供電公司內(nèi)部控制研究

摘要：供電企業(yè)對(duì)于國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及社會(huì)服務(wù)具有重大意義，而供電企業(yè)本身對(duì)資金需求量大，項(xiàng)目管理難度較高。要想更好地履行自身的職能，供電公司應(yīng)當(dāng)充分應(yīng)用內(nèi)部控制管理工具，解決內(nèi)部管理松弛的問(wèn)題，提升財(cái)政資金的使用效率，最大限度保障供電公司的財(cái)產(chǎn)安全性。本文以供電公司為主體，研究?jī)?nèi)部控制應(yīng)用的問(wèn)題及相關(guān)策略。

關(guān)鍵詞：供電公司;內(nèi)部控制;策略研究

一、供電公司內(nèi)部控制實(shí)施過(guò)程中存在的問(wèn)題

（一）風(fēng)險(xiǎn)控制層面

近年來(lái)，伴隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整與供給側(cè)改革，宏觀經(jīng)濟(jì)增速明顯放緩，社會(huì)用電增長(zhǎng)乏力;同時(shí)，為了降低實(shí)體經(jīng)濟(jì)用電成本，國(guó)家先后多次下調(diào)工商業(yè)用電價(jià)格，工商業(yè)用電電價(jià)累計(jì)下調(diào)15%，這給供電公司帶來(lái)了巨大的經(jīng)濟(jì)壓力和運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。在《國(guó)家電網(wǎng)公司風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)定》的指引下，大部分供電公司對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與防范工作已經(jīng)提高了重視程度，但企業(yè)目前尚未建立一套系統(tǒng)化的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和防范機(jī)制，用于預(yù)防和降低風(fēng)險(xiǎn)因素，避免企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失。具體來(lái)說(shuō)，供電公司常面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素包括戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)等[1]。從風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別環(huán)節(jié)來(lái)說(shuō)，供電公司的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別缺乏全面覆蓋性，對(duì)“新常態(tài)”經(jīng)濟(jì)環(huán)境把控不足，對(duì)“放管服”政策了解不夠深入，沒(méi)有考慮到企業(yè)安全生產(chǎn)以及社會(huì)責(zé)任等內(nèi)容，使得風(fēng)險(xiǎn)管理存在漏洞。例如：自電力市場(chǎng)在售電側(cè)與配電側(cè)引入市場(chǎng)化機(jī)制以后，供電企業(yè)在售電及配電市場(chǎng)上面臨著激烈的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，如果企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制不全、風(fēng)險(xiǎn)抵御能力較差，將會(huì)影響企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，也不利于供電企業(yè)的轉(zhuǎn)型與發(fā)展。

（二）控制活動(dòng)層面

從全面預(yù)算管理執(zhí)行層面，雖然大部分供電公司在政策導(dǎo)向下已經(jīng)建立了全面預(yù)算管理框架體系，且?guī)?lái)了一定的執(zhí)行成效，但在實(shí)際操作中還存在預(yù)算執(zhí)行與目標(biāo)計(jì)劃偏差較大的問(wèn)題。例如：供電公司的業(yè)務(wù)部門在預(yù)測(cè)技改工程以及專項(xiàng)成本進(jìn)度時(shí)，因部分工程物資需要采取統(tǒng)一招標(biāo)的形式進(jìn)行采購(gòu)，而部分公司無(wú)法控制采購(gòu)批次，對(duì)于物資信息流了解不足，造成預(yù)算初始方案存在一定誤差;同時(shí)，部分工程項(xiàng)目工期較長(zhǎng)，涉及金額較大，而施工環(huán)節(jié)不確定因素較多，工程驗(yàn)收手續(xù)也比較復(fù)雜，進(jìn)而影響了預(yù)算執(zhí)行的精準(zhǔn)性。從固定資產(chǎn)管理層面，供電公司也存在資產(chǎn)管理違規(guī)、資產(chǎn)報(bào)廢延誤等問(wèn)題，例如：供電公司在管理輸電線路資產(chǎn)時(shí)，采用路線打包的方式進(jìn)行資產(chǎn)歸類，這對(duì)后續(xù)的輸電線路資產(chǎn)清算工作帶來(lái)了一定的影響;部分一線工作人員在履行資產(chǎn)報(bào)廢工作時(shí)，沒(méi)有貫徹落實(shí)“三單一表”手續(xù)簽發(fā)要求，造成部分資料信息缺失，也影響了固定資產(chǎn)管理的規(guī)范性[2]。

（三）內(nèi)部監(jiān)督層面

在信息技術(shù)的支持下，部分供電公司已經(jīng)成立“量?jī)r(jià)本費(fèi)”監(jiān)控平臺(tái)，對(duì)電價(jià)執(zhí)行、電費(fèi)回收、工程項(xiàng)目、人工成本、預(yù)算管理等多個(gè)方面進(jìn)行稽核。但供電企業(yè)存在內(nèi)部監(jiān)管割裂的問(wèn)題，即與電力銷售相關(guān)的數(shù)據(jù)，例如：電力結(jié)構(gòu)、用電量、應(yīng)收電費(fèi)、實(shí)收電費(fèi)等通常由銷售部門編制分析報(bào)告，而財(cái)務(wù)部門只負(fù)責(zé)與債務(wù)、現(xiàn)金流等相關(guān)的數(shù)據(jù)分析與監(jiān)督。這種各司其職的監(jiān)督模式無(wú)法發(fā)揮部門與部門之間的監(jiān)督制約關(guān)系，也影響了內(nèi)部控制活動(dòng)的科學(xué)性。

二、供電公司優(yōu)化內(nèi)部控制的相關(guān)策略

（一）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與防控工作

通常情況下，企業(yè)建立完善的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，一般從風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)防控這幾個(gè)方面出發(fā)，以資金、資產(chǎn)和資源作為管理核心，更好地應(yīng)對(duì)來(lái)自外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境中的風(fēng)險(xiǎn)因素。對(duì)于供電企業(yè)來(lái)說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)當(dāng)以電力成本、供電能力、電價(jià)預(yù)測(cè)、電費(fèi)回收、電網(wǎng)安全、資源配置計(jì)劃、行業(yè)前景預(yù)測(cè)、設(shè)備運(yùn)行情況、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)局勢(shì)等作為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重要內(nèi)容，依據(jù)特定的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法、程序等，明確風(fēng)險(xiǎn)的影響力、持續(xù)時(shí)間以及危害等級(jí)，結(jié)合企業(yè)既定的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警點(diǎn)，提前做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)與防范。此外，由于當(dāng)前的供電公司正處于轉(zhuǎn)型改革時(shí)期，因此，企業(yè)要著重把握市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)，采用SWOT分析法對(duì)自身的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)和發(fā)展劣勢(shì)進(jìn)行全面分析，把握市場(chǎng)機(jī)遇，制定更有效的售電策略，提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，降低市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）加強(qiáng)業(yè)務(wù)活動(dòng)控制管理

從全面預(yù)算管理環(huán)節(jié)來(lái)說(shuō)，供電企業(yè)要想提升預(yù)算執(zhí)行效率，就必須轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的管理理念，緊密聯(lián)系外部市場(chǎng)環(huán)境，對(duì)當(dāng)前市場(chǎng)電力交易規(guī)則及政策變化情況進(jìn)行深入分析，結(jié)合實(shí)際情況測(cè)算營(yíng)銷數(shù)據(jù)、編制應(yīng)收策略，保證預(yù)算方案的準(zhǔn)確性;同時(shí)，供電企業(yè)還可以納入預(yù)算階段性分析的方法，以月度為周期分析單位的預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，及時(shí)了解電力市場(chǎng)的復(fù)雜多變性，提高預(yù)算方案與外部環(huán)境的匹配性，保證銷售預(yù)期與實(shí)際一致。

從固定資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)來(lái)說(shuō)，供電企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)固定資產(chǎn)管理工作引起重視，其一，明確劃分固定資產(chǎn)管理相關(guān)的歸口責(zé)任部門和關(guān)鍵崗位職權(quán)，利用信息化手段編制固定資產(chǎn)生命周期表，將固定資產(chǎn)使用年限、初始價(jià)值、生命周期、使用項(xiàng)目等基本信息錄入系統(tǒng)當(dāng)中，企業(yè)能夠及時(shí)掌握到各項(xiàng)資產(chǎn)的情況，實(shí)現(xiàn)設(shè)備利用價(jià)值最大化;其二，定期對(duì)企業(yè)現(xiàn)存的器械設(shè)備進(jìn)行檢修排查，對(duì)于一些老舊設(shè)備、低效設(shè)備或者不能再投入使用的設(shè)備應(yīng)當(dāng)及時(shí)采用變賣或報(bào)廢的方式處置，避免資金占用;同時(shí)，制定嚴(yán)格的固定資產(chǎn)報(bào)廢流程，確定報(bào)廢標(biāo)準(zhǔn)和報(bào)廢用途，規(guī)范固定資產(chǎn)管理工作;其三，建立固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移制度，要求各項(xiàng)固定資產(chǎn)在項(xiàng)目竣工決算以后需要及時(shí)登記轉(zhuǎn)移時(shí)機(jī)，落實(shí)使用部門的責(zé)任，避免因權(quán)責(zé)不清而造成資產(chǎn)丟失或損壞等問(wèn)題。

從營(yíng)銷活動(dòng)層面來(lái)說(shuō)，由于供電企業(yè)的銷售環(huán)節(jié)以客戶需求為中心，滿足市場(chǎng)對(duì)電能的需求，因此，針對(duì)營(yíng)銷活動(dòng)建立內(nèi)部控制流程時(shí)，也應(yīng)當(dāng)從電力市場(chǎng)分析、用電需求計(jì)量、營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)管理等方面出發(fā)。例如：供電企業(yè)可以建立完善的變更用電服務(wù)制度、業(yè)務(wù)報(bào)裝服務(wù)制度等，制定標(biāo)準(zhǔn)化的服務(wù)體系;同時(shí)，采用更為先進(jìn)的儀器對(duì)電量進(jìn)行預(yù)測(cè)，為預(yù)算方案編制提供更精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)，從整體上提升企業(yè)的服務(wù)質(zhì)量[3]。

（三）落實(shí)監(jiān)督審計(jì)工作

一方面，供電企業(yè)已經(jīng)成立內(nèi)部審計(jì)部門，明確審計(jì)范圍、方法和基本流程，在保證審計(jì)部門獨(dú)立運(yùn)行的情況下，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息、業(yè)務(wù)執(zhí)行流程以及黨風(fēng)廉政等進(jìn)行全面監(jiān)督審計(jì);同時(shí)，企業(yè)的審計(jì)工作要以解決典型共性問(wèn)題為導(dǎo)向，采用兩級(jí)稽核管理的模式開展財(cái)務(wù)審計(jì)和大額成本專項(xiàng)審計(jì)工作，定期出具審計(jì)分析報(bào)告，反饋到后續(xù)的內(nèi)部控制體系改進(jìn)工作當(dāng)中，以保證審計(jì)工作的針對(duì)性和有效性;另一方面，供電公司需要充分利用信息技術(shù)手段，貫通業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)之間的邏輯關(guān)系，在預(yù)算工具的支持下編制成本預(yù)算、資金預(yù)算以及利潤(rùn)預(yù)算等方案，實(shí)現(xiàn)企業(yè)業(yè)財(cái)融合;同時(shí)，借助信息技術(shù)搭建業(yè)務(wù)預(yù)測(cè)模型，將預(yù)算系統(tǒng)下的科目與業(yè)務(wù)預(yù)測(cè)模型實(shí)現(xiàn)端口信息對(duì)接，強(qiáng)化財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門之間的信息溝通與牽制關(guān)系，推動(dòng)稽核風(fēng)險(xiǎn)管理向精益化、智慧化、數(shù)字化轉(zhuǎn)型。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，供電公司加強(qiáng)內(nèi)部控制管理是企業(yè)適應(yīng)外部市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的必要手段，也是企業(yè)提升內(nèi)部管理質(zhì)量的有效方式。因此，供電企業(yè)應(yīng)當(dāng)立足于制度缺陷高度，從風(fēng)險(xiǎn)防控、業(yè)務(wù)活動(dòng)控制以及內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)這幾個(gè)維度出發(fā)，不斷改進(jìn)和優(yōu)化內(nèi)部控制管理體系，促進(jìn)企業(yè)快速發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[3]李秀麗.供電企業(yè)內(nèi)部控制制度相關(guān)問(wèn)題探討[J].技術(shù)與市場(chǎng)，2019（10）.

作者簡(jiǎn)介：張亞濃（1982—），男，河北保定人，中級(jí)會(huì)計(jì)師，本科，主要從事內(nèi)部控制研究。