淺談集團企業(yè)內部審計優(yōu)化

摘要：隨著經濟和社會的發(fā)展，市場競爭更加的激烈，企業(yè)要想在激烈的競爭中持續(xù)發(fā)展，需要在不斷地提升核心競爭力的同時，不斷地優(yōu)化企業(yè)的內部結構，創(chuàng)新企業(yè)的內部管理模式。內部審計對于企業(yè)的內部管理與控制有著重要的作用，是企業(yè)內部管理與控制的重要環(huán)節(jié)。優(yōu)化集團企業(yè)內部審計，有助于強化企業(yè)的內部控制，從而增強企業(yè)的風險應變能力和風險處理能力，推動企業(yè)健康發(fā)展。本文主要分析了集團企業(yè)內部審計中存在的問題，探討如何有效地優(yōu)化集團企業(yè)內部審計，希望對提高集團企業(yè)內部管理與控制的水平，推動企業(yè)健康發(fā)展有所幫助。

關鍵詞：集團企業(yè);內部審計;問題;優(yōu)化策略

集團企業(yè)內部審計是企業(yè)自我服務與監(jiān)督的重要手段。集團企業(yè)在經營和發(fā)展的過程當中，規(guī)模在不斷擴大，逐漸地朝著多元化方向發(fā)展，所涉及的行業(yè)和范圍在不斷地擴大，這在一定程度上增加了集團企業(yè)內部審計的難度。而且集團企業(yè)組織機構相對比較復雜，組織層級相對比較多，這對于集團企業(yè)內部審計也提出了更高水平的要求。為推動集團企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，需要不斷地創(chuàng)新內部管理與控制的模式。因此，探究和分析集團企業(yè)內部審計優(yōu)化策略，對于集團企業(yè)提高內部管理與控制的水平，提高集團企業(yè)的競爭能力，推動集團企業(yè)健康發(fā)展十分重要。

一、內部審計的重要性

（一）自我防控作用

內部審計通過審查和評價企業(yè)經濟活動，發(fā)現不利于企業(yè)戰(zhàn)略目標實現的環(huán)節(jié)方面，例如本企業(yè)經營方針貫徹不到位，信息失真，存在浪費，資產管理賬實不符、應收賬款催收不及時、安全管理缺失，企業(yè)各部門應負經濟責任的各項動因指標（如資本性支出、單位生產成本、產量、銷量、客戶滿意度、員工滿意度等）不按計劃完成，項目投資指標（如投資回收期、投資凈現值、投資內含報酬率、經濟增加值、息稅前利潤、自由現金流等）達不到預期，對存在問題查找原因，行進糾正，達到自我防控作用。

（二）自我促進作用和完善作用

內部審計通過揭示內部工作環(huán)境和人際關系方面矛盾，提出改進內部關系的建議，就能在促進改善企業(yè)內部關系方面發(fā)揮出一定作用。內部審計通過發(fā)現阻礙企業(yè)目標實現的行為，尋求改進方法，推廣企業(yè)好的做法和成功經驗，提高經濟效益，促進企業(yè)目標實現，起到自我改進和自我提高的作用。

二、集團企業(yè)現有的審計模式中可能存在的問題分析

（一）內部審計的組織架構設置相對單一

企業(yè)集團一般情況下都是只在集團總部設置一個專門的審計機構，該機構與其他部門平行，由集團管理者派遣專門的人員對其進行管理，集團企業(yè)所設置的內部審計機構一般而言都缺少派出機構。這種內部審計模式組織構架相對來說設置比較單一，影響了集團企業(yè)內部審計工作的實際開展，也影響了內部審計工作效用的發(fā)揮。例如，以房地產和施工結合集團為例，如果集團總部設置內部審計機構，而單一的施工企業(yè)和房地產企業(yè)缺乏內部審計部門，集團企業(yè)在對所有下屬公司進行內部審計的過程當中，集團企業(yè)、施工企業(yè)和房地產企業(yè)間缺乏有效的溝通和交流，則難保證其審計資料的及時性、準確性和全面性。而且，相應的協調機構也缺乏統一性，從而給集團企業(yè)全面審計工作的開展增加了難度，也影響了審計效果。

（二）內部審計缺乏權威性

內部審計部門與集團企業(yè)間的關系，以及內部審計部門在集團企業(yè)中的地位，缺乏明確的法律和法規(guī)的規(guī)定。集團企業(yè)在實際的經營和發(fā)展的過程當中，內審部門既可以對集團企業(yè)財務管理者負責，也可以對集團企業(yè)的總經理等負責，內部審計部門還需要受集團企業(yè)監(jiān)事會的領導，使得集團企業(yè)內部審計容易出現經營職能與決策職能混淆不清的現象，影響集團企業(yè)內部審計工作的科學性與合理性。而且，一般情況下內部審計部門的管理人員也主要是由集團企業(yè)內部審計部門直接領導，因此，集團企業(yè)的內部審計的獨立性相對比較差，與專門的注冊會計師審計相比，專業(yè)性也比較差。

（三）內部審計的管理不合理

集團企業(yè)在經營和發(fā)展的過程當中存在著部分企業(yè)對于內部審計的作用的認識和理解不夠，致使很多企業(yè)認為內部審計的監(jiān)督就是自己在給自己找麻煩，因而在管理的過程當中比較排斥。部分企業(yè)在發(fā)展的過程當中設置了專門的內部審計機構，但是內部審計與監(jiān)督的意識相對比較薄弱，因而影響了內部審計工作的落實與效用的發(fā)揮。還存在企業(yè)在內部審計的過程當中，沒有嚴格的依照內部審計的程序進行，缺乏事前的預測把關，執(zhí)行過程中的監(jiān)督和檢查不到位，事后的審計查處手段不科學等，因而影響到內部審計工作的有效性，對企業(yè)的經營和管理造成影響。

（四）審計功能單一，無法發(fā)揮內部審計作用

有的企業(yè)對內部審計缺乏認識，認為內部審計就是查賬，檢查會計要素是否齊全、真實、合法，支付審批手續(xù)是否齊全，沒有把內部審計與企業(yè)經營管理聯系起來。例如，在對投資項目的審計中，只注重投資程序合規(guī)性審核，沒有關注項目投資決策評價指標凈現值、凈現值率、獲利指數、內部收益、投資利潤率是否具備財務可行性，項目投資中投資風是否在安全范圍內，合作對象是誠信度，根本不深入分析。

（五）審計人員綜合素養(yǎng)有待提高

集團企業(yè)內部審計的范圍在不斷地擴大，內部審計逐漸的與管理審計、經營審計方向接軌，這需要內部審計機構相關人員不斷地提高其綜合素質和綜合能力。但是，集團企業(yè)內部審計機構的人員大多是財會出身，對于內部審計相關程序、相關知識、相關手段等缺乏系統的訓練和足夠的經驗。而且，集團企業(yè)內部審計人員還需要不斷地提高其審計手段，需要掌握現代信息化技術，并將其運用到內部審計當中，但是部分審計人員缺乏熟練的計算機技術，對數據庫相關信息的運用還不夠熟練，在審計工作開展的過程當中仍然采用手工操作的方式，影響了審計工作的效率。

三、集團內部審計優(yōu)化的有效措施分析

（一）明確內部審計工作的發(fā)展目標

集團企業(yè)需要重新地對集團企業(yè)的內部審計的職能和內部審計的目標進行定位，促使集團企業(yè)內部審計的目標更加的明確、更加的科學合理。例如，集團企業(yè)內部審計在不斷地優(yōu)化過程中，不僅需要發(fā)揮審計監(jiān)督職能，幫助集團企業(yè)查缺補漏、防治各種風險和弊端。還需要以實現企業(yè)的效應最大化為管理和控制的目的，有效的發(fā)揮內部審計對于企業(yè)風險監(jiān)督與控制的作用，通過完善內部審計制度、程序等，科學的評價和分析企業(yè)以往經營和發(fā)展的問題，為集團企業(yè)的科學決策等提供準確的審計信息資料，不斷地提高集團企業(yè)內部經營管理和控制的水平。

（二）增加內部審計的權威性

集團企業(yè)內部審計的不斷優(yōu)化，需要有效地提高內部審計的權威性，有效的發(fā)揮內部審計的職能。一是，有效的發(fā)揮內部審計的監(jiān)督職能。如，房地產與施工企業(yè)集團需要不斷的擴展集團企業(yè)內部審計職能的范圍，強化對房地產企業(yè)與施工企業(yè)的監(jiān)督與控制。二是，有效地發(fā)揮內部審計的評價職能。如，房地產與施工集團需要對其經營管理活動的效益進行準確的分析與評價，促使集團企業(yè)對房地產企業(yè)和施工企業(yè)的管理業(yè)績與各項管理活動更加的明確。三是，有效地發(fā)揮內部審計的參謀職能。如，房地產與施工集團需要全面的、準確的了解房地產企業(yè)與施工企業(yè)的具體情況，客觀準確的分析企業(yè)經營和發(fā)展中遇到的各種問題，為企業(yè)的科學決策提供更加全面的、更加準確的審計信息資料。

（三）創(chuàng)新內部審計工作模式

集團企業(yè)內部審計的優(yōu)化，需要不斷地創(chuàng)新內部審計工作的模式，更加靈活地運用先進的內部審計工作模式。例如，房地產與施工集團可以通過設立內部審計委員會，然后通過股東大會任免內部審計機構的負責人，并由相關負責人確定審計人員，促使內部審計機構更加的科學合理。并派遣專門的審計人員參與到房地產企業(yè)與施工企業(yè)日常工作的監(jiān)督當中。房地產企業(yè)和施工企業(yè)也需要根據實際經營和發(fā)展的狀況，科學合理的設計內部審計部門，強化與集團企業(yè)間的溝通和交流，從而使得內部審計更加有效。

（四）完善內部審計工作程序

集團企業(yè)內部審計的不斷優(yōu)化，需要創(chuàng)新和轉變內部審計工作的程序，促使內部審計工作程序更加的完善、更加的規(guī)范。將內部審計貫穿到企業(yè)經營管理的流程當中，建立預防、監(jiān)督、審計等系統化的工作模式，從而增強企業(yè)的預期收益。例如，房地產與施工集團通過加強前期的預防及執(zhí)行過程中的監(jiān)督，以有效地降低風險問題造成的損失。事前審計集團企業(yè)所做出的決策是否科學、是否合理。對集團企業(yè)的預算資金、合同等相關事項的真實性和合法性等進行準確的評估，以減少執(zhí)行過程中的失誤。通過做好審計監(jiān)督檢查工作，對執(zhí)行中的失誤及存在的問題，及時地進行糾正和調整，以有效的降低風險。

（五）提高內部審計相關人員綜合素養(yǎng)

集團企業(yè)內部審計的不斷優(yōu)化，需要提高內部審計相關人員的綜合素養(yǎng)。強化對內部審計相關人員的專業(yè)性知識的培訓，促使其對內部審計相關知識的了解更加的深入，熟練地掌握和運用計算機相關技術，不斷地提高內部審計工作的手段和方法。通過強化內部審計人員的繼續(xù)教育，增強其責任意識，提高內部審計人員的判斷力和洞察力。通過建立高素質的、高水平的內部審計管理隊伍，促使內部審計的程序更加的規(guī)范、更加的先進，提高內部審計人員的工作效率，滿足現代化企業(yè)內部審計要求。

四、結束語

綜上所述，集團企業(yè)的內部審計工作，對于集團企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展有著重要的作用，集團企業(yè)需要不斷地強化內部審計管理與控制，促使內部審計與風險管理有效融合，從而提高集團企業(yè)的風險應對能力和風險處理能力。通過強化內部審計，增強內部審計的有效性，從而提高集團企業(yè)的核心競爭能力，推動集團企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

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作者簡介：

張瀅，公主嶺桐波房地產開發(fā)有限公司。