關于規范現金流管理的思考

摘要：在當前金融偏緊的環境政策下，企業現金流的壓力越來越大，現金流量表作為企業管理的核心部分內容，也是評價的一項重要指標，在很多方面影響著企業的發展。因此現金流科目的規范使用，是準確高效地提供合并財務報表數據及報告分析的基礎，對企業的發展、決策、分析都至關重要。本文針對合并報表中整體現金流量管理水平不高的現狀，從合并層面全面分析現金流量表的重要性、影響現金流管理的主要因素及應對措施，進而提升公司資金管理水平、風險防范能力，切實做好國有企業現金流管理工作，為保障國有企業的可持續發展助力。

關鍵詞：母子公司;現金流管理;問題;對策

一、現金流管理的重要性

現金流量表是一種動態的會計財務報表，它能夠體現某段特定會計期間內企業現金和現金等價物等的流入、流出信息。現金流量表較資產負債表和利潤表的區別在于：現金流量表主要由經營活動資金流、投資活動資金流和籌資活動資金流三部分內容組成，以資金流入及流出的形式予以體現。現金流量的重要性主要體現在以下幾個方面：

（一）優化資金調度

在大數據時代，市場競爭環境日趨激烈，資金作為企業正常運轉的“血液”，在管理方面也面臨著諸多挑戰，且受到多方面因素的綜合影響。科學的資金預算，能夠對企業的未來現金流量進行預測 ，從而指導企業優化資金調度，使企業可以合理節約資金的使用。

（二）提高資金使用效率

科學有效的資金流管理，能夠在優化資金調度，節約資金使用的同時，提高資金使用效率，保障資金的合理配置，從而滿足企業的經營性現金流、還本付息資金需求乃至對外擴張的資金需要。

（三）提升公司風險防控能力

加強現金流管理，健全資金預警機制，能夠在盤活資金的同時，也能夠深入分析企業的盈利能力、償債能力，對企業的經營現狀、風險狀況等做出合理評判，進而做出科學有效的決策，推動企業的發展并產生效益。加強現金流量管理，既可保持現金流的流動性與收益性的平衡，也可有效降低財務風險。

（四）促進公司健康發展

通過規范管理現金流，能夠為準確高效的合并財務報表數據及報告分析提供基礎，有助于實現公司準確掌握自身現金流的真實經營狀況信息，將公司的實際情況與戰略目標及市場環境相結合，對資金予以合理配置，促進公司健康發展。

二、影響現金流管理的主要因素

（一）資金流管理模式的缺陷

“集團化運營、專業化管理、板塊化經營、差異化監控”是我國多數企業采用的管理模式，現金流量管理的目標是如何將企業自由的、經營性的、整體的現金流量以及現金流量利用率予以最大化。在上述管理模式下，所轄子公司的資金流如未按照統一的標準予以規范填列，關聯方之間的現金流就無法得到完整的抵消，直接影響合并現金流量表中數據的準確性，以及現金流分析的真實性。公司在無法對現金流量表做出正確分析的同時，也直接影響了企業的相關決策行為。

（二）現金流管理認識不足

企業為了滿足經營指標，乃至最大化的追逐自身利益，大多數企業由于自身對現金流管理認識的不足，無視企業會計準則及公司規章制度，隨意調整賬務信息，提供虛假的財務信息。導致財務報表信息失真，未能真實有效地反映企業的經營信息，也無法給管理者、投資者以及外部數據使用者提供準確的信息。從短期角度來看，給企業增加了經營風險;從長遠角度來看，不利于公司的可持續發展。

（三）資金預算管理不科學

目前大部分企業都已經建立資金預算體系，但資金預算問題依舊存在，主要體現在以下兩個方面：其一，由于預算編制時的不科學，以及執行過程中的不嚴謹，導致預算體系大多流于形式，無法充分發揮預算的約束性作用;其二，由于資金預算管理體系屬于收付實現制，而企業的目標考核體系屬于權責發生制，二者統計口徑的不一致性，造成資金預算與目標考核難以協同。據此，資金預算管理的不科學，增加了公司對資金管理的難度。

（四）融資困難

在當前金融偏緊的環境政策下，致使社會再生產的資金需求得不到滿足，企業現金流的壓力越來越大，融資受限嚴重。現金流量表作為企業管理的核心部分內容，在很多方面影響著企業的發展。面對嚴峻地形勢，企業資金流如無法提高周轉率及使用效率，將直接影響到企業的各個部門、各個生產經營環節。企業需在提升盈利能力的同時，加強資金流管理水平，以及加強銀企之間的溝通合作，從而應對瞬息萬變的外部環境。

（五）現金流管理人員水平不高

隨著企業對做大、做強、做精、做專的認識不斷提高，對財務人員也提出了更高的要求，財務人員需完成由財務會計向管理會計轉型，由單一化向多元化、復合型方向轉型。但是目前很多企業對于現金流的管理情況偏低，如：現金流量管理人員由于資金管理平臺信息化程度較低，或自身的專業素養偏低，這些客觀或主觀的相關因素影響，導致無法完成由財務會計向管理會計的轉型，從而有效實施現金流量的管理工作受限。

（六）信息化水平偏低

大部分企業信息化管理水平仍處于初級階段，在管理不規范、效率低下、競爭能力偏弱等問題的大環境下，資金管理信息化系統建設也無法得到完善，急需提升企業信息化管理平臺，以此提升現金流管理能力，適應市場競爭的要求。

三、規范現金流管理的對策

（一）規范現金流管理制度

企業需要結合各個行業、產業、板塊的發展愿景，從公司戰略出發，從現金流量利用效率最大化出發，從經營活動、投資活動及籌資活動各明細內容出發，結合企業具體業務情況，做到如下幾項內容：其一，逐項制定統一規范的現金流管理制度，規避所轄各單位填列現金流的隨意性;其二，加強資金回收力度，完善資金流循環過程的控制，提升資金周轉率，規避企業盈利能力強，卻資金緊缺甚至資金鏈斷裂的現象;其三，合理配比關聯方之間的現金流，規避合并抵消不充分，合并現金流數據不準確的現象;通過健全現金流管理體系，充分發揮財務職能，提升資金流動效率，科學高效的提高企業現金流數據的真實性、準確性及可參考性，進而提高企業對現金流數據的掌握與分析，優化企業決策，有效規避企業出現資金困境，實現企業的可持續發展。

（二）加強現金流管理意識

加強現金流管理，應以現金流管理的情況作為業績考核的標準之一。首先，可加強財務人員對現金流管理重要性的認識，并予以規范日常工作中現金流的管理;其次，可加強其他業務部門人員的現金流管理意識，將資金流管理貫穿到企業經營管理活動始終，提升資金周轉及使用率，確保企業的穩定運營。通過有效的管理企業現金流，合理進行企業資金分配，減少資金漏洞、短缺的情況，提升企業現金流管理的水平，確保企業的財務安全。

（三）優化資金預算體系

科學有效的現金流管理須以企業的全面預算為基礎。首先，應保證資金預算的全面性，以目標考核為手段，促使各單位認真對待現金流預算，確保資金預算的準確性;其次，應結合企業的戰略目標，科學制定預算目標;再次，應以財務指標、非財務指標為依據，不斷修正預算目標，從而保證目標確定的合理性;最后，通過資金預算執行，以月度、季度、年度為時間節點，及時控制、分析、考核資金預算的執行力，確保資金預算體系不斷優化得以落實。

（四）拓展融資渠道

資金供需失衡，是多數企業出現管理風險的根本原因，據此，企業需確保資金流的穩定性。首先，強化企業的信用意識，杜絕不誠信的行為，提升企業信用等級，提高企業融資能力，進而降低綜合融資成本，從根本上解決企業融資難、融資貴問題;其次，加強關聯方合作，借助關聯方的綜合平臺，不斷拓寬融資渠道，獲取更多優質資源;再次，加強銀企合作，積極主動地向銀行提供真實、有效、充分的財務信息，提升金融機構對企業的信任，與合作銀行建立互利共贏的思想理念，從而獲取優惠貸款利息;最后，加大力度培養專業的高素養的相關人員，利用金融工具的多樣性，加強對金融工具的應用，達到多渠道獲取資金流入。

（五）提升現金流管理人員專業能力

現金流管理人員綜合素養的高低，直接影響了企業現金流管理的質量。首先，需加強管理人員對企業整體運營業務情況的了解，通過加強自身多元化及復合型的綜合能力培養，促進業財融合，助力財務人員業務轉型;其次，鼓勵和支持管理人員參加相關培訓，提升現金流管理意識，促進現金流管理工作常態化，在財務管理中更好地發揮積極的作用;再次，通過指派專人負責資金管理，避免兼職人員的不夠專業，影響現金流管理水平;最后，加強部門之間的溝通與協調，實現部門人員之間的協同性。

（六）完善資金管理信息化平臺

大數據時代，企業應不斷完善財務信息管理系統，以信息化建設作為提升企業現金流管理水平的支撐點。運用好信息化管理平臺，使用現代化數據管理方式，準確高效的整合現金流數據，有效提升企業現金流管理水平，加大對企業現金流管理的信息分析和監測，建立信息化風險預警機制。根據企業的經營戰略、風險承受等方面的能力，預測潛在融資風險，快速做出應對措施，降低企業運營風險。不斷提升財務管理能力和效率。

四、結束語

綜上所述，隨著企業間競爭的不斷加強，企業需從規范現金流管理制度、加強現金流管理意識、優化資金預算體系、拓展融資渠道、提升現金流管理人員專業能力和完善資金管理信息化平臺六方面予以提升現金流管理水平，保障企業現金流的穩定性，全面提高資金的使用效率，準確高效地進行數據分析，構建科學完善的現金流管理機制，為企業的可持續發展保駕護航。

參考文獻：

[1]徐玉燴.企業集團的現金流管理問題研究[J].財經界，2019（9）：78.

[2]候立祥.中小企業經營性現金流管理對融資的重要性及對策分析[J].現代商業，2019（7）：73.

作者簡介：

吳培燕，湖南新華水利電力有限公司。