中小企業全面預算管理的困境及對策探討

摘要：全面預算管理可以使中小企業企業運營管理目標與中長期戰略目標緊密結合，有助于提高管理成效，增強市場競爭力，保障企業最大限度地實現戰略目標。我國企業的預算管理起步較晚，普遍應用于中小企業還是最近幾年的事情，但受中小企業發展歷程、人力資源、企業文化等因素影響，全面預算管理推進過程中普遍存在中小企業經營者僅重視生產與銷售等經營性業績目標、預算管理相關人員職責不明考核不力、考核激勵對象僅針對公司中高管和業務骨干、信息化配套差等問題。據此，本文從全面預算管理體系建設、資源配置、預算考核機制與業績評價充分結合、標準化信息系統建立等方面對提出一些對策建議，以期使全面預算管理發揮更大的效能。

關鍵詞：全面預算管理;業績評價;信息化建設

一、中小企業全面預算管理概述

（一）全面預算管理的概念

全面預算管理覆蓋企業的全部業務、所有部門和員工，是對企業經營活動、投資活動、財務活動做出的預算安排，將其具體落實到工作目標和行動計劃中，通過加強對其執行過程的管控與監督，促使戰略和經營目標實現。

（二）中小企業全面預算管理的重要性

首先，中小企業在發展過程中財力、人力資源都有限，全面預算管理作為企業管理體系不可或缺的重要組成部分，能幫助企業將有限的資源加以整合，協調分配到能夠提高企業經營效率、效果的業務、活動、環節中，從而實現企業資源的優化配置，增強資源的價值創造能力，提高企業經濟效益。其次，全面預算還可以將企業各層級之間、各部門之間的內部權、責、利關系予以規范化、明細化、具體化、可度量化，從而實現投資者對經營者的有效制約以及經營者對企業經營活動、企業員工的有效計劃、控制和管理。再次，通過全面預算的編制，企業可以規范內部各個利益主體對企業具體的約定投入、約定效果及相應的約定利益。從次，通過全面預算的執行及監控，可以真實反饋內部各個利益主體的實際投入及其對企業的影響并加以制約。最后，通過對全面預算結果的考核，可以檢查契約的履行情況并實施相應的獎罰，調動員工的積極性，最終實現企業的發展目標。

二、中小企業全面預算管理存在的問題

全面預算管理覆蓋面廣工作量大且有一定的專業性，在全面預算管理過程中，出現工作相互配合度不高，工作推進困難，或企業投入了人力和物力，但實施效果不突顯等問題，通過觀察，分析主要原因如下。

（一）缺乏系統認識

全面預算管理在我國中小企業中應用時間較短，企業經營者對其的內涵和作用理解尚不透徹，對其重要性認識度也不夠高，應用推行積極性不高，甚至因是將企業戰略、經營目標和資源予以量化分解與財務管理聯系緊密而認為是財務部門的事。在預算執行過程中，因全面預算管理專業性較強，而企業員工素質良莠不齊，對預算管理內容和標準理解不到位，運用有難度，工作質量和工作效率難以保障。

（二）資源配置不足，責任難落實到位

全面預算管理覆蓋面廣工作量大且有一定的專業性，在全面預算實施時，中小企業經營者易將其理解為是一種簡單的財務管理手段，不愿意為此增加人力和物力配置，對現有資源也不進行配置調整，是以全面預算管理組織體系難以健全和有效執行，如企業設立預算管理委員會、領導和工作小組，但所有崗位都是兼任，致預算相關崗位職責和工作任務難以落實到位。在預算管理工作開展過程中，因權責不清，目標任務分配不科學，預算考核機制設置不合理，使部分員工不愿花費太多的時間和精力來落實預算相關工作，甚至出現相互推脫責任的情況，最后此工作責任全部歸集到財務部門和財務人員，但這些人員受職責權限和技能限制，更多的只能開展數據收集、整理、匯總、報表和報告等工作，預算的編制、執行、管控、監督、考核等流于形式。

（三）全面預算管理與業績考評機制不匹配

我國的中小企業自身資源有限，易受外部經濟環境變化影響，投資者非常注重經濟利益，在日常經營管理過程中，企業經營者更偏向經營業績發展，人才結構也多偏向業務和運營管理人才，在這種內部環境下，編制預算時企業高層更多關注生產量、銷售量、營業收入、利潤總額等經營業績指標。在設置激勵機制時，激勵對象僅為中高層員工和核心骨干，沒有將全面預算考核機制充分和全體員工薪酬聯動。因此涉及部室和員工工作積極，而其他部室和人員因管理層的重視程度不高和激勵措施缺失，參與意愿度不高，積極性難以調動，預算管理在企業管理體系中的作用被弱化，難以發揮其應有作用。

（四）信息化建設不配套

全面預算覆蓋企業經營活動的全過程，預算的編制、執行、考核、評價是一個較為復雜的過程，中小企業人力、財力資源均有限，投資者重視企業的盈利能力，經營者重視成本費用管控，購置一套完善且符合需要的全面預算管理軟件投入大量資金，部分中小企業選擇采購低成本的通用的預算管理軟件，但每個企業都有自己獨特的運營和管理模式，它無法解決企業特殊的業務和流程，不能完全滿足全面預算管理要求。更多地中小企業直接使用office辦公軟件和其他輔助工具來進行數據收集、匯總、傳遞、分析報告，因人員隊伍素質參差不齊，造成這些傳統手段編制周期長、效率低、準確性差，想及時獲取數據難度大，又因對預算內容和標準理解不一，預算反饋的信息質量有偏差，致預算管理功能弱化，信息化的缺失嚴重影響了全面預算管理的實施效果，為預算管理帶來不利影響。

三、加強中小企業全面預算管理的措施

“三分戰略，七分執行”，全面預算管理作為企業實現發展戰略的重要抓手，只有得到全體員工正確認識，優化資源配置健全體系，與業績評價體系充分結合，實現信息有效流通，才能真正幫助中小企業提升企業運營效率，促進企業實現發展戰略。

（一）提高認識，培養企業預算文化

中小企業經營者對全面預算管理的重視程度影響重大，是成功實施全面預算管理的關鍵。第一，通過借助成功案例分析幫助企業經營者從經營角度和戰略角度對全面預算管理的內涵進行充分了解，加強對全面預算管理重要性的認識，再結合企業發展規劃重點設計一套科學合理的全面預算管理方案，使企業經營者對全面預算管理有更清晰明確的定位，促使其主動向員工提出預算管理目標。第二，加強對全面預算管理的理論知識培訓，所知才能真正所用，普及預算管理相關知識，貫徹預算管理的思想與意識，提高全體員工對全面預算管理的重視度，還可幫助降低預算相關工作難度，提高工作效率。第三，通過對預算執行情況和完成結果進行公示，維護全面預算考核的公平公開公正原則，提升全面預算管理的影響力和公信力，充分調動員工的工作積極性。通過采取以上手段，幫助企業全體員工提高對全面預算的認識和增強責任意識，形成企業預算文化。

（二）完善制度建設，優化資源配置，構建全面預算管理體系

中小企業首先應根據戰略發展規劃并充分結合公司運營管理和財務管理等制度，將全面預算管理制度與參與各主體的職責權限、審批流程和協調機制以制度的形式固化下來，使其成為公司管理體制的一個重要補充和組成。其次，要完善組織架構，成立預算管理委員會、辦公室，至少一名高管負責主持預算工作，對專職預算管理崗位賦予權利并對其設立崗位考核。再次，要建立科學的預算編制方案，根據企業經營計劃和生產經營活動來確定預算各項指標，財務指標與非財務指標結合，各個責任主體有目標，人人身上有指標，政策標準培訓到位，預算任務目標傳達到位，使每個人都明確自己應該完成的目標任務和執行標準。最后，通過設立專門的監督機構對企業的各項預算管理工作進行全程跟蹤，組織預算專項審計，根據審計對預算完成情況進行考核、獎罰，來保證全面預算管理的高效運行。

（三）全面預算管理與績效評價相結合

全面預算是將企業戰略規劃和經營目標細化分解到各預算責任主體的具體工作目標和工作計劃中，為了實現經營目標，需要制定相應的業績評價指標體系來激勵員工，從而提高員工的工作主動性、積極性?？冃гu價指標體系除財務指標外，對客戶和員工滿意度、工程合格率、品牌認知度等非財務指標也是其重要組成部分，這些非財務指標的應用，進一步幫助企業將戰略目標貫徹到每一個員工的日常工作中，將二者有效結合，既能相互協調又能相互促進，使業務崗位、管理崗位和其他輔助部門聯動，利于提高資源配置效率，也促使全面預算考核機制和績效評價與薪酬制度、獎勵計劃與其他激勵措施有效結合，更能充分調動全體員工積極性，提高經營績效和經營者管理水平。

（四）預算管理體系與信息化建設相配套

在企業條件允許下可以根據發展戰略建設信息系統整體規劃方案，將企業的生產經營業務流程、關鍵控制點和處理規則與財務管理、預算管理、內部控制相結合嵌入系統程序，通過對數據快速加工，實現數據共享，提升信息的搜集、傳播、效率，及時反饋預算執行進度、存在的問題等，便于管理者及時采取有效措施，協調工作，做出經營決策。當企業自身獨立建設有難度時，可以地區行業聯動，研發適合本行業的信息化系統，共同承擔研發費用。如企業仍采用辦公軟件手工統計，則應統一編報模版，多使用EXCEL函數簡化數據采集、匯總和分析程序，明確責任主體，加強培訓與學習，編制具體工作計劃表，統籌安排預算編制、報送和傳遞工作，對完成質量執行考核，確保數據和信息的及時完整準確。

四、結語

目前，我國中小企業因自身資源限制，最易受國家和地區經濟形勢、市場環境變化影響，抗風險能力差，所以在經營活動中，經營計劃調整頻繁，而企業資源有限，管理人才良莠不齊，所以全面預算管理需要循序漸進推進，不斷總結經驗，不斷優化管理模式，進行知識普及，調動員工積極性使之發展成為企業文化的重要組成，促進企業健康穩定發展，幫助企業創造更高的價值。

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作者簡介：

謝愛輝，婁底市文化旅游發展投資有限責任公司。