職獎勵、職稱獎勵、表彰和按比例發放獎金，對于業績完成得好不好的分組和人員予以處罰。

（2）外聘會計師事務所

考慮到社會保險經辦機構稽核人員不足，素質參差不齊，引進會計師事務所來幫助稽核，并按稽核的案件數量和查處違規金額支付。

2.將社會保險征繳放入績效考核

長期以來我國地方政府的評價以GDP增長為核心，導致地方政府己經將掛帥。一些地方政府認為社會保險繳費的嚴格征收會使招商引資工作受阻，會影響企業的經營，從而影響了社會保險征繳工作正常的工作秩序和規范。所以建議在評價地方政府政績時要考查其社會保險基金征繳情況，社會保險基金征繳的充足性關系社會保險制度的可持續性。

（三）提高勞動者自身法律素質

從完善社會保險征繳這方面來分析，勞動者本身的監督顯得至關重要。

1.增強維權意識

其一，讓勞動者樹立當自己的權利受到侵犯時，要學會維護自己的權利。其二，讓勞動者無后顧之憂，在遇事時敢于維護自己的權益。從長期角度來講，在九年義務教育階段中小學階段應當增加法律這門必須課，從而從小就培養公民的法律意識，自覺能夠遵紀守法，遇事找法。從短期角度來講，多方面進行普法教育，在社區、公共場所抑或用人單位進行普法公示。在基層尤其是農村進行普法宣傳，多舉辦一些免費的律師服務，讓老百姓感受到法律的存在。

2.加強宜傳勞動者的社會保險意識

勞動者水平不高，欠缺對社會保險的認識，接受信息的方式也比較單一。我們發現很多勞動者不知五險，或者只知養老保險和醫療保險，他們對社會保障制度根本就沒有認識。在這樣的情況下，有必要對社會保險進行宜傳，讓勞動者了解到社會保險的參保條件、流程及待遇等，讓勞動者充分認識到參保與自身利益的關系，從而改變勞動者的參保觀念，樹立良好的參保意識，從而吸引更多的勞動者參加養老保險，促進勞動者參保率的提高。