談內部控制管理存在的問題與對策

摘要：加強血站的內部控制管理，積極完善內部控制管理的組織設計，建立可靠完備的內部管理體系，能夠加強對各項經濟活動的有效管控，加強風險防范和控制，提升血站資金使用效率和資金安全，保證血站正常運轉，為社會提供安全可靠的血液保障。本文對現階段血站內部控制管理存在的問題進行分析，并提出加強血站內控管理的對策建議。

關鍵詞：血站;內部控制;運行效益

一、血站內部控制管理的重要作用

血站屬于公益性事業單位，依靠地方財政提供運營經費，保障臨床醫療用血需要。加強血站內部控制管理的意義重大，能夠提升血站資金使用效率和安全，保障運營規范。

（一）加強內部控制管理是血站發揮其公益屬性的必然要求

由于獻血的無償性和用血的有償性，血站既不同于一般的機關事業單位，也和普通企業不同，同時兼具了機關單位和生產經營企業的特點，既要保證正常運轉需要，又要考慮公益特性，滿足人民群眾的知情權，增加運行管理的透明度。因此，血站要建立良好的內部控制體系，真實有效反映血站經濟活動的全過程，讓廣大公眾更多了解血站的運行管理、財務會計信息、成本的構成、資金的來源、支出的科目等，從而獲得社會公眾的充分信任，為血站發揮其公益作用提供廣泛的支持。

（二）加強內部控制管理是提升血站運行效率的必然要求

血站內控管理的水平高低，內控管理體系健全與否，直接關系到血站綜合管理能力，關系到血站的運行效率。加強內部控制管理，建立健全崗位職責體系，能夠精準有效的核定血站運行中人員的數量及類別，控制人力成本;建立健全物資采購、工程建設等管理制度，能夠有效保證物資供應和項目建設，最大限度內節約資金成本;建立健全質量安全管理制度，能夠有效防范血液質量安全事故，降低運行風險。因此，加強內部控制管理，是提升血站運行效率的必須要求。

（三）加強內部控制管理是促進血站財務安全的必然要求

確保血站的財務安全，防范廉潔風險是各項管理中最為重要的內容。如果血站發生廉潔風險，出現違反廉潔紀律、發生財務安全的問題，血站的公信力必須受到損害，必將影響到血站的正常采集和供應，對保障血液安全提出了挑戰。加強血站內部控制管理，建立健全完善的內控管理制度，規范資金項目管理，規范業務活動行為，堵塞制度漏洞，從而有效防范化解廉潔風險，是促進血站財務安全的必須要求。

二、現階段血站內部控制管理存在的問題

當前，血站內部控制管理雖然不斷健全完善，但與血站的特殊性質、行業要求還不相適應，適應精細化管理的要求還有很大差距。部分血站人員對內部控制管理認識不足，血站內控管理力量不足，內部控制管理制度不健全，會計成本核算工作比較薄弱，嚴重影響了血站的內部管理控制，導致血站運行管理效率低下，提高了運營成本，增加了運行風險。

（一）血站人員對內部控制管理認識不足

血站人員普遍存在重業務而輕管理的思想。普遍認為只要完成了采供血任務，保障了醫院對用血的需求，就算履行了血站的職責，完成了血站的任務。同時，地方政府和衛生健康主管部門對血站管理的主要指標，也是放在了對采供血工作上，而對其他工作考核要求較少。因而，血站工作的重心和管理的導向，人員關注的焦點和主要工作力量，也全部放在了血液的采集和供應上，而忽視了內部控制管理。

（二）血站內控管理管理力量比較薄弱

部分血站機構設置和人員配備重點放在了采供血一線，對管理職能機構設置和人員配備比較薄弱。比如，有的血站財務機構沒有單獨設立，有的人員設置較少，根本不能適應血站內控管理工作的需要。從事內控管理人員素養參差不齊，有的管理崗位沒有按照要求的專業能力進行人員配備，還存在面向社會選聘臨時人員從事內控管理等工作;內控管理人員學習培訓不夠，專門組織對內控管理人員開展的學習培訓少。這些因素導致從事內控管理人員素養參差不齊，嚴重影響了血站內控管理質量。

（三）血站內部控制體系未有效構建和完善

目前，各地血站主要根據財政部《行政事業單位內部控制規范》的要求，指導規范內部控制管理行為。但部分血站在編制內部控制體系時，沒有根據血站自身的管理特點，編制和制定相應的內控管理制度。內控體系設計沒有結合血站經濟活動流程特點，建立相互制約、有效平衡的內控管理體系;授權審批制度不完善，預算控制不嚴格;收支兩條線管理不清晰，資產管理不精細;監督評估機制不完善，沒有適時更新完善，導致內控管理效果不好。

（四）缺乏完善可行的血站會計核算體系

長期以來，血站的會計核算，主要按照事業單位會計制度執行，未對其進行成本核算。會計成本核算工作比較薄弱，有的沒有建立會計成本核算相關制度辦法，有的會計成本核算辦法比較粗糙;會計成本核算數據不完善，有的數據不準確，有的數據缺失，導致無法有效開展成本核算工作，無法實現過程的控制，從而影響了內控管理成效。

三、加強血站內控管理的對策建議

針對血站內控管理存在的問題，各地血站應提升內控管理意識，增強內控管理力量，加強內控管理，建立會計成本核算體系，全面提升血站內控管理水平，適應新形勢下血站發展要求，順應人民群眾新期待，促進血站健康快速發展。

（一）把內控管理工作擺在首位，全面提升血站人員內部控制意識

1.納入職能職責內容。各地血站要將內控管理放在血站重要工作內容，要樹立全員內控管理意識，將內控管理納入血站每位領導、每個工作人員的職能職責內容，分解落實責任，明確工作要求。特別是血站領導要高度重視內控管理，切實履行管理責任，確保內控管理工作落實到位。

2.納入社會評價指數。血站作為公益性機構，要主動接受社會各界的監督管理。地方政府和行業主管部門要將血站內控管理作為政務公開的重要內容，督促血站積極主動公開內控管理相關的數據、指標，回應社會關切，提升透明度，增強公信力，接受廣大人民群眾的監督。

3.納入年度績效考核。各地血站要將內控管理工作納入年度績效考核，作為重要的考核指標，與每位職工的績效薪酬密切掛鉤，同時將其納入職工職稱評定、職級晉升的重要內容，激勵每位職工和相關職能部門做好內控管理工作。

（二）把加強內控機構人員配置作為關鍵，全面提升血站內控管理力量

1.完善機構設置。各地血站要圍繞血液采供給全過程，針對血液采集、供應、檢測、質量管控、物資采購、工程建設、資產管理、宣傳協調、財務核算等各環節內控管理，設立內部機構，明確內控管理職責，實現機構設置對內控管理全過程覆蓋。

2.加強人員配備。要明確血站內控崗位設置，做到應設盡設，盡量將內控管理人員納入血站編制內統籌管理。加強內控管理人員配備，將專業素質高、業務能力強、政治素質高的人員配備到內控管理崗位。如果由于編制受限，確實需要面向社會招聘臨時內控管理人員的，一定要按照公開公平公開原則，堅持高標準、嚴要求，將能力素質高的人員選聘到崗位上，防止濫竽充數，降低內控管理人員整體素質。

3.強化學習培訓。首先，要加強站內學習培訓，采取以會代訓、以考促學等多種方式，加大對全體血站工作人員內控管理體系的學習培訓;其次，要加強行業交流學習，通過舉辦和參加血站行業系統的內控管理行業研討會、培訓會等，深化各地血站的交流學習。最后，要重點提升財務人員素養，加強財務人員職業道德素質培養，樹立愛崗敬業、誠實守信的基本品質;加強財務內控制度的培訓和學習，特別是財政稅法知識的學習，為開展成本核算和管控提供更好的能力保障。

（三）把構建和完善內控管理體系作為重點，細化內控管理舉措

1.建立相互制約、有效制衡的內控管理體系。要根據血站財務管理、成本核算、貨幣支出、材料物資的分類，對以上相關經濟運行活動的流程和職責進行合理設置，既做到職責明確、流程清晰、相互銜接，又要考慮互相制約、相互監督、有效制衡，建立相互制約、有效制衡的內控管理體系，既考慮運行的效率化、便捷性，又考慮運行中防風險、保安全，實現內控管理的最優化。

2.嚴格執行授權審批和預算控制制度。在授權審批方面，要對血站日常經濟活動進行分類，建立授權審批清單，明確每個環節的審批責任人、報批程序、審批時限，規范審批行為，提高運行效率;在預算控制方面，要實行全面預算管理制度，將每項經濟活動納入預算管理，從嚴控制，逗硬執行。

3.建立和完善收支管理和財產保全制度。在血站收入方面，由財政進行統一預算和分配管理，并對自有收支方面做好管控;在血站支出方面，要防止實際工作中資金支付、記賬和會計憑證不完善不規范問題，細化環節管理;在血站資產配置方面，要明確其采購驗收、入庫領用、盤點維修等環節的職責權限，并制定相應的程序規范制度以及授權審判制度，避免血站財產的流失和設備損壞。

4.建立內控管理的監督評估機制。要加強對血站內控管理的監督評估，建立完善內審機構，有效提升血站內審機構層次，全面加強內審工作。由內審機構牽頭，要定期組織相應部門開展內部控制管理的監督檢查，對不合理的制度和流程要及時進行修訂完善。

（四）把規范會計核算管理作為基礎，提升會計核算管理成效

會計控制是單位內部控制的重要環節，規范的會計基礎工作對會計控制具有積極的促進作用，對單位內部控制管理水平具有直接影響。因此，要把規范會計核算管理作為基礎，不斷提升會計核算管理的會計控制的成效。首先，要針對血站經濟活動特點，建立一系列科學有效的會計成本核算制度，科學制定會計成本核算辦法。其次，要加強會計成本核算數據的收集和匯總，確保數據的真實性和完整性;最后，要科學有效地對數據進行分析，及時發現經濟活動過程中存在的問題，提出成本控制的方法和措施，加強成果利用和轉化，從而推進會計成本核算工作的有效開展。

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作者簡介：

蔣正益，廣安市中心血站。