建筑施工企業(yè)稅收籌劃實施策略

鐘登玉

[摘 要] 隨著近年來我國社會經(jīng)濟發(fā)展水平的不斷提升，城市化的發(fā)展進程也逐漸深化，這就直接促進了建筑行業(yè)的繁榮，可以說建筑行業(yè)是我國國民經(jīng)濟體系當(dāng)中一個很重要的組成部分，而稅收籌劃能力也將會直接關(guān)系到建筑施工企業(yè)自身的經(jīng)濟效益和整體競爭力。在當(dāng)前新的時代發(fā)展背景下，建筑施工企業(yè)營改增也已有五年了，因此說稅收統(tǒng)籌也要相應(yīng)進一步做出改進，針對于當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部稅收工作中存在的一些問題，來有針對性的提出解決措施，使企業(yè)稅收工作能夠更有序地開展，同時提前做好稅收籌劃，降低企業(yè)稅賦，促進建筑施工企業(yè)的進一步發(fā)展。

[關(guān)鍵詞] 建筑施工企業(yè)；稅收籌劃；實施

中圖分類號：F407.9 文獻標(biāo)識碼：A

在當(dāng)前新的時代發(fā)展背景下，建筑行業(yè)發(fā)展的重要性逐漸凸顯了出來，并且在現(xiàn)代城市化建設(shè)的過程當(dāng)中，發(fā)揮出了越來越多的作用，為了使建筑施工企業(yè)自身的發(fā)展水平能夠得到提高，那么在企業(yè)稅收籌劃方面也需要進一步做出改進。結(jié)合著營改增的發(fā)展特點和建筑施工企業(yè)的整體發(fā)展?fàn)顩r，來進行企業(yè)的稅收籌劃工作，繼而得以促進企業(yè)發(fā)展，使其在項目施工建設(shè)過程當(dāng)中能夠謀取到更大的經(jīng)濟效益。建筑企業(yè)在進行稅收籌劃工作時，要做好營改增的相關(guān)工作，并且使建筑施工企業(yè)可以更好地結(jié)合自身發(fā)展需要和經(jīng)營管理特點，制定出更具針對性的稅收策略，減輕建筑施工企業(yè)自身的稅務(wù)負擔(dān)，從而得以促進建筑行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展[1]。

一、建筑施工企業(yè)稅收籌劃實施的目標(biāo)

（一）促進企業(yè)自身稅收負擔(dān)的減輕

對于企業(yè)發(fā)展來說，稅收既是一種應(yīng)盡的義務(wù)，但同時也是一個很大的負擔(dān)，尤其是對那些自身經(jīng)濟基礎(chǔ)比較薄弱的小微企業(yè)來說，過重的稅收使其經(jīng)濟壓力進一步加大。而建筑企業(yè)進行“營改增”稅收籌劃，一個很大的目標(biāo)就是使企業(yè)的稅收負擔(dān)能夠減輕，并且避免企業(yè)會出現(xiàn)重復(fù)繳費或者過多繳稅的問題，這樣一來，在企業(yè)的發(fā)展過程當(dāng)中，稅收負擔(dān)便會相應(yīng)降低。通過合理的稅收籌劃，企業(yè)的收入能夠相應(yīng)得到增加，施工成本會得到降低，繼而有效提高企業(yè)整體的盈利水平。建筑企業(yè)的一般計稅項目能夠相應(yīng)的抵扣進項稅額，避免多交稅款，繼而對于建筑施工項目的整體經(jīng)濟效益加以保障[2]。

（二）對于企業(yè)納稅風(fēng)險加以防范

就建筑企業(yè)自身發(fā)展來說，它的組織形式比較復(fù)雜，并且在進行建筑工程施工時，往往會涉及到多個方面的施工內(nèi)容，前期投入的資金也比較多，由于建筑工程的規(guī)模普遍比較大，所以施工過程當(dāng)中也會相應(yīng)存在一些分包、轉(zhuǎn)包等的現(xiàn)象，工程施工的環(huán)節(jié)比較多，因此就使得管理鏈條也比較長，作業(yè)的整體流動性很大。而在營改增之后，建筑企業(yè)的增值稅是以票管稅，這就給征收管理工作帶來了一定的風(fēng)險，而當(dāng)前通過稅收籌劃，能夠幫助建筑企業(yè)加強稅務(wù)方面的管理，繼而得以幫助企業(yè)對納稅風(fēng)險加以防范。

（三）有效滯延納稅義務(wù)時間

通過合理的稅收籌劃工作，可以相應(yīng)的推遲增值稅繳納的時間，在這個過程當(dāng)中，能夠相應(yīng)的減少相關(guān)稅款的支出，使得資金的時間價值得以獲取，在進行實際施工的過程當(dāng)中，如果能夠抵扣進項稅的交易事項，那么就要盡可能去獲取增值稅的專用發(fā)票，繼而得以通過充分的抵扣來相應(yīng)的減少稅款的支出，從而促進建筑企業(yè)經(jīng)濟效益提高[3]。

二、建筑施工企業(yè)稅收籌劃實施的策略

（一）積極轉(zhuǎn)變觀念并且加強稅務(wù)管理

營改增已過了5年，建筑施工企業(yè)想要高質(zhì)量的進行稅務(wù)籌劃實施，那么首先就要在理念方面做出轉(zhuǎn)變，用正確的理念來指導(dǎo)工作，繼而使建筑施工企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作能夠得到全面的提升和強化[4]。首先來說，企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)管理人員要首先打破其管理觀念，從固有的稅務(wù)統(tǒng)籌觀念當(dāng)中跳脫出來，及時進行思維和行為方式轉(zhuǎn)變，同時結(jié)合施工企業(yè)特點，加強對增值稅的研究，進一步明確其對企業(yè)發(fā)展的積極影響。這就要求建筑施工企業(yè)在日常的發(fā)展過程當(dāng)中，能夠在思想上加以轉(zhuǎn)變，并且對建筑企業(yè)增值稅的相關(guān)政策精神加以學(xué)習(xí)，積極擴充知識儲備，這樣一來在實際開展稅收統(tǒng)籌工作時，就可以對各種稅收優(yōu)惠政策加以科學(xué)合理利用，從而使建筑施工企業(yè)內(nèi)部的各項工作內(nèi)容，都可以實現(xiàn)提升。在涉及到稅務(wù)相關(guān)的工作內(nèi)容時，建筑施工企業(yè)的納稅人也要積極轉(zhuǎn)變自身的觀念，對于需要承擔(dān)的稅務(wù)責(zé)任要積極面對，不能逃避，并且堅決杜絕出現(xiàn)偷稅漏稅和虛開增值發(fā)票等問題。在進行建筑施工企業(yè)稅務(wù)統(tǒng)籌管理的時候，需要對涉稅風(fēng)險做出全面控制，確保企業(yè)的合理合法納稅，在進行設(shè)備材料購買或者接受勞務(wù)的工作過程中，要按照稅收管理的具體要求，來相應(yīng)的獲取增值稅專用發(fā)票，并且借助于發(fā)票來抵扣進項稅。

（二）加強稅務(wù)管理并且對資源充分利用

在建筑施工企業(yè)的日常施工過程當(dāng)中，往往需要很多的資金投入，尤其是遇到大型設(shè)備購買和材料購買問題時，更是對資金有著極大需求，常常會因此而出現(xiàn)資金鏈斷裂的問題[5]。建筑施工企業(yè)購買的大型機械設(shè)備屬于企業(yè)自身的固定資產(chǎn)，因此在進行貸款時無法將其作為手續(xù)費的抵扣。針對于這個問題，建筑施工企業(yè)在施工的過程當(dāng)中，就可以對大型機械設(shè)備加以租借，這樣一來便會相應(yīng)的降低設(shè)備購入所造成的資金和稅務(wù)負擔(dān)，這就要求建筑施工企業(yè)業(yè)務(wù)部門在日常的工作過程當(dāng)中，選擇更加適合的供應(yīng)商，確保各項施工項目能夠得以正常開展，并且那些不必要的資金投入也可以節(jié)省，由此資金管理能力也會相應(yīng)得到強化。在資金不足時，企業(yè)還可以借助于金融機構(gòu)或者發(fā)行債券的方式來進行融資，這樣一來資金資源也可以相應(yīng)得到更為優(yōu)化的配置[6]。企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃工作時，還可以借助于經(jīng)濟合同來進行稅務(wù)統(tǒng)籌，這樣做能夠從源頭上對稅務(wù)負擔(dān)加以控制。稅務(wù)管理人員需要結(jié)合當(dāng)前的實際發(fā)展?fàn)顩r，對財務(wù)管理體系加以優(yōu)化，在這個基礎(chǔ)上來進一步促進建筑施工企業(yè)自身發(fā)展能力提高。

（三）加強籌劃并且對稅務(wù)進行科學(xué)管理

為了更加全面地強化企業(yè)稅務(wù)管理工作的開展，建筑施工企業(yè)需要采取相應(yīng)措施來進行更加科學(xué)的管理，從成本和稅率這兩個主要方面出發(fā)，結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展?fàn)顩r來合理進行納稅人身份選擇，并且在進行建筑材料選擇時也要考慮到合作人的身份，盡可能避免和自然人進行合作，從而可以相應(yīng)減少繳納稅金和附加稅。這就要求建筑施工企業(yè)在日常的工作過程當(dāng)中，要將合作商的選擇置于一個更重要的位置，積極引導(dǎo)自然人進行注冊登記，這樣一來便可以有效地使進項稅得以降低，稅負也會因此而減少。另一方面，在項目承接下來后，需提前對項目進行總體成本測算，對每一類材料、專業(yè)分包、勞務(wù)分包的造價是多少，根據(jù)現(xiàn)行的稅率，分出3%的材料和勞務(wù)分包、租賃費造價是多少，稅額是多少，9%的專業(yè)包造價是多少，稅額是多少，13%的材料和租賃費是多少，稅額是多少，從而測出總的進項稅和銷項稅，該項目的總的稅賦就有了，再在今后的施工過程中進行時時控制，達到企業(yè)稅負最低，為企業(yè)增加效益。因此，建筑施工企業(yè)需要在確保發(fā)展利潤的同時，加強稅務(wù)管理，這樣一來在實際的項目施工過程當(dāng)中，就能夠加強籌劃，結(jié)合著自身發(fā)展來做出更科學(xué)的管理。

（四）提高素質(zhì)并且對管理體系加以完善

營改增后，建筑施工企業(yè)需要結(jié)合著相應(yīng)的策略來進行內(nèi)控體系的建立，這樣一來企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理工作便會因此而得到保證，對于稅收重和涉稅風(fēng)險大的問題也能夠相應(yīng)進行解決。想要達到這樣的發(fā)展目標(biāo)，就要求建筑施工企業(yè)可以結(jié)合當(dāng)前時代發(fā)展特征，加強創(chuàng)新，對稅務(wù)管理體系相應(yīng)做出完善。建筑施工企業(yè)可以借助于財務(wù)共享的發(fā)展模式來加強管控，使得企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)執(zhí)行力度能夠相應(yīng)得到提高，對財務(wù)管理人員也需要加強培訓(xùn)，使他們對相關(guān)的稅收政策加以明確，然后在政策支持下再具體開展工作。同時，對合同人員、工程管理人員、物資采購人員加強增值稅的培訓(xùn)，在施工過程中做到事前控制、事中控制，促進稅收籌劃的有效進行。

三、結(jié)語

綜上所述，在建筑施工企業(yè)的發(fā)展過程當(dāng)中，稅收是一個很重要的工作內(nèi)容，只有合理的進行稅收籌劃工作，才能夠有效減輕建筑施工企業(yè)的稅收壓力，從而可以使其在建設(shè)工作當(dāng)中謀取到更大的經(jīng)濟效益，借助于營改增的政策來進一步強化稅務(wù)籌劃，使建筑施工企業(yè)的稅收管理更為合理化。這樣一來，在未來的長久發(fā)展過程當(dāng)中，就可以促進建筑施工企業(yè)整體稅收體系的完善化，并且降低整個行業(yè)發(fā)展的稅收負擔(dān)，并且相應(yīng)地推動建筑施工企業(yè)可以從粗放型管理向精細化管理的方向發(fā)展。

參考文獻：

[1]崔學(xué)賢，石楠楠.“營改增”背景下建筑企業(yè)稅收籌劃[J].福建質(zhì)量管理，2020（6）：70.

[2]徐慧.論建筑施工企業(yè)增值稅稅收籌劃[J].中國市場，2019（29）：100-101.

[3]鄭小艷.建筑施工企業(yè)稅收籌劃實施研究[J].上海商業(yè)，2019（11）：50-51.

[4]朱金英.“營改增”稅收籌劃在建筑施工企業(yè)中的應(yīng)用[J].商情，2019（31）：11.

[5]彭武煥.在新形勢下——建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃的管理技巧[J].經(jīng)貿(mào)實踐，2019（18）：306-307.

[6]朱永新，王清海，李莉芳.營改增后建筑施工企業(yè)納稅籌劃策略研究[J].企業(yè)改革與管理，2019（4）：130-131.