企業全面預算管理淺析

摘要：隨著時代的發展，我國各行各業均呈現出新的發展趨勢，企業規模逐漸擴大，內外部環境也更復雜多變，尤其在當前中外貿易戰大背景下，為更好地應對激烈的市場競爭，企業應加大全面預算管理力度，促進企業市場競爭能力的全面提升。本文將對企業全面預算管理概況，存在的問題和解決對策展開分析。

關鍵詞：企業;全面預算管理;淺析

為了實現企業戰略規劃和經營目標，提升競爭力，企業都在積極創新思路。由原來重核算而輕計劃，轉變為大力倡導企業全面戰略規劃，將管理重心前移。在這種形勢下全面預算管理應運而生，它從事前規劃，事中控制，事后考核對企業營運各環節進行管理，使企業內部資源得以有效整合，成本費用得有效降低，投融資業務更加合理，企業自身競爭力得到有效提升。本文將分別從：全面預算管理概況、企業全面預算管理存在的一些問題、針對存在的問題所采取的對策三個方面進行闡述。

一、全面預算管理概況

全面預算管理是一個預算理念全員參與、業務范圍全面覆蓋、管理流程全程跟蹤的綜合管理系統。它可使企業的長期戰略目標和企業年度行動計劃很好地協調，可以整合企業集團及各分部的目標，促使企業戰略“落地”，為企業目標實現提供合理保證。所以很多企業都運用全面預算管理，尤其是上市公司及國有大中型企業全力推行。如我們集團公司—中國機械工業集團有限公司近年來實行全面預算管理，結合本集團實際，從目標制定，預算編制、執行、監督、考評、從業人才梯隊建設以及信息系統建設保障等方面形成完善體系并取得良好經濟效果。全面預算管理在我國很多企業管理中得以施行和運用，它為企業降本增效，提升競爭力，實現經營目標和做大做強起到“助推器”作用。

二、企業全面預算管理存在的一些問題

盡管全面預算管理當前在很多企業得以施行和運用，取得良好效果，但根據本人多年來多次參加預算培訓，工作會議，從事預算編制工作的所見所聞，深感企業在全面預算管理工作中還存在著諸多問題，主要表現在：對全面預算管理工作認識不足，重視支持不夠;預算編制戰略性不足;全面預算的實施缺乏有效監管;全面預算考核與評價不到位;從業人員素質水平參差不齊等方面。

（一）對全面預算管理工作認識不足，重視支持不夠

全面預算憑借其計劃、協調、控制、激勵、評價等綜合管理功能，整合和優化配置企業資源，提升企業運行效率，成為促進實現企業發展戰略的重要抓手。但現實工作中，在有些單位上層高管對全面預算管理工作重視不夠，預算編制人員對此項工作認識不足，上面怎么說，下面就怎么做，編制時閉門造車，編完了事，分析考評只是紙上談兵;更有甚者，錯誤地認為此項工作只為應付上級單位檢查。在這種思想作祟下，全面預算管理工作流于形式，沒有發揮實際應有的效果。

（二）預算編制戰略性不足

全面預算管理的終極目標是促進企業發展戰略實現，全面預算管理應以戰略規劃和經營目標為導向。引導各預算責任主體聚焦戰略、專注執行、達成績效。目前，我國部分企業在預算編制中缺乏戰略性眼光，在預算管理目標制定時僅僅將眼光局限于收入、利潤總額、EVA等幾個財務性指標上，而無法適應企業的長期戰略發展，導致企業頻頻出現短視行為，嚴重影響企業長遠發展。

（三）全面預算實施缺乏有效監管

為確保預算管理效果的實現，企業應確保預算有效執行。目前，我國許多企業都編制有完善的預算報告，但在企業運行過程中對預算執行效果如何？對預算執行中出現差異，什么原因引起？誰的責任？如何改進？這中間很少有人過問與監督。

（四）全面預算考核與評價不到位

全面預算為員工的績效評估提供了一個標準、工具或指南。可有很多單位績效考核評估與預算嚴重脫節。全面預算成為擺設，考評基礎數據無法有效取得，全面預算管理的考核與評價功能完全喪失。

（五）從業人員素質水平參差不齊

隨著全面預算管理工作深入推廣，全面預算管理工作對從業人員專業知識 和理論水平提出更高要求。編制人員技術水平、素質高低均會影響到預算管理效果。現階段大部分單位沒有配備專職預算人員，都由財務人員兼職，缺乏預算管理專業人員及相關知識儲備。

三、企業全面預算管理對策分析

從當前狀況來看，企業在全面預算管理工作中存在諸多問題，若不及時完善會浪費大量企業資源，更有甚者直接影響企業經營計劃及戰略目標的實現。為此，各企業應查缺補漏，從以下幾方面深化完善全面預算管理工作。

（一）加強對全面預算管理的認識

為確保預算管理效果的實現，集團應強化對各企業領導績效與全面預算管理工作考評掛鉤，促使各子企業領導層加強對預算管理相關知識的學習了解，從思想深處認識全面預算管理對企業發展的重要性和對自身績效考核意義，率身垂范重視和支持全面預算管理工作。使全面預算管理工作在人力財力，硬件軟件方面都能得到有效保障，協調各責任主體之間關系，有效落實與執行全面預算管理各項工作。

（二）建全全面預算管理監督和考核機制

為了強化全面預算日常管理工作，首先建立監督和考核機構（如預算管理委員會及辦公室）;其次根據本企業實際情況，建立完整的預算監督機制。應將總預算分解至各責任中心，預算管理委員會辦公室定期或不定期進行動態考核和綜合考評，比較實際結果與預算目標的差異，從中分析尋找原因，發現新的增長機會或明辨經營中存在的問題及風險。屬于預算編制有偏差的，依據相關授權和流程調整預算;如果是部門或個人執行不力的，應依據考核辦法進行相應處罰，對預算執行好的，分清原因予以獎勵，并形成報告在不同層級公示。

（三）加強預算績效評價管理

預算績效評價應從兩方面入手：一是對預算完成情況考評，主要從經營效率與效果，包括收入、利潤、資產周轉率等財務指標，以及市場占有率、客戶滿意度、合同完成及交貨情況等非財務指標;二是對預算體系運行情況的考評，主要內容包括預算編制的準確性及時性、預算調整是否按程序進行、預算分析報告的質量等。考核指標應以定量指標為主，輔之以適當的定性指標。評價應遵循上級考評下級，逐級考評的原則和預算執行與考評相分離的原則，嚴格依據評價結果進行獎懲和追責。這樣使全面預算管理形成一個閉環，促使下年度全面預算管理工作做得更好。

（四）促進從業人員綜合素質水平提升

隨著全面預算管理工作深化，對從業人員專業知識和綜合素質都提出更高要求。為此，企業可從三個方面著手：一是補充新鮮血液，引入高素質專業人才;二是加強現有人員業務培訓及后續知識教育，提高業務水平。如中國機械工業集團有限公司每年都組織預算人員集中現場培訓，遠程視頻學習以及網絡講座，取得良好效果;三是加強全面預算管理人才梯隊建設，以老帶新，實行崗位AB角等。通過上述手段提升本單位從業人員職業素養，保障人才隊伍建設，確保全面預算管理制度的有效落實，促進企業的持續性發展。

（五）引入信息系統管理機制

各單位根據自身工作需要可引入全面預算管理信息系統，充分利用現代計算機和通信技術，形成全面預算信息管理平臺。以便收集，編制，報告全面有效信息，供決策層利用。充分發揮信息系統強大功能，大量運用人工無法實現的預算編制方法，如滾動預算法，彈性預算法;在執行環節，充分利用大數據，發現并分析產生差異動因，便于監督和隨時考核;在績效評價環節，全面細化財務性和非財務性指標采集，使全面預算績效評價更加全面，真實，公平，公正。我單位根據集團公司要求使用用友軟件公司開發的資產管理信息平臺，其中預算管理模塊功能強大，提供信息全面，為單位經營效益提升起到很大作用。

四、結束語

全面預算管理作為企業管理的重要內容，在企業發展中發揮著至關重要的作用。全面預算管理要全員重視，編制科學，執行到位，考核公平全面，保障經營目標有效完成，促進企業戰略目標順利實現。

參考文獻：

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作者簡介：

田玉輝，重慶材料研究院有限公司。