建筑施工企業內部控制的問題及對策

摘要：為了打破當前的發展困境，在激烈的競爭環境中脫穎而出，建筑施工企業需要從內部管理改革入手，以內部控制作為現代化管理體系的基礎，通過對企業各項經營活動、協作關系的檢查審計，提升企業整體的管理質量和外部環境適應力。

關鍵詞：建筑施工企業;內部控制;問題;對策

一、建筑施工企業內部控制實施過程中存在的問題分析

（一）內控環境方面

一些規模較大的建筑施工企業同一時期內承接項目較多，采取共同開發的方式，這給企業的內部管理提出了更高的要求。在項目承接及建設過程中，如果沒有關注企業資金存量，一旦出現財務資金不能維持企業正常運轉的問題，將會造成資金鏈斷裂等風險。這些都是由于企業沒有在事前設計系統化的內部控制體系，在業務管控與財務管控方面的缺失影響了內部控制工作的順利開展;同時，部分建筑施工企業各部門及項目部門之間管理差異性較大、制度銜接不強，企業缺乏統一的內控管理部門，造成各部門協調配合能力較差。

（二）風險管理方面

從項目開發層面來說，部分建筑施工企業盲目擴張業務規模，在項目開發之前對市場及行業了解不足，再加上企業項目風險評價機制尚不健全。在開發某一項目之前，建筑施工企業需要對該項目的相關信息進行全面采集，判斷施工風險及項目收益。但由于部分企業尚未建立獨立的風險管理小組，沒有應用風險評價模型對項目開發的風險性和收益性進行分析;同時，項目可行性分析也沒有結合企業資金、信譽、償債能力等因素，無法保證項目的可操作性和開發安全性[1]。從企業整體層面來說，建筑施工企業在經營管理過程中也存在制度執行風險、項目結算風險、社會聲譽風險等，例如：企業各層級執行效率低下，公司的各項規章制度和指令得不到有效執行;民工工資支付管理不到位，出現民工工資糾紛，造成社會不良影響;結算管理不到位，出現超數量、超單價結算，超結算支付等現象，損害公司利益等。

（三）物料管理方面

首先，建筑施工企業的物料入庫管理機制尚不健全。通常情況下，原材料的入庫需要填寫入庫單，明確材料的規格型號，并由財務部門依據入庫單制作核銷單，結合采購合同及發票憑據及時入賬處理，這一環節也直接關系到后續的成本核算工作。但由于施工企業項目部門業務較為繁雜，且缺乏專業的庫管人員，造成材料入庫信息輸入不及時等問題。其次，建筑施工企業尚未建立嚴格的材料領用制度。在管理不善的情況下，物料浪費、丟失、損毀等現象無法追究責任到人，造成工程成本攀升;同時，存貨定期盤點制度落實不到位，對于零星材料及地下設備裝置盤存誤差較大，使得原材料的成本管控存在較大漏洞。

二、建筑施工企業強化內部控制的對策分析

（一）完善內部控制實施環境

一方面，建筑施工企業以內部控制管理為核心制定公司愿景，并編制員工行為手冊，提升員工對個人行為的約束，讓企業從上至下提高對內控工作的思想重視;另一方面，為了保證內部控制能夠貫徹落實，建筑施工企業還需要建立健全相關的制度體系，包括決策聯簽制度、會計核算制度、財務報銷制度、成本控制制度、合同評審制度、物料管理制度、現場管理制度等，要求企業及各項目責任部門要嚴格依照統一的管理標準開展各項工作，規范項目開發環節的各項操作行為。

（二）制定完善的風險管理機制

首先，建筑施工企業應組建獨立的風險管理部門，配備專業的風險管理人員，針對企業項目承接、合同簽訂、施工方案設計、施工現場管理、工程成本核算、工程質量監管、應收賬款回收等重點環節進行系統性的梳理。充分發揮風險評估機制的作用，即針對單位組織經營管理過程中潛在的風險因素及時識別、科學分析，并采取有效的預防或應對策略，降低風險因素對單位目標實現的影響[2]。例如：在項目投資決策之前，企業需要結合市場環境以及政策環境等，對工程項目進行前期成本預測，編制項目可行性分析報告，全面考慮施工過程中可能出現的材料及勞務費用價格波動等情況，測算項目成本費用及項目收益，有效降低企業投資風險。其次，由企業風險管理部門組織各業務部門人員針對企業的業務活動進行系統化的梳理和分析，全面識別業務環節的關鍵節點，包括招投標、施工圖紙設計、合同簽訂、項目建設施工、材料設備采購等，利用信息技術歸集風險因素，并建立風險數據庫，輸入相應的風險應對案例數據等，有利于后續的風險防范工作。最后，建筑施工企業在風險管理過程中還可以聯系成本定額標準體系，通過事前預算，針對項目開發各環節制定嚴格的成本定額標準，要求各業務環節的資金支出要嚴格依據成本控制指標來完成，進一步加強資金支出控制，也能夠對資金流轉情況進行實時監督，降低企業資金風險。

（三）規范物料管理流程

首先，企業要落實庫存管理責任，在項目責任部門內配備物料管理專員，聯系成本核算人員將材料的數量、規格等信息錄入臺賬中，要求供貨單據與合同數據的一致性;同時，按照材料類型進行分類保管，注意材料存放方式，尤其是一些鋼筋木材等需要在干燥陰暗的地方存放，避免材料受水受潮以后發生變形，影響材料質量，也在無形之中增加了材料成本。其次，建立嚴格的材料領用制度，材料出庫需要出示審批復核手續，在單據齊全的情況下由專人簽字領用，有效控制材料浪費現象。最后，定期對原材料和未構成工程實體的半成品盤點，核對賬目數據，保證賬實相符;同時，結合工程設計量要求開展原材料的節超管理和分析工作，對于超出定額標準的環節追究相關責任，以達到降低施工成本、增加企業效益的目的。

（四）加大企業信息化建設

一方面，針對建筑施工企業項目分散、人員不集中所造成的信息傳輸困難問題，企業需要構建施工管理信息系統，將企業與各項目部門直接聯系，疏通信息傳輸渠道。充分分析企業發展的難點痛點，明晰職能管理需求，縮短審核審批周期，提高工作效率;建立協同辦公系統、業財稅項目管控系統、人力資源應用系統，建立企業共享數據中心，助推企業提高環節流轉，打通管理環節阻滯，減少管理失誤;探索建設智慧工地示范點，在有條件的項目建設具備重大危險源實時監控，安全隱患查詢分析數據中心等在內的智慧工地，不斷規范項目安全質量管理和人員數據采集分析，讓企業管理層能夠及時了解項目開展情況;另一方面，將財務管理系統與業務管理模塊進行端口對接，發揮信息系統集成效應，搭建財務共享機制，不僅能夠提升內部各項信息的透明度，還能夠推進業財融合管理模式的發展。

（五）強化內部監督審計

為了保證內部控制工作能夠貫徹落實，建筑施工企業需要組建獨立的審計部門，要求該審計部門定期對財務報表勾稽關系進行核實、對業務流程規范性進行自我審計、在工程項目竣工以后對項目的成本因素及支付環節進行全面審計、對企業資金及資產存量進行重點審計[3]。同時，為了保證審計工作的獨立運行，建筑施工企業還應當設計嚴格的審計流程和審計方式，要求其他職能部門積極配合審計工作，并對缺陷環節進行整改，對違規行為追究責任，將審計監督職能落實到位。

三、結語

建筑施工企業搭建內部控制管理體系，是提升工程質量、提高管理效率的重要途徑。因此，建筑施工企業要從內部環境建設、風險評估防范、業務流程設計以及信息化建設等角度出發，推動內部控制工作的落實。

參考文獻：

[1]孫彩娟.建筑施工企業內部控制存在的問題及對策[J].納稅，2018（4）.

[2]王旗君.建筑施工企業內部控制問題研究[J].中國國際財經（中英文），2018（9）.

[3]孫海波.基于風險導向的建筑施工企業內控體系的構建[J].時代經貿，2019，464（3）.

作者簡介：蔣四新（1971—），女，四川蓬安人，會計師、經濟師，本科，主要從事建筑施工企業的內部管理研究。