做好國企單位基建出納工作的對策和研究

董云

摘要：本文在研究中以國企單位基建出納工作為核心，明確出納工作內容與職能，分析國企單位基建出納工作中存在的問題，提出合理有效的解決對策，構建完善的基建出納工作體系，提高基建出納工作的有效性，促進國企單位的可持續健康發展，并為相關研究人員提供一定的借鑒和幫助。

關鍵詞：基建項目;出納工作;資金管理;票據管理

隨著社會經濟的快速發展，國企單位業務范圍逐漸擴展，基建項目數量日益增加，提高了資金來源渠道方式與所占單位經費比重，而如何管理好基建項目資金對國企單位的未來發展十分重要。國企單位基建出納工作是出納工作的重要內容之一，相比于其他企亞出納而言，國企單位基建出納工作更具特殊性，基建出納工作的效率和質量直接影響著國企單位基建資金的安全性，也決定著基建會計工作是否有效。對此，國企單位要加大對基建出納工作的重視程度，安排專業人員負責基建出納工作，分析國企單位基建出納工作現狀，及時找出問題并解決問題，優化基建出納工作流程，提高基建出納工作的綜合效率，進而促進國企單位的可持續健康發展。在這樣的環境背景下，探究做好國企單位基建出納工作的對策具有非常重要的現實意義。

一、國企單位基建出納工作的內容與職能

（一）工作內容

在國企單位基建出納工作中，工作內容主要包括貨幣資金核算、往來結算和工資結算，其中貨幣資金結算中，根據基建工程收付款項進行現金收付，辦理銀行結算和支票使用，做好日記賬，以達到日清月結，根據辦理完成的收付款憑證，做好現金日記賬、銀行存款日記賬，明確結出余額，并對庫存現金、有價證券、相關印章進行保管，登記注銷支票，檢查收入憑證，以辦理銷售結算;在往來結算中，要根據清算制度進行往來結算的辦理，核算往來款項，避免壞賬損失;在工資結算中，根據項目工程工資計劃進行執行，審核工資單據和工資核算，發放工資，保存工資數據。

（二）工作職能

國企單位基建出納工作職能包括收付職能、反映職能、監督職能和管理職能，其中收付職能是出納基礎職能，基建工程開展中會有貨物價款收付和往來款項收付，也有各個類型有價證券和金融業務等辦理，而其中的往來現金、金融證券、現金等辦理與收付，還有銀行存款收付辦理都是基建出納工作范圍;反映職能特指基建出納中必須使用統一貨幣計算單位，通過明細分類賬，記錄和核算貨幣資金或是有價證券;監督職能就是基建出納工作要對基建項目實施中的經濟業務，尤其是貨幣資金收付業務進行全程監督;管理職能就是基建出納工作要管理貨幣資金、有價證券、銀行存款以及相關票據，分析基建項目資金使用效益，為項目決策提供經濟信息。

二、國企單位基建出納工作中存在的問題

（一）賬目結算不規范

目前而言，國企單位基建出納工作中，存在賬目結算不規范的問題，主要表現以下幾方面：一是沒有根據國家規定單獨建賬核算，主要在單位經費賬目中進行往來核算;二是多個基建項目在同一賬目中進行往來現金收付結算，使得工程竣工階段無法確定成本數額、資金來源數額、往來數額，收付結算十分混亂，無法發揮出基建出納工作的監督職能和管理職能;三是拆除原有建筑物時資產長期沒有清理，沒有及時變現，導致變現后殘值收入無法體現。

（二）基建出納監督職能弱化

基建項目確定和執行過程都是由基建工作人員完成，而基建出納人員只負責經濟業務的資金往來管理，不了解整個工程情況，一旦基建工程項目開始實施，款項支出情況均由基建項目負責人決定，出納人員被動記賬管理，無法控制和監督款項或是費用住處的合理性，進而弱化了基建出納工作的監督職能。

（三）資金管理力度小

當前，在國企單位基建出納工作中，資金管理力度不夠，國企單位需要構建完善的內控制度，規范費用開支流程，明確開支范圍與開支標準，規定范圍內用款需得到負責人簽字，對于超出部分的費用支出，需單位負責人簽字方可支出。盡管規定明確，但在實際執行時卻是困難重重，很多費用開支都是一人簽字，辦理手續不規范，進而形成資金管理漏洞。造成這一問題主要是因為國企單位內控監督力度不夠，制度執行力較弱，使得資金管理制度成為一紙空文，流于形式。

三、做好國企單位基建出納工作的有效對策

（一）掌握專業知識，莫定出鈉基淘蹺

為了提高國企單位基建出納工作的有效性，基建出納工作人員要掌握財會知識、基建專業知識以及銀行結算業務，由于基建出納工作內容廣泛且繁雜，涉及到預算編制、國庫集中支付以及政府采購等經濟業務往來，一名合格的出納人員，不僅要具備會計從業資格，還要不斷提高自身的業務素質與職業道德素質，學習和掌握《中華人民共和國預算法》《會計法》《會計基礎工作規范》《政府采購法》《現金管理暫行條例》《中國人民銀行結算辦法》《合同法》等相關法律法規，并熟知《國有單位基建會計制度》《國有建設財務管理規定》的有關內容，嚴格按照以上規定開展國企單位基建出納工作，提高基建出納工作的有序性和合法性，規避賬目結算不規范的問題，為國企單位基建項目的開展提供有力支持。

（二）加強服務意識，協調各方關系

基建出納工作是國企單位財務管理的一部分，基建出納工作的順利開展與各個部門協調配合密不可分，這就要求出納人員要加強服務意識，與各個相關方加強溝通，協調各方關系，保證基建出納工作的順利完成。第一，會計。出納人員和會計人在資金管理中各自分工，相輔相成，相互監督，而國企單位基建出納工作面臨的不僅是基建工程，還包括軟科學基建工程，會計核算中要根據項目性質而選擇對應的核算方式，與會計人員協調關系，虛心請教，配臺會計進行基建核算，這也是出納工作的重要內容。第二，開戶銀行。出納作為國企單位和開戶銀行之間的橋梁，現金或是票據都需要出納人員進行傳遞，協調和開戶銀行之間的關系，可以提高票據傳遞效率，當期反映國企單位銀行存款結存現狀。第三，報銷人員。基建出納人員要協調和報銷人員的關系，在堅持原則的基礎上，端正工作態度和服務態度，相互理解，提高報銷人員的自覺性，有利于出納工作的開展。

（三）依法照章辦事，加強資金管理

基建出納工作要依法照章辦事，這是出納工作原則，配合會計做好付款把關，預防資金非法流出，提高基建出納工作效率。首先，所附單據簽字必須齊全。根據國企單位相關規定，各個領導授權權限不同，出納人員在轉貝長或是現金支付前，要明確所附發票、付款資料、基建項目驗收單以及入庫驗收單等相關票據，按照票據中的金額與相關管理規定，要求經手人、項目負責人、審核人以及單位負責人等領導相關簽字，防止越權行為。其次，所附資料必須齊全，政府采購手續、撥付款項發票、工程價款支付都需要相關審核資料，根據基建項目合同實施工程價款結算，合同外項目一律按照合同變更進行處理，一次性報付的項目要求發票與項目驗收證書同時提交。最后，所附單據必須合法，鑒定和檢查發票真假和合同印章真假，建立相關鑒定流程和管理體系，預防非法票據或是假票入賬，進而為國有建設資金的安全性提供保障。

（四）加強業務審核，提高監督力度

在國企單位基建出納工作中，要加強日常基礎業務的審核和執行，發揮出基建出納工作的監督職能和管理職能，對基建項目來往資金流動情況進行監管，規范資金使用行為，進而保證基建項目經濟效益的最大化實現。具體措施從以下幾方面入手：

].及時開戶與銷戶

國企單位基建項目包括自籌基建項目、撥入專款基建項目以及借入款項基建項目，所有基建項目的資金都要納入到國家計劃財政基建專戶中進行存取，由基建出納人員專門負責基建專戶管理，特別是開戶過程中，需要按照開戶行要求，整理并提交相關開戶資料，在開戶銀行辦理全部的開戶手續。而在基建項目建成結束后，出納人員要都開戶銀行辦理銷戶手續。

2.認真填寫票據

銀行結算票據具備較高的法律效力，基建出納人員收到會計憑證后，要對會計憑證進行復核，確認無誤后方可按照支付要求進行支付。在此過程中，基建出納人員要明確支付票據類型，根據銀行要求進行規范填寫，若為國庫授權支付的款項，必須根據業務類型，在支票“附加信息”中標注財政授權支付指令，根據《國庫集中支付編碼》的要求填寫支付指令編碼，提填錯的票據不能隨意丟掉，要集中交回和銷毀，保證資金安全。

3.加強月底財務賬面核對

在國企單位基建出納工作中，基建出納人員要在月底跟會計人員進行現金和銀行賬目的核算，對比銀行給出的對賬單，與會計人員進行月底財務核對，確定無誤后，在對賬單上蓋上公章，及時查明沒有對上的款項，找出原因，并編寫制定銀行對賬余額調節表，保證賬賬相符。

4.做好票據管理

在國企單位財務管理體系中，出納崗位和會計崗位不相容，但相互依賴、相互監督，出納人員要做好票據管理工作，保管好銀行票據，包括進賬單、電匯回單等票據信息，并及時納入到會計憑證中，便于后期的核查。同時，基建出納人員要將記賬核算單據及時提交到會計人員手上，協助會計人員進行賬務核算處理，與開戶銀行溝通，及時掌握銀行存款情況，了解進賬或是退票情況，及時匯報給會計，進而保證基建出納工作的高效性。

四、結束語

綜上所述，在國企單位基建出納工作中，為了提高工作效率，要正確認識到國企單位基建出納工作的主要內容和主要職能，明確基建出納工作的重要性，分析基建出納工作中的不足并及時解決，掌握專業知識，奠定出納基礎，加強服務意識，協調各方關系，依法照章辦事，加強資金管理，加強業務審核，提高監督力度，進而實現基建出納工作的目標。

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