高新技術企業內部控制建設研究

尹鳳

摘要：高新技術企業作為我國國民經濟戰略性先導企業，對我國產業結構的發展和完善有極其重要的意義。但是高新技術企業在發展過程中會面臨較大的風險，因此很多高新企業都開始在企業內大力推行內部控制工作。就目前情況看，很多高新技術企業的內部控制實施效果并不理想，本文在對其內部控制工作中存在的部分問題進行分析的同時提出了相應的解決對策，希望對其內部控制工作的推進有所幫助。

關鍵詞：高新技術企業;內部控制;問題及對策

一、高新技術企業在內部控制建設中存在的問題及對策

（一）內部控制體系建設重點不明確

在高新技術企業發展過程中，內部控制體系建設工作會涉及多個方面，但是大多數高新技術企業在進行內部控制體系建設時，其自身經驗和可使用的資源比較有限，導致其在整個內部控制體系建設過程中都比較盲目，難以明確實際工作的側重點。很多高新技術企業在開展內部控制體系建設工作時，都會借鑒與自身類型相同的其他企業的內部控制經驗，這種做法沒有考慮到自身所處的內外環境和實際經營情況，只是對一些內部控制制度等進行機械式的照搬或硬套，極有可能引發管理或控制類問題，這對高新技術企業內部控制工作的開展是十分不利的。另外，有一些高新技術企業在技術研發及產品制造方面雖然水平較高，但是其內部控制體系建設能力較為低下，企業管理層對內部控制體系建設工作的認識不夠全面和深入，內部控制體系建設重點缺失是比較常見的問題[1]。在這種情況下，高新技術企業的內部控制建設工作是十分被動的。

（二）監督管理制度存在缺陷

部分高新技術企業在相應的工作目標和工作流程下達后，忽略了對內部控制實際執行情況的監督和管理，內部控制工作的實施效果無法得到保證。很多高新技術企業在對內部控制工作進行監督和管理時，沒有制定與其相應的內部審計制度，內部審計工作的獨立性得不到保證，再加之企業在內部審計方面的人員投入和資金投入都比較少，企業內部審計工作更是難以發揮較大的作用。另外，有些高新技術企業在開展內部審計工作時，其他部門的配合程度較低，內部審計工作的開展比較困難，而外部審計又不受企業部分領導的重視，導致企業內外部審計水平都比較低，所發揮的實際效果有限，這對內部控制建設工作而言也是十分不利的。

（三）人力資源管理機制不夠完善

在高新技術企業中，其管理層大部分都是技術出身，在日常管理工作中往往會忽視人力資源管理工作對企業發展的重要意義。有些管理者只是將技術人員作為一般工作人員進行管理，對與其相關的人力資源管理制度建設工作也不夠重視，企業人力資源管理部門在開展相關工作時找不到可以作為參考和指導的制度文件，難以發揮出自身該有的職能作用。很多高新技術企業在開展招聘工作時，往往只關注應聘人員的學歷情況，對其專業技能與企業團隊目標的適配度有所忽視，導致企業內有些崗位與人才之間存在脫節現象，這對高新技術企業的整體發展是十分不利的[2]。另外，有些高新技術企業在開展內部控制建設工作時，對那些更加優秀、專業的技術人員沒有建立較為科學、完善的激勵機制，有些領導對下屬的評判往往依賴于自身的主觀印象，這對員工的績效考核工作而言是十分不公平的。

二、高新技術企業加強內部控制建設的對策

（一）對內部控制體系建設主次進行明確

高新技術企業在推進內部控制體系建設時，一定要避免機械盲目地開展某項工作，尤其是在相關資源比較有限時，更需要明確其基本方向和側重點，分清工作主次。高新技術企業在開展內部控制建設工作時明確主次內容不僅可以實現對各項資源的科學配置和使用，還可以提升其內部控制建設效率，而作為企業管理工作中重要組成部分之一的財務管理工作，高新技術企業將其作為內部控制體系建設的核心內容也是十分可取的。

（二）健全內部控制監督管理制度

高新技術企業在內部控制建設過程中，要完善自身現行的內部控制監督管理制度。其可以從以下三個方面入手：第一，高新技術企業要加大內部控制監督力度，在企業內部設立獨立性較高的內部審計部門，內部審計部門直接由企業最高管理層領導。在此過程中，企業可以將最高管理層納入內部控制管理體系范圍，并安排專業人員依據相關規定定期或不定期對企業的內部控制工作和預算管理工作進行追蹤和監督。同時，審計人員還要加強內部控制事前、事中、事后的管理、控制及監督工作，確保內部審計職能的發揮。第二，高新技術企業可以根據自身的實際情況，將內部控制的部分審計和評價工作委托給專業的第三方審計事務所，以便對企業的財務報表、研發費用等進行更加全面、專業的監督。相對而言，審計事務所出具的審計報告更加專業，企業可以從中發現自身經營管理過程中的問題，并對其進行改進和完善。第三，高新技術企業可以從自身實際發展情況出發，制定針對內部控制有效性的評價標準，以提升內部控制評價結果的公平性、準確性和公正性，更好地對各部門的內部控制工作進行監督。同時，高新技術企業還可以以PDCA原則為基礎，定期對內部控制工作改進和完善。在此過程中，高新技術企業要注意，對內部控制有效性的評價至少應該一年一次，必須保證內部控制工作與企業實際運營管理情況之間的匹配性[3]。

（三）充分發揮人力資源管理職能的作用

高新技術企業在開展內部控制工作時，需要加強自身的人力資源管理工作，使其發揮出真正的作用，可以從以下兩點入手：第一，高新技術企業要對現有的人力資源管理制度進行改進和完善。對于高新技術企業而言，專業技術人員是其賴以發展的重要基礎。其在對企業進行管理的過程中，必須根據自身的實際需求不斷對人力資源管理制度進行改進和完善，在工作中尊重人才，重視人才，以便在企業內營造愛人才、惜人才的良好氛圍。與此同時，高新技術企業還要定期開展專業培訓工作。通過參與專業培訓活動，企業技術人才的專業知識和理論可以得到及時的更新和深化，更有利于激發其工作積極性，為企業發展做出更大的貢獻。另外，高新技術企業也可以定期舉辦專業知識及工作交流活動，這有利于在企業內部形成知識共享的局面，知識共享的實現在很大程度上可以激發技術人員新的靈感，這對高新技術企業技術的創新和發展具有重要作用。第二，高新技術企業構建科學完善的研發績效管理制度和員工退出機制。在此過程中，高新技術企業要保證員工薪酬與其對企業貢獻大小保持平衡，同時還要對員工退出條件和程序進行明確，以保證機制可以得到切實有效的執行。另外，高新技術企業在與一些核心研究人員簽訂勞務合同時，要對約定離職移交程序、保密義務和競業限制年限等進行明確，保證后續工作可以順利開展[4]。

三、結語

本文以高新技術企業內部控制建設為中心討論點，首先對高新技術企業在內部控制建設中存在的三個問題做了簡單分析，然后參照問題分析情況提出了高新技術企業加強內部控制建設的對策，希望能提升高新技術企業內部控制建設水平，使內部控制建設工作可以真正推動高新技術企業的長遠、穩定發展。

參考文獻：

[1]劉靖.淺析高新技術企業內部控制中存在的問題及對策[J].納稅，2019，13（6）.

[2]李文廣.高新技術企業內部控制分析與改進[J].會計師，2019（10）.

[3]王忠華.高新技術企業強化內部控制體系建設的思考[J].財會學習，2019（24）.

[4]李為志.關于高新技術企業內部控制問題的幾點思考[J].財會學習，2018（12）.

作者簡介：尹 鳳（1979—），女，湖南邵東人，中級會計、中級審計，本科，主要從事高新企業內控研究。