大數據背景下內部審計的工作創新促進企業增值

樊振杰 付帥

[摘 要] 隨著市場經濟的繁榮發展，企業業務日漸復雜，數據體量也逐漸龐大，作為企業“免疫系統”的內部審計的工作理念和工作方式亟待轉變，而大數據技術的出現為內部審計提供了新的發展思路。內部審計與大數據技術的結合促進了內部審計工作理念和方式的創新，而內部審計工作的創新又有利于促進企業增值。為鞏固大數據對于內部審計工作的創新作用，應通過建立信息共享平臺和智能化審計體系、保證數據的可靠性、強化內部審計促進企業增值的職能定位、重視內部審計人才培養等措施，以保障企業高質量發展，更好的幫助企業創造價值。

[關鍵詞] 大數據;內部審計;工作創新;企業增值

[中圖分類號] F239.45[文獻標識碼] A[文章編號] 1009-6043（2020）08-0143-03

一、引言

社會的進步、經濟的發展和技術的革新使得現代企業的業務日趨復雜，數據的體量也日漸龐大，作為企業“免疫系統”的內部審計，在強化企業風險管理、促進企業價值創造中有著至關重要的作用，但傳統內部審計針對財務數據等結構化數據的工作方式和技術手段已經不能適應新時代的企業發展要求。企業經營模式的轉變對內部審計提出了新要求，而大數據技術的廣泛應用也給內部審計的發展方向帶來新的機遇。

二、大數據促進內部審計的工作創新

（一）大數據技術推動審計工作方式創新

大數據技術作為一種技術手段，為內部審計工作帶來的最直接的改變是審計手段和工作方式的創新，使內部審計工作日趨規范化、智能化，這種創新包括審計對象的轉變、工作環境的轉變、數據分析技術的應用等。

1.傳統內部審計是以業務資料為基礎的審計，通過對財務賬簿、憑證等業務資料進行檢查，來揭示問題，發現審計線索。大數據時代，數據對于企業越來越重要，僅僅依靠審計賬簿上的信息，不能滿足企業經營管理的需求。大數據內部審計以數據和信息系統為基礎進行審計，通過對信息系統的控制測試和各種數據的分析驗證來尋找審計線索，使內部審計提供的信息更能適應企業的信息需求。

2.在大數據的背景下，企業通過建立信息共享平臺，將各部門的業務數據進行統一采集、集中管理，內部審計人員借助信息共享平臺，獲取審計信息更加便捷，審計工作更加高效，比如企業通過搭建了完善的信息共享平臺，內部審計人員執行審計工作不再受地理位置等條件限制，可以進行非現場審計，使成本極大地降低，審計效率大幅提升。

3.大數據技術為內部審計人員提供了豐富的數據挖掘和數據分析技術，為分析提供了基礎，借助這些技術對收集到數據進行處理和分析，可以節省信息收集時間，減少重復性工作，從而幫助審計人員進行科學分析和查證;并且大數據的應用實現對各方面業務進行實時監控，提供風險預警，極大地提升了內部審計工作在企業日常運營中發揮的作用。

（二）大數據技術推動內部審計工作理念創新

大數據以其具有容納海量數據、多種技術方法、實施企業全過程的持續跟蹤等優勢推動審計工作理念的創新，具體體現為由抽樣審計思維轉為審計全覆蓋思維、由因果關系思維轉為邏輯關系思維等。

1.傳統的審計由于技術和成本效益等條件的局限，只能采取抽樣的方式進行審計，這種抽樣的審計理念已經無法滿足一些企業的發展。大數據技術具有處理海量數據的功能，使內部審計人員的審計范圍得到極大的擴展，這不僅使內部審計更好的為企業服務提供技術支撐，更促進內部審計人員能夠視角專注到企業整體，由抽樣審計思維轉向審計全覆蓋思維，其提供的審計結果更能全面、準確的反映企業情況，逐步建立起“預防”優于“糾正”，持續監督的工作理念。

2.常規內部審計通過對財務資料抽樣檢查，揭示問題，分析問題背后的原因，審計人員更專注于現象背后的因果關系來為企業經營出謀劃策。而大數據技術的出現使內部審計人員能駕馭龐大的數據量，不只局限于企業內部財務數據，還能調動業務數據、外部數據等進行多角度挖掘和分析，從而發現企業運營過程中深層次的邏輯關系，更能揭示根源性問題。

三、大數據背景下內部審計的工作創新促進企業增值

長期以來，公眾認為內部審計是資源消耗部門，不能為企業創造價值，但是內部審計的價值創造體現在幫助組織優化內部控制、提升運行效率、強化風險管理等方面。在大數據背景下，內部審計與大數據技術的結合不僅可以顯著強化其在內部控制、風險管理等方面價值創造的作用，而且大數據技術可以幫助內部審計提升工作效率、擴大審計范圍、增強審計時效性，更好地幫助內部審計為企業增加價值，主要體現在以下幾個方面：

（一）大數據有利于實現內部審計全覆蓋

市場經濟日漸繁榮，企業業務也趨于復雜，內部審計通過抽樣分析所產生的審計結果可能與實際情況存在較大偏差，大數據技術幫助內部審計人員對企業全部業務的數據與外部數據進行整體檢查，可以促進實現橫向的整體業務數據全覆蓋，還可以推動內部審計持續監督，實現縱向的整體時間線的審計全覆蓋，提高審計結果的準確性，進而總結數據的規律性，促進企業經營管理的優化，幫助企業創造價值。

（二）大數據強化內部審計改進風險管理作用

大數據內部審計不僅有利于企業風險管理體系的優化，還有利于內部審計精確識別經營風險。企業的內部審計由于具有獨立性的特征，通過對企業的內部控制可以進行評價，監督和評估企業風險管理體系的健全性和有效性，并提出改進建議，完善企業的風險管理機制。在大數據背景下內部審計可以實現全方位實時監控，通過相關分析技術可以及時發現企業經營過程中的風險點，及時對企業的風險管理提出及時科學的改進建議，發揮風險預警的作用，幫助企業規避風險，減少風險造成的損失，為企業增加價值。

（三）內部審計借助大數據技術提高審計效率

大數據技術作為一種技術手段，在節省審計人員的工作量、提升審計效率方面具有重要作用。企業借助大數據技術構建智能化審計平臺，通過各種數據分析技術和應用工具開發，搭建具備強大的數據挖掘和分析能力的審計平臺，為內部審計人員提供大數據審計環境。審計人員借助該平臺可以及時獲取所需的信息，并通過數據分析技術對信息進行快速的處理，提高了審計工作效率。同時，智能化審計平臺的建立將推動審計工作由現場審計工作方式向非現場審計轉變，進一步提高了審計工作效率，降低內部審計工作的成本，從而為企業增加價值。

（四）大數據提升內部審計結果的時效性

內部審計結果是企業管理者決策的一個重要依據，時效性是內部審計能否發揮預期作用的決定性因素。傳統內部審計工作由于大量依靠內部審計人員的人工作業，效率相對較低，花費的時間較長，可能對審計結果的時效性產生不利影響。有了大數據技術的支持，審計人員可以從自身工作經驗出發構建智能化審計模型，在審計工作中利用智能化審計系統對數據進行收集、處理、分析，能夠極大地提高審計工作效率，縮短審計時間的同時還可以擴大審計范圍，增強審計結果時效性和決策相關性，促進企業戰略決策的科學性和合理性，提升企業的價值創造能力。

四、鞏固大數據對于內部審計工作的創新作用，保障企業高質量發展

（一）建立信息共享平臺和智能化審計體系

當前仍有許多企業不重視內部信息技術基礎建設，未能建立內部信息共享平臺和智能化審計體系，不利于發揮大數據對內部審計的創新作用。企業建立內部信息共享平臺，將企業各部門、子公司的所有業務數據以及必須的外部數據進行集中儲存，不僅便于信息管理，而且為內部審計部門全面獲取業務數據提供了必要條件。但是僅僅建立信息共享中心可能會使內部審計人員面對海量數據束手無策，還需要建立以大數據為基礎的智能化審計體系，內部審計人員才能有趁手的工具去挖掘、分析數據。借助信息共享平臺和智能化審計體系，內部審計人員可以極大地提升審計效率，減少機械性工作，比如對企業在經營環節進行實時監控，分析異常事項，做好風險預警。

（二）重視信息系統審計，保證數據的可靠性

需要強調的是由信息系統產生的信息并非萬無一失，因為所有的信息系統最終還是由人來操作，那么還是有可能出現信息篡改等凌駕于信息系統內部控制之上的情況，如果出現數據造假的情況，那內部審計發揮作用的基礎將不復存在，因此在企業構建大數據內部審計體系的同時，信息系統審計的重要性還需要被認識，通過信息系統審計，確保信息系統的內部控制不存在漏洞，進而保證信息系統的安全性、數據的真實性和可靠性。

（三）強化內部審計促進企業增值的職能定位

有部分企業雖然設置了內部審計部門，但是不重視內部審計工作，歸根結底還是由于長期以來人們對于內部審計部門的偏見，認為內部審計部門是資源消耗型部門，無法創造價值，導致這些企業的高層對于內部審計缺乏重視。事實上，內部審計從完善內部控制、優化風險管理體系等方面都在為企業創造價值。因此，需要加強對增值型內部審計理念的認識，強化內部審計部門的職能定位，使企業全體人員重視內部審計，從而才能推進內部審計作用的發揮。

（四）重視內部審計人才培養

大數據時代的企業內部審計人員除了要掌握基本財務知識、審計知識、企業的業務知識以外，還需要掌握信息技術等跨專業知識。由于信息時代知識更新速度極快，快速學習能力對于內部審計人員也很重要。企業應該加強對于內部審計人員業務知識和信息技術知識等相關知識的培訓，與時俱進，注重對于內部審計人員綜合能力的培養，同時選擇招募更多具有綜合能力的高素質人才，組建高水平的內部審計團隊，充分發揮內部審計為企業增值的作用。

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[責任編輯：王鳳娟]