高職校財(cái)務(wù)分析

[摘? ? ? ? ? ?要]? 高職校財(cái)務(wù)分析是財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)薄弱環(huán)節(jié)，但又是財(cái)務(wù)管理中比較重要的手段。以SP學(xué)校為例，通過(guò)財(cái)務(wù)分析，為學(xué)校在加強(qiáng)預(yù)決算管理、資產(chǎn)管理等方面提供有效措施。

[關(guān)? ? 鍵? ?詞]? 高職校;財(cái)務(wù)分析;管理

[中圖分類(lèi)號(hào)]? G717 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?[文獻(xiàn)標(biāo)志碼]? A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? [文章編號(hào)]? 2096-0603（2020）02-0186-02

一、SP學(xué)校概況

SP學(xué)校于2002年6月由兩所中專(zhuān)校合并成立，是省人民政府主辦、省教育廳主管的全日制普通高等學(xué)校，是教育部備案的具有高等學(xué)歷教育資格的國(guó)家公辦全日制普通高校。在近60年的辦學(xué)歷程中，學(xué)校始終與時(shí)代同呼吸，與同行業(yè)共進(jìn)步，為江蘇經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和行業(yè)振興做出了突出貢獻(xiàn)。2008年，被省教育廳、財(cái)政廳遴選為省示范性高職院校建設(shè)單位;2010年，被教育部、財(cái)政部確定為“國(guó)家示范性高等職業(yè)院校建設(shè)計(jì)劃”骨干高職院校立項(xiàng)建設(shè)單位;2018年，入選省高水平高等職業(yè)院校建設(shè)單位，學(xué)校事業(yè)發(fā)展邁入新時(shí)代。

二、SP學(xué)校2018年財(cái)務(wù)分析情況

（一）收入支出預(yù)算安排情況

本年預(yù)算收入和預(yù)算支出均為21332.83萬(wàn)元。其中，財(cái)政撥款預(yù)算收入15732.83萬(wàn)元、事業(yè)預(yù)算收入5150萬(wàn)元、其他資金收入450萬(wàn)元。與上一年度預(yù)算收支相比減少了4.06%，主要是因?yàn)樯鶕芸钕禂?shù)減少，財(cái)政撥款預(yù)算收入減少。

（二）收入支出預(yù)算執(zhí)行情況

本年收入總計(jì)27100.27萬(wàn)元，比上年增加1172.31萬(wàn)元，增加了4.52%，主要是因?yàn)镾P學(xué)校今年成功入選省高水平高職院校建設(shè)單位，財(cái)政追加生均撥款系數(shù)。收入明細(xì)及與上年度比較見(jiàn)圖1（單位：萬(wàn)元）。

1.本年收入支出與預(yù)算對(duì)比分析

SP學(xué)校預(yù)算、決算支出對(duì)比情況（詳見(jiàn)下表）。

預(yù)決算支出差異主要原因：（1）省績(jī)效工資改革以及養(yǎng)老金政策調(diào)整，提高了基本工資標(biāo)準(zhǔn);人才引進(jìn)碩士、博士等高學(xué)歷教師等。（2）財(cái)政追加質(zhì)量教育提升等專(zhuān)項(xiàng)資金撥款以及提高生均撥款系數(shù)，SP學(xué)校加大了內(nèi)涵教育支出。（3）財(cái)政追加學(xué)生獎(jiǎng)助學(xué)金專(zhuān)項(xiàng)資金撥款并全額發(fā)放，SP學(xué)校同時(shí)也加大了對(duì)學(xué)生的獎(jiǎng)助力度。（4）青年教師公寓周轉(zhuǎn)房以及大學(xué)生活動(dòng)中心等項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施，資金投入較大。

2.收入支出結(jié)構(gòu)分析

（1）本年度收入總計(jì)27100.27萬(wàn)元，主要為財(cái)政撥款收入、事業(yè)收入、其他收入。各項(xiàng)收入占總收入比重見(jiàn)圖2。

（2）本年度支出總計(jì)28884.72萬(wàn)元。各項(xiàng)支出占總支出比重見(jiàn)圖3。

（三）SP學(xué)校當(dāng)年預(yù)算執(zhí)行情況

SP學(xué)校2018年總預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度為96.52%，其中一般公共財(cái)政預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度為95.59%，財(cái)政專(zhuān)戶(hù)管理資金（預(yù)算外資金）執(zhí)行進(jìn)度為99.93%。合理完成年度部門(mén)預(yù)算執(zhí)行率92%的規(guī)定要求。主要是因?yàn)镾P學(xué)校合理編制預(yù)算，充分發(fā)揮預(yù)算在資源配置中的主導(dǎo)作用，強(qiáng)化經(jīng)費(fèi)使用責(zé)任意識(shí)，加大經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行情況監(jiān)督。

三、SP學(xué)校資產(chǎn)負(fù)債情況分析

1.2018年末SP學(xué)校資產(chǎn)與上年度對(duì)比情況（見(jiàn)圖4）

2018年年末，SP學(xué)校資產(chǎn)總計(jì)104007.13萬(wàn)元（雖然新高校財(cái)務(wù)制度規(guī)定固定資產(chǎn)需要計(jì)提折舊，但高校由于種種原因一直未計(jì)提折舊），比上年同期減少1823.55萬(wàn)元，減少了1.72%，主要是因?yàn)榧哟罅祟A(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，償還銀行貸款;養(yǎng)老金政策改革，繳納了在職人員代扣代繳的養(yǎng)老金和職業(yè)年金。

2.2018年末SP學(xué)校負(fù)債與上年度對(duì)比情況（見(jiàn)圖5）

2018年年末，SP學(xué)校負(fù)債總計(jì)2805.75萬(wàn)元，比上年同期減少3759.84萬(wàn)元，減少了57.27%。主要原因：（1）償還了銀行流動(dòng)資金貸款;（2）支付了以前年度合同到期尾款;（3）養(yǎng)老金政策改革，繳納了在職人員代扣代繳的養(yǎng)老金和職業(yè)年金。

四、SP學(xué)校財(cái)務(wù)分析作用

（一）加強(qiáng)預(yù)算管理，提高資金效益

SP學(xué)校根據(jù)學(xué)校事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和年度工作計(jì)劃合理編制預(yù)算，做到與學(xué)校財(cái)力相適應(yīng)。收入預(yù)算做到積極穩(wěn)妥，學(xué)校所有收入全部納入預(yù)算，統(tǒng)一核算，集中管理;支出預(yù)算堅(jiān)持保證重點(diǎn)、從緊必需的原則，優(yōu)先保證高水平高職院校建設(shè)和其他重點(diǎn)工作的需要。進(jìn)一步完善預(yù)算編制辦法，合理編制2018年學(xué)校教育事業(yè)收支預(yù)算。

校內(nèi)經(jīng)費(fèi)預(yù)算方案經(jīng)學(xué)校研究通過(guò)后，各部門(mén)、單位必須嚴(yán)格遵照?qǐng)?zhí)行，確需調(diào)整預(yù)算或追加預(yù)算的，嚴(yán)格按照規(guī)定程序進(jìn)行。通過(guò)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)分級(jí)審批、內(nèi)部責(zé)任審計(jì)等措施，加大對(duì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督，不斷強(qiáng)化部門(mén)負(fù)責(zé)人和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人管理、使用經(jīng)費(fèi)的責(zé)任意識(shí)。不斷加強(qiáng)預(yù)算管理，提高資金使用效益，確保年末學(xué)校部門(mén)預(yù)算執(zhí)行率達(dá)到92%以上。

（二）強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，規(guī)范經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

SP學(xué)校進(jìn)一步落實(shí)各部門(mén)（項(xiàng)目）負(fù)責(zé)人經(jīng)費(fèi)審批的主體責(zé)任和監(jiān)管責(zé)任，對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的真實(shí)性與合法性負(fù)責(zé)。二級(jí)學(xué)院經(jīng)費(fèi)支出審批嚴(yán)格執(zhí)行院長(zhǎng)、總支書(shū)記雙簽制。財(cái)會(huì)人員認(rèn)真履行崗位職責(zé)，嚴(yán)把各類(lèi)報(bào)銷(xiāo)票據(jù)審核關(guān)，確保教育經(jīng)費(fèi)合理、合規(guī)使用。嚴(yán)格控制財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付和審核環(huán)節(jié)，凡涉及政府采購(gòu)支出，嚴(yán)格按合同或協(xié)議付款，確保國(guó)庫(kù)集中支付資金安全規(guī)范使用。

SP學(xué)校進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)。積極組織相關(guān)部門(mén)全面梳理經(jīng)濟(jì)活動(dòng)工作流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，確立風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，制訂風(fēng)險(xiǎn)防范應(yīng)對(duì)措施，利用信息化系統(tǒng)，固化工作流程，完善各項(xiàng)制度，編制學(xué)校內(nèi)部控制規(guī)范手冊(cè)。

（三）夯實(shí)會(huì)計(jì)工作，提供決策依據(jù)

SP學(xué)校按照財(cái)政部政府收支分類(lèi)科目相關(guān)規(guī)定，結(jié)合學(xué)校實(shí)際，進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)經(jīng)濟(jì)科目與經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目體系，做細(xì)做實(shí)日常會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)檔案管理與歸檔工作。按照高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度的要求，每月及時(shí)做好各種財(cái)務(wù)報(bào)表的編制工作。認(rèn)真做好對(duì)預(yù)算執(zhí)行、收支管理、資產(chǎn)與債務(wù)管理等情況分析，及時(shí)、有效地報(bào)告財(cái)務(wù)信息，為學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)決策提供依據(jù)。

參考文獻(xiàn)：

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編輯 張 俐

作者簡(jiǎn)介：陳贊（1工·984—），男，漢族，江蘇泗洪人，本科，會(huì)計(jì)師、審計(jì)師，主要從事財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理方面的研究。