信息化背景下的高校內部控制建設探究

蔣玉珩

摘要：高校在新時期的改革發展當中，不僅應當加強對自身教學體系的關注，還應該積極完善內部控制，通過一系列措施來推動高校內部控制的有效建設。在信息化背景下，高校內部控制建設迎來了全新的發展契機，但由于現階段的內部控制存在較多問題，有待于進一步做出調整和優化，才能緊緊跟隨信息化步伐，實現全面的內部控制建設。

關鍵詞：信息化;高校;內部控制;建設

近些年，國家要求加強行政事業單位內部控制建設力度，并提出了相關的規范意見，高校本身是內部控制建設所監管的主要單位，因而在信息化建設背景下，高校應當將內部控制建設與信息化緊密結合起來，進而滿足內部控制需求，逐步實現高質量的事務管理，全面提高高校的內部控制與管理能力。

一、現階段高校內部控制信息化存在的主要問題

（一）不同部門之間的信息化建設水平有著明顯差異

當前，高校對于信息化管理已經有了一定的認知，并且在會計管理與財務管理方面已經形成了對應的平臺建設。通過這些平臺的穩定運行，能夠對學校的財務狀況有一個清晰的認知，也能夠發揮良好的會計管理作用。在資產方面的管理主要通過管理系統來展開核算與管理，但是資產管理系統所具備的功能相對較為簡單。在業務預算方面，一些高校已經加強了預算管理系統的建設，但依舊有許多高校延續著傳統的手工編制預算管理。在開展預算管理信息化平臺建設的高校當中，還有一部分并沒有將大量預算編制程序納入實際的信息系統當中進行管理。此外，在其他業務管理上應用信息化的高校依舊非常少，而且不同業務部門的業務處理并沒有實現信息數據互聯共享，所采用的信息管理系統更存在著諸多漏洞，使得信息平臺無法充分整合現有資源，造成了一定程度上的浪費。

（二）高校信息系統建設與內部控制要求不相適應

高校在現有業務的信息化管理實踐當中所呈現出來的信息化建設水平有著明顯的差異，不同業務部門都是以自身業務為基準來建設相應的信息管理體系，所建成的信息平臺僅僅服務于部門自身，缺乏內部控制的整體思維，更沒有考慮到信息化平臺在推動高校內部控制上的重要作用，相應的執行與運用都存在較多的不足。同時，在高校內部控制信息系統的建設過程中，多數人并沒有關注風險預警這一內容，因而導致在風險預警方面有著嚴重缺失，無法滿足內部控制的整體需要。為此，高校信息化系統難以滿足內部控制的實際目標，內控監督以及相關的評價工作都需要監察和審計部門做好專項檢查，在具體的工作當中無法依賴信息化技術，更不能準確利用數據信息技術消除潛在的風險，也沒有辦法將內部控制監督機制覆蓋到不同的業務鏈環節。

（三）高校信息系統建設不符合內部控制的發展需要

雖然一些高校已經加快了內部控制體系的建設，內部控制系統也呈現出了良好的運行狀態，但是在實際的內部控制執行過程中依舊會忽視各種風險。首先，高校信息系統在密碼管理方面不是特別嚴謹，雖然高校會要求全體教職員工設置相應的密碼，但在實際操作中非常容易出現密碼共用或者串用的狀況，業務人員對此并沒有過多關注。其次，在寒暑假期間，值班人員很可能為了優化業務操作流程，做出適當信息系統通融，整個授權審批原則過于寬松，一旦出現問題將無從查起，極易引發安全隱患。最后，高校信息系統的建設，主要目的是為了滿足內部控制的發展需要，實現高水平的內部控制，但是在現階段的信息系統建設當中，許多操作內容都與內部控制的發展需要不相適應，與內部控制的最終目的有著明顯沖突。

二、高校內部控制信息化建設的實踐思路

（一）運用內部控制指導思想來優化信息化系統建設

在內部控制信息化系統的建設初期，高校有必要結合內部控制的具體目標合理建設信息系統控制體系，著重優化信息系統控制流程，并在運行信息管理系統的過程中實現高水平的內部控制，從而為不同部門的信息管理業務提供相互關聯渠道，避免出現信息傳遞滯后問題。通過合理運用信息技術，不僅能夠對經濟活動展開動態追蹤，還能夠掌握活動的實際進度。在設置內部控制信息系統的時候，高校應當根據不同性質的業務活動，分別設置對應的審核機制，并通過業務梳理發現其中的風險，抓住高風險業務展開重點監督管理。審核人員在這個過程中應當主動建立多級審核機制，確保各項業務執行的標準化與合理化。此外，高校內部控制信息化發展還能夠保障財務數據的準確性，為財務工作的整體優化形成全新的方向。

（二）注重加強內部控制與信息系統之間的聯系

高校內部控制信息化系統的建設主要是借助信息技術手段，針對內部控制的各個業務系統進行整合，逐步將其中的方法、措施以及不同程序形成一個完整的系統。這一系統的有效運行，不僅能夠提高工作效率，還能夠規避各種人為操作容易出現的錯誤，使得業務執行變得更加流暢有序。從執行角度考慮，通過數據相互聯通能夠將業務模塊納入實際的信息系統當中，進而完善內部控制。現階段，高校的業務系統主要包括教務系統、辦公系統、采購系統以及財務系統等，這些系統之間缺乏一定的聯系，對于一部分信息沒有實現及時共享，因而不利于加強內部控制。而通過內部控制信息化系統的建設，能夠將這些系統的信息進行整合運用，進而與業務管理系統相協調，形成一個有機管理控制體系，全面提高內部控制與管理效率。

（三）優化內部控制信息化系統建設

高校在內部控制體系信息化建設的過程中，應當逐步統一內部控制的相關數據，并通過對數據的準確傳輸來建設信息化目標，以全新的業務覆蓋來優化內部控制信息化系統，逐步完善授權審批、會計控制等活動內容，將高校的資產數據完全納入信息控制系統中，為后期的內部控制運行奠定基礎。同時，高校應當從預算管理信息化出發，將業務采購、資產管理、合同管理等系統與預警系統緊密結合在一起，再通過內部控制來優化相關功能，形成整體而全面的業務體系。

（四）完善內部控制信息化預警系統

預警系統在建設高校內部控制信息化平臺的過程中屬于非常重要的系統，通過這一系統的優化與完善，能夠對高校的各項業務活動展開全方面的監督管理，并且可以及時發現不同的風險因素，采取相應的措施加以消除和預防。在優化內部控制信息化預警系統的同時，高校審計和監察部門還應當對內部控制的預警功能展開評估，持續完善監督管理措施，強化不同業務事項的風險預警機制。在具體建設預警功能的時候，還應當結合業務信息化流程來分析不同活動的特點，進而找出潛在的風險。此外，高校還可以在預警功能的基礎上，對業務活動的各項指標數據展開評估，并將最終的評價結果作為內部控制活動的調整依據。通過內部控制機制的不斷優化，能夠持續監控當前的各項經濟業務，使得經濟風險出現的可能性不斷下降。

三、結語

總而言之，高校內部控制信息化建設的核心在于加強對管理層的認知，對于不同業務部門都需要投入資金來形成高質量的信息管理系統，只需要對當前的信息進行整合，并完善數據傳輸和交換平臺，便能夠對不同的控制節點加以深層次控制，使得內部控制信息化建設能夠與信息傳輸機制緊密聯系起來，逐步提高內部控制活動質量，推動高校內部控制體系的全面發展。