納稅籌劃在商超企業內部控制中的應用

摘要：隨著社會經濟飛速發展，商超企業作為傳統零售經營模式，在納稅籌劃方面存在諸多問題。由于商超企業各項經營環節涉及納稅籌劃方面的內容，致使很多大型商超企業會根據自身實際情況實施納稅籌劃，并且借助多種納稅形式享受納稅優化，從而提升商超企業經濟效益。然而，這種納稅籌劃方式無形中改變商超企業納稅義務。為此，稅務機關應對商超企業進行行之有效的稅收管理，使其正確意識到納稅籌劃的重要性，完善納稅籌劃在商超企業內部控制中的應用。

關鍵詞：納稅籌劃;商超企業;內部控制;問題;措施

一、納稅籌劃在商超企業內部控制中存在的問題

（一）管理人員對納稅籌劃重視度較低

如果納稅籌劃在短期內沒有明顯體現出利潤節約的效果，就需要耗費大量的人力物力對商超企業進行納稅籌劃，并且對納稅籌劃人員的專業性要求極高，有的甚至需要對不同時期的財務情況予以反復整理，這無形中將延長工作周期。由于商超高層管理人員未能正確意識到納稅籌劃的重要性，認為納稅籌劃過于繁瑣，不能為商超企業快速獲取經濟效益，致使商超高層管理人員對納稅籌劃不重視，嚴重影響到商超工作的高質量開展和順利完成。

（二）納稅籌劃管理措施不合理

我國稅收制度實施改革以后，許多納稅籌劃人員未能對稅務方面知識予以及時了解認知，致使稅收制度改革內容與納稅籌劃人員認知出現脫節的現象。其主要原因是我國稅收制度在缺陷時期，納稅籌劃人員在稅務方面出現懈怠性，個別商超企業為了獲取經濟效益無視我國法律法規，致使商超企業稅務籌劃以及內在管理制度不能根據社會經濟發展形勢予以提升。還有的商超企業由于長期使用不合理的稅務籌劃制度，增加企業稅務籌劃風險，最終出現經營不善關門停業的情況。

（三）納稅籌劃內部控制制度不合理

納稅內部控制影響著商超企業經營發展的各個方面，稅務內部控制制度的合理性與商超企業整體發展有著極為重要的聯系。科學合理的納稅籌劃內部控制制度能夠有效規劃商超企業發展戰略、資金、人力資源、運營、法律事務等相關方面存在的風險。而不合理的納稅籌劃內控制度就會影響商超企業宏觀控制，阻礙商超企業連鎖經營發展。

（四）納稅籌劃人員缺乏職業素養

當前，納稅籌劃人員職業素養水平較低是我國稅收統籌處于發展階段的原因之一。雖然大部分商超企業納稅籌劃人員都具有較為扎實的理論基礎以及實踐經驗，但是作為一名合格的納稅籌劃管理人員，既要精通納稅籌劃本身技能，又要了解掌握納稅籌劃風險管理知識。商超企業納稅籌劃人員自身素質不高將會阻礙商超企業長久穩定發展。

（五）商超企業各部門之間缺乏溝通

商超企業各部門之間因為各自利益，所以對于工作中存在的問題不愿承擔責任風險，且各部門人員缺乏溝通交流，不能積極配合工作。致使商超企業在實施納稅籌劃過程中存在極大風險，阻礙納稅籌劃管理實施。

二、納稅籌劃在商超企業內部控制中的應用措施

（一）提升商超企業管理人員納稅籌劃重視度

隨著社會經濟飛速發展，我國在稅務改革實施以后，商超高層管理人員應對國家推行的納稅籌劃的宏觀局勢予以了解認知，明確稅務納稅籌劃的重要性，了解納稅統籌在商超企業各項環節中的實際作用。為此，商超高層領導管理人員應提高納稅籌劃的重視度，根據商超企業自身實際發展情況，實施行之有效的改革措施。既要保證商超企業在較為激烈的市場競爭中占有一席之地，又要引進高級專業性較強的納稅籌劃人員，對稅務改革政策變化予以深入了解分析，明確稅務改革政策對商超企業未來發展影響，避免稅收政策改革與實際情況出現脫節，致使商超企業的稅收制度也出現了與實際情況不符的現象[1]。

（二）致力于與稅務機關的通力合作

稅務機關也屬于政府的職能部門，因此在進行稅務改革和推廣的過程中，需要根據當地實際情況給予商超企業一定的扶持，并使商超企業在全新的稅務體制下，了解納稅籌劃的意義，促使商超企業能夠平穩過渡納稅籌劃改革初期階段。除此之外。商超企業還要摒棄以往在稅收方面存在的陋習，正確認識與稅務機關相互合作的重要性，明確稅務機關對商超企業良好發展的作用，積極配合當地稅務機關開展稅收工作，以便及時獲取稅收改革的動向。由此可見，商超企業只有與當地的稅務機關進行全面配合，才能提高二者合作性，促使商超企業與稅務機關保持公私分明的合作關系，避免商超企業與稅務機關出現不法現象，并嚴格遵循我國的法律法規辦事，禁止觸碰法律底線。

（三）建立可行性內部控制制度

商超企業要想在市場經濟中占有一席之地，就要對自身發展存在的問題進行深入分析，根據商超企業自身實際情況，建立有效的內部控制制度。再針對商超企業各部門所產生的利益沖突進行分配，使商超連鎖企業在發展的過程中可以成為一個全新的整體。也只有這樣，才能獲得較為全面和真實的納稅籌劃數據。商超企業要想建立行之有效的內部控制制度，就要做好納稅籌劃工作。對企業在納稅籌劃過程中存在的風險行為和未知風險進行合理評估，這樣才能發現潛藏的一些風險問題。基于此，商超企業就必須建立科學合理的內部控制制度，有效規避商超企業在發展過程中潛在的納稅籌劃風險[2]。除此之外，商超企業在建立內部控制制度的同時，還應建立納稅內部籌劃控制崗位授權制度、績效考核制度、審批制度等。通過行之有效的內部控制制度，將商超企業在納稅規劃流程中潛在的風險凸顯出來，繼而對納稅籌劃流程進行梳理改革。

（四）提升納稅籌劃人員的專業素養

商超企業在納稅籌劃過程中需要較高的專業性。為此，商超企業納稅籌劃人員應定期參加學習培訓，提高自身專業素養，及時了解國家稅務改革政策，強化自身專業熟練度，使其在培訓學習過程中樹立正確的利益觀、責任觀，擁有良好的職業道德素養，掌握國家相關法律法規，避免在工作中因個人私利觸及國家相關法律法規底線[3]。另外，企業所得稅政策規定極為復雜，需要納稅人員準確識別評估企業納稅風險，了解掌握納稅風險管理知識，不斷學習企業財務管理、風險評估管理以及現代網絡技術，強化納稅人員各方面知識熟悉程度，熟知商超企業各環節涉稅問題。與此同時，商超企業還要定期對各工作崗位的管理人員進行集體培訓，強化各崗位管理人員納稅規劃意識，以便將納稅籌劃管理落實到企業的方方面面。

（五）加強商超企業各部門之間的溝通協作

商超企業在開展納稅籌劃時，商超企業高層管理人員應定期組織各部門進行溝通交流，及時分享掌握各部門的信息數據。根據近期商超企業自身實際發展情況進行討論，規避納稅籌劃中存在的風險管理問題，做好其他領域的業務管理活動，分享各部門納稅籌劃有效實施辦法。另外，商超企業還應建立納稅籌劃管理責任制，明確各部門人員的納稅籌劃職責，并將納稅籌劃管理與工資績效掛鉤，確保納稅籌劃管理順利實施。

三、結語

綜上所述，商超企業高層管理人員應正確認知納稅籌劃的重要性，并將納稅籌劃滲透到企業經營管理當中，通過科學合理的納稅籌劃措施，提高納稅人員自身專業素養，加強各部門之間共同協作，建立內部控制制度，與當地稅務部門開展良好合作，從而提高商超企業經濟效益，使其在較為激烈的市場競爭中長久穩定發展。

參考文獻：

[1]梁雙燕.企業納稅籌劃風險管理存在的問題及改進措施[J].企業改革與管理，2019（21）.

[2]劉瓊.探討納稅籌劃在內部控制中的應用[J].中國集體經濟，2018（36）.

[3]李建華.納稅籌劃在內部控制中的應用[J].中國外資，2012（5）.

作者簡介：羅洪潤（1979—），女，四川攀枝花人，中級，本科，主要從事信息化管理研究。