淺談共享模式下資金管理及風險控制

王文成

摘 要：文章分析了國內集團企業財務共享后的資金管理模式，探討資金管理活動中存在的風險，以及管控資金業務風險的主要措施，以提高企業管理會計水平，促進企業的持續、高效發展。

關鍵詞：財務共享;資金管理;風險控制

隨著國內集團企業國際化、信息化和經營規模快速的發展，實施財務共享，加強資金管控，發揮規模效應，提升資金流通效率是企業經濟效益與可持續發展的趨勢。本文通過對共享模式下集團企業資金業務的資金管理和主要風險提出見解，為防范資金業務風險提供建議和參考。

一、財務共享后的資金管理模式

（一）實行集中收支管理

共享后的集團資金管理在建立、完善各項資金管理制度，關鍵業務流程的基礎上，采取集中管理分級運行的原則，各分、子公司在總部資金管控和統一的資金運作平臺方式下通過集中收入和支出，充分發揮了資金集中優勢，降低資金風險。

（二）細化資金預算管控

實行全口徑資金預算管理，月計劃、周測算、日控制，按照預算明細單位和明細項目控制資金支出，最大限度提高資金使用效率。

（三）充分利用信息系統優勢

各分、子公司按內控管理要求完成資金支付管理線上審批，通過資金管理（TMS）系統上報總部資金預算，并將總部批復的預算生成支付單。共享服務公司負責通過TMS指令提交系統完成企業的銀企、財企等直聯付款指令發送，并在ERP系統完成付款制證。

二、財務共享后資金管理存在的主要風險

（一）企業方面資金管理工作存在的風險

（1）支付單風險。企業在共享服務平臺中基于報銷單或未清項發起的支付申請是否已經達到合同約定付款期限，支付單記載的供應商名稱、供應商銀行名稱、賬號與ERP系統信息是否一致，付款附件是否齊全等風險。

（2）付款審批風險。存在企業設置的付款審批權限與內控權限是否一致的風險。

（3）票據風險。存在票據付款的支付單是否經過審批、票據背書轉讓是否經過不相容崗位復核、電票系統與TMS系統、ERP系統的支付明細是否完全一致的風險。

（4）賬戶管理風險。是否存在未經總部審批開立賬戶情況或違規出租、出借和使用賬戶情況的風險。

（5）現金和銀行票據管理風險。是否存在現金超限額存放和使用;銀行票據的購買、保管、領用、注銷是否合規并進行了登記的風險。

（二）共享服務中心資金工作中存在的風險

（1）資金支付風險。存在支付業務明細是否與TMS系統支付單一致，是否經過不相容崗位復核，當天付款是否全部完成支付的風險。

（2）銀行對賬風險。存在是否每天生成對賬單，未達賬項是否按時處理的風險。

（3）往來款項風險。存在核算是否準確，是否及時清賬的風險。

三、管控資金業務風險的主要措施

（一）企業人員與共享人員做好付款業務的銜接和溝通，確保付款業務按時處理

企業人員每天在TMS系統生成的支付單審核后要及時發送共享中心并查詢當天的銀行付款反饋結果。共享人員要及時核對支付單信息，有問題的業務及時與企業人員溝通，因供應商名稱、賬號不符不能支付的協同到財務初審人員處理。特殊業務需要線下支付的企業人員事先通知共享人員。

（二）完善制度、規范流程，加強重要業務管理

企業財務人員結合共享以后工作流程的變化重新對制度進行修訂完善，建立業務流程和工作崗位說明書，業務處理必須遵循制度，業務流程是業務操作的規范，必須對業務處理各環節、各控制點進行明確描述，業務審批和職責分離必須符合內控要求。工作崗位說明書是對資金崗位承擔職責的界定，資金管理工作必須有法可循，有章可依。資金工作在規定的流程規定的職責內完成，可以大大降低業務處理風險。

（三）建立有效的預防控制機制

預防重點在于制度和流程設置，建立業務操作規范，防病于前，財務部門對大額采購資金和重大項目支出的合同進行審查并提出意見。

控制主要是各崗位在業務處理過程中履職盡責，嚴格執行股份公司資金管理辦法、內控制度等，發現問題及時反饋和處理。資金崗位必須執行職責分離，應收和預付款項、借款必須嚴格履行審批程序，重大資金支付必須執行集體決策和聯簽制度。

（四）著力防控各類資金風險

（1）嚴控債務風險。認真落實降杠桿減負債主體責任，利用盈余資金及時歸還付息債務，嚴控付息債務增量，持續優化債務結構，降低資產負債率和付息債務規模。

（2）抓實資金風險排查。深入開展了資金風險全面排查工作，通過工作推動、重點業務排查、現場檢查等多種方式，對資金各業務流程進行全面梳理和排查，確保業務規范、制度落地、問題整改到位，提升風險防控能力。

（3）嚴控資金支出風險。要求外部單位預付款提供預付賬款保函擔保方式，切實降低了預付款風險，同時強化預付款項支付審核，嚴格執行預付款總額不得超過交易對手凈資產的30%的要求;強化承兌匯票收票管控，對出票銀行、票據期限等進行合規性審查，原則上只接收國有大型銀行和全國性股份制銀行開具的銀行承兌匯票，有效規避票據風險。

四、結語

做好共享模式下資金管理及風險控制，可提高資金的利用效率，降低經營風險，為企業決策者帶來決策支撐，創造企業受益最大化。

參考文獻：

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