運(yùn)用全面預(yù)算管理手段提升疾控機(jī)構(gòu)預(yù)算管理水平

范權(quán)

摘要：疾控機(jī)構(gòu)的全面預(yù)算管理手段是實(shí)現(xiàn)資源合理配置和提高管理效率的重要手段，但在實(shí)際工作中，全面預(yù)算管理手段并沒有得到重視。本文分析全面預(yù)算管理存在的問題并提出相應(yīng)的有效措施，對(duì)全面預(yù)算管理手段進(jìn)行優(yōu)化，保證疾控機(jī)構(gòu)能夠全面健康可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理手段;疾控機(jī)構(gòu);預(yù)算管理;有效措施

自2003年非典以來，疾控機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)設(shè)施、工作環(huán)境不斷得到改善，使得疾控機(jī)構(gòu)的控制能力水平上升。在硬件建設(shè)不斷發(fā)展的同時(shí)，預(yù)算管理跟不上時(shí)代的要求，極大程度上影響了疾控機(jī)構(gòu)自身內(nèi)部的整體發(fā)展。全面預(yù)算管理成為疾控機(jī)構(gòu)的一項(xiàng)重要的工作內(nèi)容，是深化疾控機(jī)構(gòu)體制改革的重要手段。目前，很多企業(yè)進(jìn)行財(cái)政預(yù)算改革時(shí)，并未建立健全全面預(yù)算管理體系，疾控全面預(yù)算管理尚未完善，需要結(jié)合改革需求和疾控機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理的需求，全面、深入進(jìn)行預(yù)算管理的優(yōu)化工作，提升疾控機(jī)構(gòu)的預(yù)算管理水平。

一、疾病預(yù)防控制機(jī)構(gòu)全面預(yù)算管理中存在的問題

（一）尚未健全的預(yù)算考核機(jī)制

預(yù)算考核是預(yù)算管理流程的后期工作和當(dāng)年預(yù)算評(píng)價(jià)、下一年度預(yù)算編制有著密切聯(lián)系，對(duì)疾控機(jī)構(gòu)預(yù)算管理約束和預(yù)算作用的發(fā)揮具有重要作用。但由于疾控機(jī)構(gòu)不夠重視預(yù)算考核，現(xiàn)階段的預(yù)算考核仍停留在傳統(tǒng)考核的執(zhí)行階段，并沒有對(duì)預(yù)算考核機(jī)制進(jìn)行改革——將預(yù)算考核和績(jī)效結(jié)合在一起。在疾控機(jī)構(gòu)內(nèi)部，預(yù)算考核結(jié)果并沒有起到重要的作用，也沒有與內(nèi)部人員的年終考核、預(yù)算安排、內(nèi)部績(jī)效分配等掛鉤，導(dǎo)致內(nèi)部人員缺乏動(dòng)力，影響疾控機(jī)構(gòu)預(yù)算管理整體水平[1]。

（二）全面預(yù)算編制缺乏科學(xué)性

預(yù)算編制是疾控機(jī)構(gòu)預(yù)算管理的前提和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，由于受到經(jīng)費(fèi)來源的限制，導(dǎo)致內(nèi)部預(yù)算管理發(fā)展受到一定的阻礙，預(yù)算編制缺乏科學(xué)性和全面性。疾控機(jī)構(gòu)的預(yù)算編制主要是定額預(yù)算加上項(xiàng)目預(yù)算，業(yè)務(wù)部門為了提高自身的利益往往會(huì)對(duì)項(xiàng)目預(yù)算的數(shù)額更改。預(yù)算編制被認(rèn)為是一種申請(qǐng)撥款的方式，其他部門參與度不足，導(dǎo)致預(yù)算與實(shí)際支出脫節(jié)，使預(yù)算編制全部成為財(cái)務(wù)部門自身的工作，降低了預(yù)算編制的質(zhì)量，很大程度上影響了財(cái)政資金的使用效益。財(cái)政部門嚴(yán)格限制預(yù)算的調(diào)整以保障預(yù)算的剛性，但是業(yè)務(wù)工作的變化無法適應(yīng)一成不變的預(yù)算，在某些經(jīng)濟(jì)落后的地區(qū)，由于財(cái)政保障力度不足，導(dǎo)致疾控業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)需要依靠非稅收入或者各類專項(xiàng)資金，疾控機(jī)構(gòu)各部門的溝通交流少，導(dǎo)致預(yù)算編制缺乏全面性、科學(xué)性，預(yù)算編制環(huán)節(jié)存在的問題較多，無法正確處理財(cái)務(wù)狀態(tài)和業(yè)務(wù)工作之間的關(guān)系[2]。

（三）全面預(yù)算約束軟化

預(yù)算編制缺乏科學(xué)分析導(dǎo)致預(yù)算編制失真，無法開展下一步的預(yù)算控制工作，使預(yù)算無法得到有效的控制。預(yù)算執(zhí)行無約束力，由于內(nèi)部人員的預(yù)算法律意識(shí)淡薄，將預(yù)算僅僅看作一種形式，出于重實(shí)際、輕預(yù)算的態(tài)度隨意更改預(yù)算支出項(xiàng)目和金額，導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)無法實(shí)現(xiàn)。沒有按照相應(yīng)的時(shí)間進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，在實(shí)際工作中出現(xiàn)業(yè)務(wù)工作與實(shí)際預(yù)算不符的情況，為了完成業(yè)務(wù)工作出現(xiàn)借用、挪用、混用資金的現(xiàn)象，使得項(xiàng)目進(jìn)度和預(yù)算執(zhí)行難以同步。

（四）尚未健全的預(yù)算績(jī)效管理機(jī)制

疾控機(jī)構(gòu)的預(yù)算管理工作重視資金的使用和預(yù)算執(zhí)行情況，忽視預(yù)算績(jī)效管理機(jī)制，財(cái)務(wù)核算工作容易出現(xiàn)假大空的局面，不能合理配置財(cái)務(wù)資金，導(dǎo)致工作成果與成本預(yù)算出現(xiàn)脫節(jié)的現(xiàn)象。由于缺乏對(duì)績(jī)效管理的重視，不能客觀、真實(shí)評(píng)價(jià)預(yù)算執(zhí)行的效果，無法建立動(dòng)態(tài)的管理過程，對(duì)預(yù)算編制工作過程和預(yù)算改革進(jìn)行優(yōu)化，阻礙了預(yù)算管理水平的提高。只重視結(jié)果而忽視過程，導(dǎo)致預(yù)算管理工作執(zhí)行過程不規(guī)范;而且，由于績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制缺乏規(guī)范性，導(dǎo)致績(jī)效機(jī)制淪為空殼，無法調(diào)動(dòng)內(nèi)部人員的積極性，在長(zhǎng)期工作中消耗全員的熱情，使預(yù)算執(zhí)行落不到實(shí)處。

二、完善疾控機(jī)構(gòu)全面預(yù)算管理的有效措施

（一）提升全面預(yù)算管理意識(shí)

全面預(yù)算管理需要內(nèi)部人員全部參與控制預(yù)算工作的整個(gè)過程并對(duì)其進(jìn)行全方位管理，在財(cái)務(wù)預(yù)算管理過程中，任一部門的缺失都會(huì)導(dǎo)致全面預(yù)算管理落實(shí)不到位。疾控機(jī)構(gòu)需要加大全面預(yù)算的宣傳、培訓(xùn)力度，加深全員對(duì)全面預(yù)算管理對(duì)疾控預(yù)算管理的重要性的認(rèn)識(shí)，推動(dòng)全面預(yù)算管理落實(shí)到各部門，使整個(gè)機(jī)構(gòu)的各個(gè)部門都積極參與預(yù)算的編制和實(shí)施。機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)部門的全體人員需要提高自身的業(yè)務(wù)水平及財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)融合的理念，協(xié)調(diào)好各部門的溝通交流，推動(dòng)全面預(yù)算管理工作的順利進(jìn)行[3]。

（二）改革全面預(yù)算的編制方法

在疾控機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)預(yù)算編制工作中，需要運(yùn)用以往的財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)制定全面的預(yù)算編制計(jì)劃，并落實(shí)到實(shí)際的管理工作中，保證預(yù)算工作的全面性、科學(xué)性。在預(yù)算編制的過程中，需要保持支出和收入的平衡，避免出現(xiàn)預(yù)算赤字的情況，抓住預(yù)算編制的重點(diǎn)，根據(jù)實(shí)際工作任務(wù)和預(yù)算原則，采取不同的方式進(jìn)行預(yù)算編制，確保每個(gè)方面都兼顧到[4]。領(lǐng)導(dǎo)層需要高度重視預(yù)算編制工作，由于預(yù)算編制內(nèi)容復(fù)雜且繁重，需要相關(guān)的財(cái)務(wù)人員具有高水平的專業(yè)知識(shí)、相關(guān)的預(yù)算法律知識(shí)，編制人員需要和國(guó)家相關(guān)管理部門的人員隨時(shí)協(xié)調(diào)和溝通，在各方的共同協(xié)調(diào)下完成預(yù)算編制工作，保證預(yù)算編制的規(guī)范性和可操作性，避免疾控機(jī)構(gòu)的預(yù)算管理運(yùn)作受到阻礙[5]。

（三）完善疾控機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)預(yù)算考核機(jī)制

全面預(yù)算是疾控機(jī)構(gòu)實(shí)施績(jī)效評(píng)價(jià)、實(shí)現(xiàn)資金合理收益和控制預(yù)算管理的重要手段。貫徹并落實(shí)預(yù)算目標(biāo)，協(xié)調(diào)好各部門的溝通、合作，要求全體部門人員參與預(yù)算管理的整個(gè)過程。績(jī)效考核時(shí)，按照不同的員工層次人群來劃分考核對(duì)象，科學(xué)制定分級(jí)考核制度，有目的地進(jìn)行預(yù)算考核，精確落實(shí)到各部門和個(gè)人頭上，確保考核機(jī)制的全面、透徹，建立相應(yīng)的考核條例和方式，以保證預(yù)算執(zhí)行工作的順利進(jìn)行。加強(qiáng)對(duì)預(yù)算考核過程的監(jiān)督力度，確保考核標(biāo)準(zhǔn)和方法的完善，調(diào)整相應(yīng)的預(yù)算程序，分析并解決預(yù)算考核過程中出現(xiàn)的問題。強(qiáng)化考核結(jié)果的應(yīng)用，項(xiàng)目預(yù)算考核結(jié)果應(yīng)與年度項(xiàng)目預(yù)算安排掛鉤，疾控機(jī)構(gòu)秉承對(duì)科室及個(gè)人負(fù)責(zé)的原則，結(jié)合獎(jiǎng)懲制度，落實(shí)好責(zé)任與義務(wù)的關(guān)系，激發(fā)機(jī)構(gòu)內(nèi)部人員的工作熱情。

（四）擴(kuò)大全面預(yù)算管理建設(shè)的發(fā)展空間

全面預(yù)算管理工作是疾控機(jī)構(gòu)預(yù)算管理的重要手段，需要進(jìn)一步提升全面預(yù)算管理的水平和價(jià)值。機(jī)構(gòu)內(nèi)部需要加大對(duì)全面預(yù)算的宣傳力度，提高內(nèi)部人員對(duì)全面預(yù)算管理的重要性的認(rèn)識(shí)。將全面預(yù)算管理結(jié)合考核機(jī)制、獎(jiǎng)懲機(jī)制與機(jī)構(gòu)整體人員的利益掛鉤，確保全體人員參與到全面預(yù)算管理中。作為全面預(yù)算管理的主要參與人員，財(cái)務(wù)部門的管理人員需要提高自身的管理水平和意識(shí)，強(qiáng)化對(duì)全面預(yù)算管理應(yīng)用的意識(shí)。

三、結(jié)語

綜上所述，疾控機(jī)構(gòu)的全面預(yù)算管理是提高疾控機(jī)構(gòu)預(yù)算管理水平和管理效率的重要手段，從不同角度分析全面預(yù)算管理存在的問題，為了保證疾控機(jī)構(gòu)的正常運(yùn)行，需要對(duì)全面預(yù)算管理進(jìn)行改革，建立健全預(yù)算考核機(jī)制，及時(shí)完善全面預(yù)算編制方法，提升全面預(yù)算管理意識(shí)并擴(kuò)大全面預(yù)算管理的發(fā)展空間，實(shí)現(xiàn)疾控機(jī)構(gòu)預(yù)算管理水平的提高。

參考文獻(xiàn)：

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[3]張麗芳.疾病預(yù)防控制機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)預(yù)算管理分析[J].財(cái)經(jīng)界，2019（21）.

作者簡(jiǎn)介：范 權(quán)（1989—），女，河南南陽人，中級(jí)管理會(huì)計(jì)師，本科，主要從事會(huì)計(jì)信息技術(shù)研究。