建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃分析

摘要：隨著我國建筑行業(yè)的快速發(fā)展，建筑行業(yè)市場競爭力逐漸增強(qiáng)。基于此，本文針對建筑施工企業(yè)的稅收籌劃進(jìn)行了分析和討論，針對建筑施工企業(yè)的稅收籌劃現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，提出了一些針對性的建議和方法，希望可以為完善建筑施工企業(yè)稅收籌劃提供一些參考，對提升建筑施工企業(yè)的競爭力起到一定的推動作用。

關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè);稅務(wù)籌劃;分析

現(xiàn)階段，我國經(jīng)濟(jì)體系開始逐漸完善。為了保障建筑施工企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，企業(yè)應(yīng)該重視稅務(wù)籌劃。稅務(wù)籌劃工作不僅降低了建筑施工企業(yè)的稅收壓力，同時還提高了企業(yè)市場競爭力，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)效益的提升。但是從目前我國建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃的實(shí)際情況來看，在稅務(wù)籌劃方面還存在很多問題，影響了建筑施工企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展，所以應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注稅收籌劃工作。

一、稅務(wù)籌劃的概念闡述

（一）稅務(wù)籌劃的概念

稅務(wù)籌劃主要是企業(yè)在按照我國相關(guān)稅務(wù)法規(guī)和其他法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，對企業(yè)的納稅人開展的投資活動、經(jīng)營情況、籌資活動等進(jìn)行重組、兼并等活動作出的籌劃和安全工作，通過這些工作來減少或延遲企業(yè)納稅的行為策略，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)在法律范圍內(nèi)減少企業(yè)的稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后利益的最大化。

（二）稅務(wù)籌劃的意義

稅務(wù)籌劃工作是事前操作行為，因此稅務(wù)籌劃工作的專業(yè)性、合法性、預(yù)見性以及長效性特點(diǎn)比較突出。在稅務(wù)籌劃工作中最重要的是企業(yè)要具備完善的會計(jì)核算，以便于根據(jù)相關(guān)的稅收法規(guī)對財務(wù)賬目進(jìn)行計(jì)算和編寫。建筑施工企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作可減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

二、建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃的現(xiàn)狀

（一）稅務(wù)管理人員業(yè)務(wù)水平需要提升，缺乏規(guī)范培訓(xùn)

在新的稅收制度出臺之后，營改增的實(shí)施范圍得到了擴(kuò)展，對建筑施工企業(yè)的稅務(wù)處理工作也提出了更為嚴(yán)格的要求，施工企業(yè)需要針對一些機(jī)械設(shè)備和原材料以及輔助材料等信息進(jìn)行詳細(xì)的記錄，方便后期進(jìn)行抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。但目前，很多建筑施工企業(yè)過于重視項(xiàng)目施工而忽視稅務(wù)工作，導(dǎo)致問題的出現(xiàn)。如：1.建筑施工企業(yè)在招聘過程中招進(jìn)了一些業(yè)務(wù)工作不熟練、對相關(guān)政策法律規(guī)不熟悉的業(yè)務(wù)人員，稅務(wù)管理工作人員的進(jìn)入門檻比較低，因此，稅務(wù)籌劃工作效率不高，甚至出現(xiàn)一些違規(guī)操作行為;2.在日常企業(yè)稅務(wù)管理工作中，企業(yè)并沒有定期對稅務(wù)管理工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，造成很多管理人員對新稅制下怎樣科學(xué)合理的進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作并不熟悉，稅務(wù)工作出現(xiàn)混亂的局面。3.建筑施工企業(yè)中沒有建立起完善的稅務(wù)管理工作人員績效考核機(jī)制，無法對相關(guān)的工作人員的工作情況進(jìn)行考核，導(dǎo)致一些工作人員出現(xiàn)懈怠，影響企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的效率和質(zhì)量。

（二）缺乏有效的內(nèi)控監(jiān)督管理

在新的稅收制度實(shí)施以后，營業(yè)稅變成了增值稅，而對于建筑施工企業(yè)來說，企業(yè)施工所需要的一些原材料、大型的設(shè)備以及一些人工成本等都可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，所以企業(yè)需要定期對相關(guān)的費(fèi)用進(jìn)行記錄和管理，但是在實(shí)際的工作過程中，因?yàn)楹芏囗?xiàng)目的施工工期比較長，施工的細(xì)節(jié)比較繁瑣，這樣就讓抵扣進(jìn)稅額的記錄工作產(chǎn)生了困難，無法對相關(guān)的費(fèi)用進(jìn)行核算，進(jìn)項(xiàng)稅額的錄入工作產(chǎn)生阻礙。另外，因?yàn)槿粘５谋O(jiān)督和管理工作不到位，對抵扣款項(xiàng)目的識別性不高，從而影響了企業(yè)的健康發(fā)展。而造成這些問題的原因包括以下幾點(diǎn)：1.企業(yè)中沒有建立起完善的內(nèi)部控制監(jiān)督管理機(jī)制，讓企業(yè)中相關(guān)工作的實(shí)施無據(jù)可依，影響監(jiān)督工作的正常開展。2.企業(yè)內(nèi)部并沒有建立起有效的監(jiān)督管理部門，對繁瑣的稅務(wù)工作不能進(jìn)行有效監(jiān)督，導(dǎo)致稅務(wù)的處理工作不到位，這樣就增加了企業(yè)稅務(wù)管理工作的風(fēng)險。3.沒有形成一個完善的內(nèi)部控制流程，在進(jìn)行監(jiān)督工作的過程中，會出現(xiàn)監(jiān)督死角或者是重復(fù)性的監(jiān)督，不僅增加了管理人員的工作量，同時還造成監(jiān)督管理效率的降低，給企業(yè)稅務(wù)籌劃工作帶來消極影響。

（三）稅務(wù)籌劃的風(fēng)險性較大

1.企業(yè)稅務(wù)增減不定

營改增實(shí)施后，從理論上來說建筑施工企業(yè)的稅負(fù)比例會有所降低，但是這種情況出現(xiàn)的前提條件是企業(yè)處在一個良好的外部票據(jù)市場環(huán)境中。但是我國目前的票據(jù)市場環(huán)境管理并不規(guī)范，企業(yè)并不能及時地獲得增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。再加上施工企業(yè)中會有一些分散的施工項(xiàng)目，企業(yè)所需要的施工材料比較多，此外企業(yè)會在其他地區(qū)施工，受一些地方保護(hù)主義影響，企業(yè)需要購買比市場價格高出很多的增值稅發(fā)票，甚至還有些企業(yè)根本就得不到增值稅專用發(fā)票，這樣就增加了企業(yè)成本的風(fēng)險。在施工企業(yè)總工程造價中將近20%，甚至是高于20%的費(fèi)用是勞務(wù)費(fèi)用，但是勞務(wù)費(fèi)用在政策方面還沒有納入營改增中，所以在實(shí)際的操作中勞務(wù)費(fèi)用并不能提供增值稅專用發(fā)票，這部分的費(fèi)用并不能進(jìn)行抵扣，造成了企業(yè)重復(fù)性納稅的風(fēng)險。

2.發(fā)票犯罪風(fēng)險增加

在以前營業(yè)稅制度下，很多的項(xiàng)目管理工作為了減少重復(fù)性納稅的出現(xiàn)，會出現(xiàn)潛意識不索取發(fā)票的問題。在營改增之后，企業(yè)獲取增值稅專用發(fā)票可以進(jìn)行抵扣，這樣企業(yè)就可能會為了抵扣一些稅務(wù)來索取發(fā)票，但是在這個過程中企業(yè)會因?yàn)椴涣私庀嚓P(guān)的法律規(guī)定而出現(xiàn)一些違法的行為，這樣就增加了企業(yè)稅法犯罪的風(fēng)險。

三、提升建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃的建議

（一）定期進(jìn)行有效的內(nèi)部、外部相結(jié)合的培訓(xùn)

首先，建筑施工企業(yè)應(yīng)該提高稅務(wù)管理人員的準(zhǔn)入門檻，企業(yè)在招聘的過程中應(yīng)該針對應(yīng)聘人員的專業(yè)技能和稅務(wù)管理方面的知識和經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行考核;其次，企業(yè)應(yīng)該對現(xiàn)有的稅務(wù)工作者進(jìn)行定期的培訓(xùn)，提升稅務(wù)管理人員的專業(yè)能力和素養(yǎng)，使其具備可以應(yīng)對增值稅進(jìn)項(xiàng)處理的能力;另外，企業(yè)還應(yīng)該建立起完善的稅務(wù)管理工作考核機(jī)制，并制定出科學(xué)的考核指標(biāo)，以此來提高稅務(wù)管理者主動學(xué)習(xí)的意識。

（二）建立完善的內(nèi)控監(jiān)督管理體系

第一，建筑施工企業(yè)應(yīng)該建立起完善的內(nèi)部監(jiān)督控制制度，保障稅務(wù)管理工作在實(shí)施的過程中有據(jù)可依，有章可循;第二，針對內(nèi)控監(jiān)督管理流程進(jìn)行不斷優(yōu)化，減少稅務(wù)管理工作中重復(fù)性監(jiān)督和監(jiān)督不到位問題出現(xiàn)，對稅務(wù)管理工作實(shí)施全面的、全方位的監(jiān)督和管理，減少稅務(wù)籌劃風(fēng)險的出現(xiàn)概率;第三，企業(yè)要建立專門的稅務(wù)籌劃監(jiān)督部門，并落實(shí)部門職責(zé)和監(jiān)督內(nèi)容，還要保障此部門和其他部門之間的獨(dú)立性，減少一些不必要的干擾，從而提高稅務(wù)籌劃工作的效率。

（三）加強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險控制

1.建立財稅一體化ERP信息系統(tǒng)

財稅一體化ERP信息系統(tǒng)可以更好地對建筑施工企業(yè)中所涉及的稅務(wù)業(yè)務(wù)工作進(jìn)行管理和處理，可以對企業(yè)需要交納的稅務(wù)金額進(jìn)行準(zhǔn)確的計(jì)算，并根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況來進(jìn)行稅務(wù)籌劃模式的選擇，從中找出更加適合企業(yè)稅務(wù)籌劃的方案，這樣不僅可以幫助企業(yè)在相關(guān)的法律法規(guī)中進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作，同時還有助于整個企業(yè)稅務(wù)籌劃的有效實(shí)施，減少稅務(wù)籌劃工作中的風(fēng)險，保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)現(xiàn)。

2.加強(qiáng)發(fā)票管理

企業(yè)應(yīng)該弄清楚哪些支出是可以取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)行抵扣稅款的。企業(yè)還應(yīng)該對上游業(yè)務(wù)盡可能地獲取增值稅專用發(fā)票，減少稅收負(fù)擔(dān)。在購置一些材料、辦公用品、設(shè)備設(shè)施、水電費(fèi)用、設(shè)備修理費(fèi)用時，盡可能地和相關(guān)行業(yè)中可以開具增值稅專用發(fā)票的企業(yè)合作，并且在合作的過程中及時向相關(guān)企業(yè)索要增值稅專用發(fā)票，保障企業(yè)每一項(xiàng)費(fèi)用都有相關(guān)的發(fā)票。

四、結(jié)語

本文重點(diǎn)對建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃進(jìn)行了分析和討論，并提出了優(yōu)化建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的建議和方法，以此來提升建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃水平，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化。

參考文獻(xiàn)

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作者簡介：李劍平（1981—），廣西桂林人，財務(wù)主管會計(jì)，在職研究生，主要從事稅務(wù)籌劃、稅務(wù)管理研究。