A融資租賃公司全面預算管理實踐探討

摘要：全面預算以戰略規劃目標為導向，是戰略規劃數字化、表格化、明細化的表達。本文以A融資租賃公司為例，對全面預算管理的實踐進行了探討，以期給讀者提供可以借鑒的參考。

關鍵詞：全面預算管理;戰略目標;預算管理體系;融資租賃

全面預算管理是一個預算理念全體人員參與、業務范圍全方位覆蓋、管理流程全過程跟蹤的一體化綜合管理系統。

一、A融資租賃公司全面預算管理實踐

（一）全面預算體系

1.預算理念全員參與

全員參與要求所有員工具備預算理念，同時建立成本效益意識，落實按預算辦理各項支出的管理措施。并且編制與實施預算過程中，要求各部門負責人、各崗位員工均參與其中。

2.業務范圍全面覆蓋

預算管理涵蓋全部經濟活動，包括進行融資租賃項目所需資金融資、租賃項目投放、財務管理等各項業務，以及在人員、資產等方面的投入，項目資金融入、投放、回收各個環節，全部納入預算管理。

3.管理流程全程跟蹤

融資租賃項目投放、租金回收等各項業務事前、事中、事后均納入預算管理。全面預算管理涵蓋了預算編制、審批、執行、控制、調整、監督、考評等一系列活動，資源的配置在預算目標編制、匯總與審批環節確立，資源的使用在預算執行與控制環節明確，資源的調整在調整與監督環節進行，預算目標的完成通過預算考評等手段確認。

A融資租賃公司預算編制模式：以營銷為起點，以利潤為中心。根據“以銷定融”的原則確定融資預算，圍繞盈利促進資產增值這一根本目標，根據所處發展階段特點，采用利潤增長率法，全面考慮影響利潤的有關因素確定目標利潤。

圖1勾畫了A融資租賃公司由資金預算、經營預算和財務預算等類別組成的一系列預算體系。

（二）全面預算編制程序

A融資租賃公司采用混合式預算。其全面預算管理框架如下：

首先，由總經理辦公會從全局出發，以實現經營目標、資源的合理配置為中心，就戰略方向、戰略目標等問題進行相互溝通;

然后，由財務部根據預算管理目標選取預算參與者，包括各層級管理者及特定領域專業人員;

其次，由財務部組織預算參與者制定預算初稿;

再次，由財務部組織預算參與者根據公司管理模式，與管理層進行雙向溝通，根據修改意見調整預算;

最后，由董事會通過嚴格而公開的預算審批模式形成最終預算。

1.自上而下明確預算編制指導意見

最高管理層根據集團層面的整體目標，從自身發展目標和資源稟賦出發，分析國內外經濟趨勢及政策變化、融資租賃行業周期變化、自身所處發展階段等內外部因素，確定長期及年度總體目標。

A融資租賃公司現階段預算編制原則性標準為凈利潤增長率15%。其他風險資產杠桿倍數、租賃資產比重、集中度管理、資產質量分類和準備金制度等根據監管要求把控，資產負債率、凈資產收益率等財務指標根據國資及集團要求確定。

2.自下而上編制及修訂全面預算

根據最高管理層確定的原則性標準、預算總體目標、預算編制規定等要求，結合企業定位、經營特點以及內外部因素的變化等綜合情況編制年度預算草案。

總經理辦公會對預算草案進行初步審查，審核其與戰略目標的匹配度，審核利潤目標增長是否可接受，租賃項目投放規模是否切實可行。對于在審查中發現的問題進行討論、溝通、協商，并予以修正，形成全面預算方案。

3.上下結合批準及分解全面預算

總經理辦公會通過專門會議的形式再次審議年度預算修改方案，對其進行全方位討論，審查其是否符合企業的發展全局，進而確立全面預算方案，按規定提交董事會最終審批。

董事會審議批準全面預算過程中，預算方案的科學性和可行性是關注重點，同時協調企業的全面發展戰略、年度經營計劃，以董事會決議的形式審批下達預算方案。

全面預算批準下達后，財務部負責根據崗位及部門職責分解預算指標。橫向控制相互關聯的、影響預算目標的關鍵因素;縱向通過明確責任部門和最終責任人，將各項預算指標層層分解落實到最終的崗位和個人;時間上實施分期預算控制，按月度、季度分解細化，按序時進度實現年度預算目標。圖2描繪了A融資租賃公司預算編制步驟。

（三）全面預算的執行與監控

1.建立四級預算執行與監控體系

預算執行與監控是全面預算必不可少的組成部分，屬于預算管理的核心環節。其四級執行與監控體系如下：

一級執行與監控由預算執行機構完成。各執行機構負責人在努力達成其所承擔的任務目標的同時，對融資租賃業務及成本費用支出的預算執行情況進行監控。

二級執行與監控由財務部負責。財務部通過對各預算執行機構涉及項目投放的資金行為、涉及經營收益實現的費用支出行為等進行審核監控，實現業財融合、一體化控制，保證業務活動、財務活動的真實性和準確性。

三級監控是高層審批控制。由董事會、總經理辦公會、項目評審會等對各預算執行機構的項目投放、費用列支進行審批，保障融資租賃項目風險可控、收益目標的實現。

四級監控是集團內審部的全面監督。內審部通過審核調查，對預算執行過程和預算目標完成情況進行評價監督。

2.謹慎進行預算調整

年度預算經批準后，遵循預算收入和利潤目標調高不調低，有利于經營戰略和預算目標達成方可調整的原則。

首先預算調整符合自身發展、年度目標和經營現狀，重點關注預算執行過程中租賃投放規模、營業收入等核心指標差異;

其次從預算調整方案的客觀性、合理性、可行性出發，促進營業收入及資產收益最大化。

最后秉持謹慎性原則，嚴格控制調整頻率，年度預算調整僅允許1次。

3.實施預算評價及考核

全面預算評價及考核是預算管理中的重要一環，具有承上啟下的作用。A融資租賃公司全面預算考核遵循目標性原則、可控性原則、動態性原則、公平公正性原則、例外性原則。

A融資租賃公司根據以上原則制定預算考核管理辦法，確定全面預算目標完成情況、全面預算組織工作情況，編寫預算分析報告，在核算預算執行偏差的基礎上撰寫考核報告，公布考核結果及實施獎懲。

二、A融資租賃公司全面預算管理取得的成效

（一）全面預算管理為公司制定發展戰略提供決策支持

發展戰略引導A融資租賃公司編制符合自身情況的全面預算，制定符合戰略及預算的風險管理體系，在合理控制融資租賃項目風險的情況下實現收入增長、資產規模增長、市場占有率增長，加大對日常經營活動的關注、對已投放融資租賃項目的風險把控、對計劃新增投放融資租賃項目的風險評估。

發展戰略通過全面預算調動融資租賃項目資源、資金資源、人力資源等內外部資源的合理配置，制定符合戰略及目標的資金管理體系，減少不必要的浪費，提高了資金投放及周轉效率，促進并保障了預算指標的完成。

（二）全面預算管理對公司內控管理實施有效的指引與監控

融資租賃全面預算涉及融資租賃項目立項、風險評估、合同簽訂、資金匹配、租后管理等各部門，預算制定與監控相分離，有效的控制經營成本，保證了融資租賃項目數據的真實有效，避免出現舞弊或不必要的項目逾期損失，通過協調、分工來相互制約，促進內部管理與控制，有效規避項目風險。

（三）全面預算管理促進有效規避經營風險及財務風險

通過充分溝通及論證制定的詳細的全面預算，促進融資租賃項目風險把控與收益并重，避免盲目進行融資租賃項目投放，降低只顧收益不顧風險的錯誤投放而帶來的損失。

資金驅動企業發展是融資租賃的行業特性，全面預算要求企業合理安排資金，保證預算期內資金充足、流暢，防范流動性風險，進而降低財務風險。

（四）全面預算管理引導建立一系列績效考評體系

項目拓展端的市場人員主要實現營業收入預算，為其設置收入業績完成額等財務考核指標與項目立項、租金回收等非財務考核指標，并根據不同業績完成率核發績效獎金，同時業績能力結合個人綜合素質實現晉升，營造努力進取的企業文化。

對于融資租賃項目風險評估、租后管理、合同商訂等后臺非市場人員，主要設置風險損失、項目走訪、日常工作等非財務考核指標，同時輔之公司年度凈利潤完成率考核指標，將全部人員的績效考核與全面預算綁定，使企業更加和諧穩定。

融資租賃特色的考評體系根據不同崗位在全面預算管理中的角色設置不同的考核指標，促進了全面預算目標的實現。

三、結語

總之，全員參與保證預算編制科學、合理與可行。構建動態的四級預算執行與監控體系，提升各部門預算執行效率，通過對各部門預算執行過程及結果進行檢查、考核和評價，進而促進全面預算目標的實現。

參考文獻：

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[3]蔡傳輝.淺談融資租賃中的租賃物管理[J].今日財富，2018（20）：165.

作者簡介：

黃梅，科學城（廣州）融資租賃有限公司。