營改增后融資租賃公司會計處理工作面臨的問題及措施

摘要：營改增全面實施后對于各個領域企業的會計處理工作有著極大的影響，可有效改變原有稅制存在的不足之處，降低原有稅制問題所帶來的影響，有效緩解企業的稅務負擔。營改增對于服務行業的促進作用極為明顯，融資租賃企業作為服務行業的一員，在營改增實施后對于融資租賃企業的產業結構調整乃至企業發展都有著促進作用?；诖?，本文對營改增下融資租賃公司面臨的會計工作處理問題以及提升公司會計處理能力的措施進行探究。

關鍵詞：營改增;會計;融資租賃公司

一、引言

融資租賃公司涉及的經營業務多元化，產業管理乃至融資投資都是融資租賃企業的營運范圍。營改增的提出能夠解決營業稅模式下重復征稅的弊端，利于我國產業生產稅制結構的全面優化，有效降低企業的稅務負擔。租賃融資企業作為服務產業，需要結合營改增的特征，強化企業的財務管理水平，提升企業自身的會計處理能力。

二、營改增下融資租賃公司的會計工作處理問題

（一）企業籌資過程中票據抵扣不合理

融資租賃企業籌資過程中常常出現難以得到符合規定的憑證，即便是利用債券發行措施或是租約轉讓措施都較難取得相關憑證，繼而導致融資租賃企業計稅部分的銷售額在不斷增加，企業的相關稅負也在不斷加大。此外在營改增政策實施后，企業的發票申請工作、發票開具工作乃至發票更換工作，相較于之前工作流程而言都過于煩瑣，對于融資租賃企業而言是極大的挑戰，同時大多數的融資租賃企業都面臨著“前輕后重”的征稅問題，由于借助設備購進抵扣進項稅的問題，導致融資租賃企業的業務稅負不斷加大，最終導致融資企業的資金流量發生不穩定的情況。

（二）企業售后回租中存在的問題

融資租賃企業在享受營改增政策是需要考慮售后回租業務問題，在售后回租融資租賃中，需要將銷售額中的租賃物本金抵扣進行審核。售后回租的本質是企業將需要的機器設備賣給融資租賃企業，同時又以回租的形式從融資租賃公司取得該物品的使用權，借助這種形式加快企業的資金回流。融資租賃稅收服務對象遍布于全國，在此前提下，出租方難以及時收集租賃合同以及發票收據，再加上地域稅收政策差異性問題，融資租賃企業的資金統籌管理受到影響，進而導致融資租賃企業出現進項稅抵扣不規范問題，影響產業內納稅的均衡性。

（三）企業內即征即退政策的落實問題

營改增政策對于融資租賃企業的會計處理方法帶來極大的影響，以往企業內的營業稅為利潤表的營業稅金以及資產負債表中的應交業營業，在企業營業稅發生時就需要繳費。營改增，企業將轉變為增值稅金以及應交增值稅，同時根據設置的核算科目集中處理增值稅問題。

承租方并不會提前交付租金，導致融資阻力企業的經營業務中并沒有基于銷售業務的稅額，企業需要繳納的增值稅部分為負值，稅務機關也將會認定融資租賃企業并不具備享受即征即退政策的資格，致使企業內大量的生產資金以稅款形式進行上交，對于企業的發展帶來影響。

（四）企業內納稅額度增加的問題

營改增政策的實施后對于融資租賃企業帶來極大的影響。在營改增政策實施前，融資租賃企業僅征收5%的營業稅，而在實施營改增政策后，小規模納稅人的稅率為3%，理論而言融資租賃企業的稅負較低，但是從實際情況來看，融資租賃企業的投資額度相對較高，在產業內并不適用于小規模納稅人的稅率，也因此融資租賃企業的稅負不降反增，由之前的5%營業稅稅率增加至現階段16%的增值稅稅率，盡管租賃企業有即征即退此類的優惠政策，但并不廣泛適用于整個產業，優惠政策開展針對的對象是需要經由國家相關部門的批準認可，對于并未具備相關資質的融資租賃企業而言，基本是難以享受此類優惠，對于融資租賃企業經濟利潤的提升將會造成極大的影響。

三、營改增下優化融資租賃公司會計工作處理水平的策略

（一）強化增值稅發票的風險控制

在稅制發生變化的情況下發票種類也發生一系列的變化，融資租賃企業需要加強對于發票的管理控制力度，充分發揮增值稅專用發票的抵扣功能。由于增值稅發票的功能性較為特殊，對于增值稅發票的真偽鑒定以及開具手段也存在極大的不同性，一旦增值稅發票發生遺失問題，后續的辦理流程極為復雜，因此需要融資租賃企業需要注重對于增值稅發票的管理力度。融資租賃企業可通過實現承租人對于融資租賃業務擴展承擔，避免融資租賃企業發生稅負集中繳納的情況。此外，融資租賃企業需明確以票抵稅的相關內容，統籌規劃稅務籌劃工作，以稅收會計政策以及會計準則為基礎，構建完善的發票管理機制，做好發票獲取、保管、記錄以及移交等相關工作，避免票據管理過程中出現財務風險，幫助融資租賃企業有效控制企業自身的資金流動風險。

（二）應用直接租賃業務模式

融資租賃企業需要減少企業內部售后回租業務，增加企業內直接租賃業務的數量占比。直接租賃業務是指融資租賃企業利用企業的自有資金或是以貸款、招股的形式籌集資金，直接從設備生產廠家購買設備，根據租賃企業的租賃意愿向其開展租賃業務的租賃形式。直接租賃業務可實現合同簽訂條款的明確性以及清晰性，確保雙方對合同條例理解的清晰性，同時直接租賃業務模式的開展能夠減少時間間隔，繼而加快融資租賃企業的資金流轉速度，確保企業在發展過程中能夠得到更大的收益。以往融資租賃企業中售后回租業務數量占比相對較高，為了確保企業的發展形式滿足營改增政策發展趨勢，需要盡可能減少企業內的售后回租業務，以直接租賃業務代替售后回租業務，同時擴展企業的業務形式，降低企業營改增后稅負增加問題。

（三）企業需落實即征即退政策

營改增政策中明確指出，需要企業在根據營改增稅制計算增值稅時，企業的稅負大于3%對于增加的部分可根據即征即退的政策來減少企業的稅務負擔。由于企業業務實際情況難以滿足標準需求，進而導致即征即退政策難以全面落實，為此企業可通過實現業務轉型保證企業業務活動滿足即征即退政策需求，同時還可應用營改增政策中的增值稅間接稅手段，將企業融資租賃業務的稅負以轉嫁的形式實現出租房與承租方的共同承擔，繼而增加融資租賃企業的經濟效益。此外由于即征即退優惠政策中稅費返還流程較為復雜，對于優惠政策落實有著極大影響，企業可積極向上反映這一問題，爭取實現稅費返回工作流程的簡化。

（四）完善企業的會計處理手段

營改增政策的實施改變了融資租賃企業的發展環境，企業為了能夠積極處理此類變化，需要轉變過往的工作事項，實現企業工作流程的改革發展。

第一，企業內部管理而言，需要增加融資租賃企業內不同部門的協調力度，有效提升企業資源的利用效率，有效降低企業的經營成本。

第二，企業融資渠道而言，需要改變企業以往短期借款的融資形式，拓展企業的融資渠道，借助P2P平臺提升企業租賃資產的證券化程度，有效提升企業的綜合發展能力。

第三，企業財務人員水平而言，為保證營改增后融資租賃企業會計人員工作處理能力的水平的提升，需要結合營改增特點，對企業會計人員進行針對培訓，確保其全面掌握稅制的變化情況，全面提升會計人員的財務管理水平。

第四，企業稅率計算而言，企業需要考慮納稅人的實際情況，對于企業內部的融資租賃業務采取簡易計稅形式。一般納稅人的稅務處理，需要考慮稅率提升所帶來的影響，以抵扣手段實現企業稅務降低，同時還需要結合企業的實際發展情況以及稅負情況，制定企業戰略發展計劃，利用優惠政策降低企業稅負，保證企業現金流量的充足性。

四、結語

總而言之，營改增對于融資租賃企業的會計處理帶來一定的機遇和挑戰，企業需要采取積極有效的措施解決企業會計處理問題，促進融資租賃企業的長久發展。

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作者簡介：

王志如，日照市融資擔保股份有限公司。