制造業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與完善

趙嵐

摘要：隨著國(guó)內(nèi)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，國(guó)內(nèi)的制造產(chǎn)業(yè)也得到了一定的增長(zhǎng)。我國(guó)制定的中國(guó)制造2025規(guī)劃，給制造業(yè)的未來發(fā)展制定了明確的發(fā)展方向，助推國(guó)內(nèi)的制造業(yè)向高端制造發(fā)展。因此，制造公司就要轉(zhuǎn)變現(xiàn)有的運(yùn)營(yíng)管理模式，提高公司的內(nèi)部控制能力，助推公司的產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，提高制造公司內(nèi)部的生產(chǎn)管理能力、財(cái)務(wù)控制能力、采購(gòu)能力，提高公司的運(yùn)營(yíng)水平，以及擴(kuò)大制造公司的產(chǎn)品利潤(rùn)空間。

關(guān)鍵詞：制造業(yè);內(nèi)部控制;體系構(gòu)建與完善

一、內(nèi)部控制體系的重要性分析

近幾年，國(guó)內(nèi)部分產(chǎn)品比較低端已經(jīng)不能夠適應(yīng)未來社會(huì)發(fā)展需要，制造公司要轉(zhuǎn)變運(yùn)作模式，提高產(chǎn)品質(zhì)量，增強(qiáng)對(duì)單位內(nèi)部生產(chǎn)管理、產(chǎn)品研發(fā)、財(cái)務(wù)控制等財(cái)務(wù)工作的管理，提高制造公司的綜合管理水平。建立現(xiàn)代化的內(nèi)控體系，會(huì)實(shí)現(xiàn)制造公司的市場(chǎng)化、現(xiàn)代化發(fā)展，轉(zhuǎn)變制造公司的運(yùn)營(yíng)機(jī)制，優(yōu)化設(shè)計(jì)制造公司內(nèi)部的現(xiàn)代化法人治理體系，提高公司的經(jīng)濟(jì)效益。在公司內(nèi)部，建立一個(gè)權(quán)責(zé)比較分明的授權(quán)體系是制造公司現(xiàn)代化發(fā)展的一個(gè)重要標(biāo)志。在公司內(nèi)部，也要建立相互制約、相互制衡的管理機(jī)制，以此來提高公司內(nèi)部各業(yè)務(wù)運(yùn)行的效率。在單位內(nèi)部，建立的內(nèi)控體系可以切實(shí)地保障公司內(nèi)部財(cái)務(wù)分析報(bào)告的真實(shí)度。內(nèi)控體系的優(yōu)化設(shè)計(jì)也會(huì)促使單位內(nèi)部法人治理體系的完善，并且內(nèi)控體系的建設(shè)也會(huì)幫助公司增強(qiáng)自身的風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力，增強(qiáng)公司防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)。因而，只有提高公司的內(nèi)控水平，才能夠在激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中保持公司的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)[1]。

二、制造公司內(nèi)控體系建設(shè)的問題分析

（一）缺乏內(nèi)控的管理環(huán)境

制造公司在實(shí)施內(nèi)控制度期間，部分制造公司內(nèi)部的管理人對(duì)于內(nèi)控的執(zhí)行不夠重視。高層領(lǐng)導(dǎo)人員也未能在單位內(nèi)部創(chuàng)造一個(gè)良好的內(nèi)控執(zhí)行氛圍，其中單位內(nèi)部的內(nèi)控環(huán)境包含了制造公司的發(fā)展規(guī)劃、價(jià)值觀、組織結(jié)構(gòu)以及經(jīng)營(yíng)管理制度。有些制造公司內(nèi)部通常會(huì)存在一些組織問題，部分制造公司下設(shè)的子公司較多，以及各分子公司分布在不同區(qū)域內(nèi)部。在這些分子公司內(nèi)部之間不能夠建立一個(gè)高效的溝通機(jī)制，而造成公司的經(jīng)營(yíng)信息需要通過層層申報(bào)，才能夠傳達(dá)到集團(tuán)的高層領(lǐng)導(dǎo)人員。在部分制造公司內(nèi)部，未能夠建立一個(gè)與公司未來發(fā)展相匹配的企業(yè)文化體系，在公司內(nèi)部也未能創(chuàng)造良好的內(nèi)控執(zhí)行氛圍。有些公司沒有給內(nèi)部職工開展內(nèi)控的管理培訓(xùn)，讓職工無法正確認(rèn)識(shí)到內(nèi)控給公司運(yùn)營(yíng)帶來的重要作用。

（二）內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制不完善

在制造公司內(nèi)部，內(nèi)控執(zhí)行監(jiān)督機(jī)制是要在單位內(nèi)部先設(shè)立好內(nèi)控的監(jiān)督機(jī)制，但是一些制造公司的高層領(lǐng)導(dǎo)人員認(rèn)為單位內(nèi)部的內(nèi)控執(zhí)行不需要監(jiān)督，只設(shè)置相應(yīng)的內(nèi)部管理機(jī)制，就可以實(shí)現(xiàn)應(yīng)用內(nèi)控監(jiān)督效果。也有一些制造公司管理人員認(rèn)為在單位內(nèi)部組建審計(jì)部門會(huì)產(chǎn)生一定的人力成本，而未能給審計(jì)部門投入一定的人力和資金，來支持審計(jì)工作的開展，而造成公司內(nèi)部的內(nèi)控監(jiān)督不到位。有些制造公司在開展內(nèi)控監(jiān)督時(shí)，通常是臨時(shí)從財(cái)務(wù)部門抽調(diào)幾個(gè)職工來開展監(jiān)督工作，這樣就會(huì)造成內(nèi)控監(jiān)督流于形式。財(cái)務(wù)人員自身的工作比較繁忙，很難在內(nèi)控監(jiān)督中發(fā)揮其獨(dú)立的監(jiān)督作用[2]。

（三）缺少風(fēng)險(xiǎn)的分析評(píng)估

制造公司在運(yùn)營(yíng)期間會(huì)面臨較大的經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)、生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，這時(shí)就要在公司內(nèi)部開展風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)估。但是由于一些制造公司的領(lǐng)導(dǎo)人認(rèn)為在公司內(nèi)部建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)整個(gè)經(jīng)營(yíng)沒有太大的幫助作用，因而不夠重視在制造公司運(yùn)營(yíng)中建立評(píng)估機(jī)制。

三、構(gòu)建制造業(yè)內(nèi)控體系的對(duì)策研究

（一）優(yōu)化內(nèi)控實(shí)施環(huán)境

在制造公司內(nèi)部，建立一個(gè)比較完善的內(nèi)控體系，就要高層領(lǐng)導(dǎo)人員建立良好的內(nèi)部環(huán)境。制造公司要結(jié)合自身的經(jīng)營(yíng)狀況，優(yōu)化現(xiàn)有內(nèi)控制度。在公司內(nèi)部創(chuàng)建一個(gè)良好的內(nèi)控執(zhí)行氛圍，首先在公司內(nèi)部就要對(duì)現(xiàn)有的組織架構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化設(shè)置。在制造公司內(nèi)部，要構(gòu)建現(xiàn)代化的法人治理體系，對(duì)公司的董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層之間的工作權(quán)限進(jìn)行梳理，也要給董監(jiān)事會(huì)制定合法合規(guī)的工作職責(zé)。其中，董事會(huì)要對(duì)公司內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行一定的監(jiān)督，然后由監(jiān)事人員為股東會(huì)負(fù)責(zé)任，確保單位內(nèi)部的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都合法合規(guī)開展。此外，在制造公司內(nèi)部，也要組建審計(jì)部門，并保持單位內(nèi)部審計(jì)工作人員的獨(dú)立性。由審計(jì)委員會(huì)直接為董事會(huì)負(fù)責(zé)，并在董事會(huì)下設(shè)審計(jì)工作委員會(huì)，然后由委員會(huì)加強(qiáng)審計(jì)部門內(nèi)部的工作監(jiān)管。由審計(jì)人員直接向?qū)徲?jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)，并且在單位內(nèi)部建立審計(jì)工作制度流程，給內(nèi)審部門配備足夠的審計(jì)人才。

在公司運(yùn)營(yíng)中，也要在公司內(nèi)部創(chuàng)建一個(gè)良好的內(nèi)控企業(yè)文化，制造公司的經(jīng)營(yíng)實(shí)力可以通過文化來展現(xiàn)出來。制造公司的經(jīng)營(yíng)人員也要給內(nèi)部的職工開展相應(yīng)的教育培訓(xùn)，并提高單位內(nèi)部職工的工作積極性。此時(shí)，制造公司可以在內(nèi)部開展相應(yīng)的聯(lián)誼會(huì)、知識(shí)交流會(huì)，加強(qiáng)員工之間的溝通聯(lián)系。在公司內(nèi)部，也可以設(shè)置活動(dòng)中心，開展公司內(nèi)部的業(yè)務(wù)技能比賽活動(dòng)，豐富職工的工作生活[3]。

（二）完善公司的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制

制造公司在搭建內(nèi)控體系中，也要建立相應(yīng)的內(nèi)控監(jiān)督制度。首先，在公司內(nèi)部要提高單位內(nèi)部高層人員的審計(jì)意識(shí)，公司的經(jīng)營(yíng)人員要充分認(rèn)識(shí)到在單位內(nèi)部開展審計(jì)的重要作用。在制造公司內(nèi)部，組建內(nèi)審部門，然后給部門內(nèi)部配備高端的審計(jì)人才，而不是從其他的財(cái)務(wù)部門去抽調(diào)人員。其次，在公司運(yùn)營(yíng)中，要提高單位內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性，以及由制造公司來組建內(nèi)審機(jī)構(gòu)，提高內(nèi)審工作的客觀性，確保單位內(nèi)部的審計(jì)部門與其他部門不會(huì)存在相應(yīng)的利益關(guān)系，這樣才能夠在審計(jì)監(jiān)督中不受到主客體因素的影響。

（三）建立風(fēng)險(xiǎn)的控制體系

制造公司在內(nèi)部要組建風(fēng)險(xiǎn)管理部門，然后在風(fēng)險(xiǎn)部門內(nèi)部，給各部門配備足夠的風(fēng)險(xiǎn)控制人員，給部門內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)控制崗位也要設(shè)置清晰工作職責(zé)和權(quán)限。讓風(fēng)險(xiǎn)控制人員深入業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)、產(chǎn)品的生產(chǎn)制造中，去分析產(chǎn)品研發(fā)制造設(shè)計(jì)以及原材料采購(gòu)和產(chǎn)品運(yùn)輸?shù)冗^程中所形成的風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)給公司帶來的影響，劃分風(fēng)險(xiǎn)的影響等級(jí)，并依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的具體原因制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防控對(duì)策。公司的風(fēng)險(xiǎn)控制人員需要深入地研究分析產(chǎn)品采購(gòu)、銷售、生產(chǎn)等工作產(chǎn)生的各類風(fēng)險(xiǎn)，并構(gòu)建一個(gè)完善的風(fēng)險(xiǎn)控制體系。單位內(nèi)部的各部門都需要參與到風(fēng)險(xiǎn)的防控工作中，并給予風(fēng)險(xiǎn)控制人員一定的工作支持。此外，高層領(lǐng)導(dǎo)人也要將公司內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)防控納入公司的戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)中，以此來減少重大風(fēng)險(xiǎn)給公司帶來的損失。公司的風(fēng)險(xiǎn)控制人員需要了解外界的政策風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手帶來的風(fēng)險(xiǎn)，并在公司內(nèi)部建立一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)分析、預(yù)警、識(shí)別、處置的閉合循環(huán)體系。

四、結(jié)語(yǔ)

在制造公司的運(yùn)營(yíng)中，內(nèi)控體系的建設(shè)對(duì)于公司的產(chǎn)品生產(chǎn)、研發(fā)、產(chǎn)品銷售等過程都有至關(guān)重要的影響。因此，就要制造公司內(nèi)部的高層人員提高對(duì)內(nèi)控體系建設(shè)的重視程度，也要引導(dǎo)全體職工遵守內(nèi)控制度，高層人員以身作則落實(shí)制度內(nèi)容，并且內(nèi)部的建設(shè)人員也要根據(jù)制造公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況應(yīng)用科學(xué)的內(nèi)控設(shè)計(jì)方法搭建內(nèi)控體系。在內(nèi)控體系建設(shè)中，也要建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制體系。制造公司要制定內(nèi)控的監(jiān)督部門，提高公司的內(nèi)控監(jiān)督作用，進(jìn)而讓內(nèi)控發(fā)揮出其應(yīng)有的效果，促使制造公司穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)。

參考文獻(xiàn)：

[1]楊剛.基于財(cái)務(wù)的制造業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建與完善[J].現(xiàn)代營(yíng)銷：信息版，2019（8）.

[2]趙文惠.新形勢(shì)下制造業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建完善[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2019，219（10）.

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作者簡(jiǎn)介：趙 嵐（1974—），女，北京人，中級(jí)會(huì)計(jì)師，本科，主要從事企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)和如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控研究。