稅收籌劃與企業財務管理

【摘要】財務管理是企業管理體系的核心環節，在企業生產經營活動中有著十分重要的作用。依法納稅是企業應盡的義務，當前，稅收籌劃工作已成為企業財務管理系統的關鍵節點，對于企業成本控制方面有很大的影響，稅收籌劃和財務工作之間的關聯性越強，說明企業的資金使用效率越高。

【關鍵詞】稅收籌劃;企業財務管理;重要性;應用

隨著時代發展，經濟騰飛已經成為國家致力追求的目標，馬克思哲學體系中提到：“經濟基礎決定上層建筑。”說明了經濟的重要性。全球一體化浪潮席卷之下，企業要想取得可持續發展，就必須加強自身經濟管理體系建設。財務管理占據著企業管理體系的要害，而稅收籌劃則是健全財務管理機制的關鍵要素。透過現象看本質，企業擁有的稅負越小，說明企業盈利能力越強。因此，必須全方位做好企業的稅收籌劃工作，不斷提升企業財務管理水平。

一、稅收籌劃概述

企業稅收籌劃是指運用前期籌劃舉措來調控企業每個階段的稅負，最終實現企業稅負最小化和盈利價值最大化。站在企業財務立場，稅收籌劃與財務管理的根本目標一致，其是財務管理的重要支撐之一，財務管理所涉及的籌資、投資、經營和收益分配等環節與稅收籌劃有著密切的關系。通過多元化的措施來消除高額稅收開支，能夠使企業效益最大化。當然，稅收籌劃必須遵循現階段國家有關法律法規，所有降低稅負的手段都要以不違反政府法規為前提。稅收籌劃終極目標就是要降低企業稅負，因此，納稅人為維護自身利益，充分運用經營、投資和理財等事先籌劃與安排，制定出一套完整的納稅操作方案，在不違反相關法律法規的前提下，最大限度降低納稅成本，最終實現稅收收益最大化。

二、稅收籌劃的重要性

財務管理三要素為籌資管理、投資管理和財務結果分配管理，做好企業稅收籌劃工作能夠使企業財務管理更加高效，資源分配更加科學。

（一）實現綜合效益最大化

全面實行稅收籌劃后，企業能夠有效消除潛在融資和投資風險，確保企業自身資金運轉流程高效化，同時，稅收籌劃還能夠降低閑置資金引發的各種風險，對籌資活動進行有序規劃。當前，投資者往往關注企業能否設計高效的稅收籌劃，降低稅費支出，實現利潤最大化，因此，企業要以精準性為宗旨、以科學性為理念，對企業財務管理進行優化，以實現最終目標。

（二）維持外在環境穩定性

市場經濟時代，各行各業之間的競爭日益激烈，企業要想實現長遠發展目標，必須要建立起穩定可靠的外在環境，稅收籌劃能夠讓企業管理層作出正確決策，避開潛在稅收陷阱，防止企業出現盲目逐利行為。

（三）提高企業償債能力

企業納稅是每一個企業都應該承擔的責任和義務，所有企業都不得以任何借口來拒絕繳納稅款。企業可以采取科學、合理、可行的稅收籌劃來減少企業稅負，增加現金流，增強企業償付能力。

三、稅收籌劃應當遵守的原則

（一）事前籌劃

稅收籌劃一定要嚴格按照現行稅收政策來開展。在法律制定方面，稅法制定在前，稅收行為在后;在經濟活動方面，企業經濟行為在前，繳納稅費在后，這樣的模式為企業稅收籌劃工作提供了有利條件。通常來說，企業能夠充分利用調整自身經濟事務來應對稅法規定，選取最佳納稅方案，從而達到經濟利益最大化的預定目標。企業如何沒有提前做好稅收籌劃，等到經濟業務發生以后，應當承擔的稅費就已經確定，這時候再來想辦法減輕企業稅負，就變成了偷稅漏稅。

（二）成本效益

稅收籌劃能夠有效減輕企業稅負，讓企業得到更大的經濟效益。但在實際操作過程中，許多方案只是理論上存在可以降低稅負或少繳納稅費的可能，但在運行成本上卻有所增加，最終導致方案難以達到預期的效果。因此企業在制定稅收籌劃方案時，一定要綜合考慮該方案是否能夠為企業帶來絕對經濟效益，而不僅僅考慮稅負的降低。

（三）動態管理

國家稅法會隨著時代發展而不斷完善，企業如果想要享受稅收籌劃帶來的優惠，就必須時刻關注國家相關法律法規的變化，及時作出調整應對。

四、稅收籌劃在企業財務管理方面的應用分析

稅收籌劃和企業財務管理有著非常緊密的聯系，其貫穿了企業所有的經濟活動。稅收籌劃不是簡單孤立的行為，而是要將其與企業所有生產經營活動有機融合，達到高利潤的財務管理目標。因此，一定要做好企業每一個環節的稅收籌劃，選擇最佳的實施方案。

（一）做好前期規劃方案

企業投資指的是投入一定財力來獲取未來收益的經濟行為，在進行投資前，企業必須要將未來所能夠得到的收益以及過程中需要繳納稅費的數額等多方面的因素進行全盤考慮。

一是選好投資區域。用國家眼光來看，隨著全球經濟一體化進程的加快，企業在充分明晰自身實力的前提下，可以選擇最適合自己的國際地域大量進行注冊，從而能夠享受到該地區的免稅或者減稅待遇;在國內范疇來看，國家為了扶持某一地區的發展，也會采取一系列傾斜政策，這些都是企業做好稅收籌劃的大好機會。企業在充分了解投資目的地的稅收待遇后，從長遠發展角度和利益出發，選擇在這些地區開展投資活動。

二是選好行業投資形式。稅收是我國財政收入最重要的來源，也是用來調節國家經濟強有力的手段。為了讓國家政策能夠更好地得以實施，平衡國家經濟發展，國家通常會有針對性地對部分行業給予特殊的優惠政策，這也為企業在投資時有了更多稅收籌劃的機會。

三是做好固定資產稅收籌劃。首先是固定資產投資。固定資產投資主要有購買、租賃、自制等方式。購買投資能夠用折舊或折減來抵扣應納稅額，減少所得稅，但是過目來的固定資產無法折減進項稅額;租賃的租金可以抵扣稅額，降低因設備老化而報廢的風險，但是也就無法享受折舊抵稅;企業有能力自制的話應當盡可能選擇自制，只需要做好成本控制即可。其次是固定資產折舊。固定資產折舊方式主要有工作量法、年限平均法、雙倍余額遞減法、加速折舊法、年數總和法等，企業進行固定資產投資后，在資產使用期限內能夠分期計提折舊，起到降低稅負的作用，通常也被稱為“折舊抵稅”或者“稅收擋板”。最后是固定資產稅制籌劃。如果在企業投資回收期內，稅制發生了變化，就會影響到企業前期投資收益最終的實現。因此，投資者開展投資活動時，除了要考慮現行稅制外，還需要注意稅制改革大局對于投資的影響，制定企業固定資產稅收籌劃工作時，要把握好稅收政策改革的方向，是固定資產投資能夠在稅基中得以扣除。

（二）做好企業籌資稅收籌劃

無論是哪個企業，籌資都是其進行生產經營活動的基礎，沒有一定量的自己，絕對無法取得相應的經濟效益。

一是選好經營組織形式。稅法規定，對于不同的企業組織，在稅收方面有著不同的稅費定額。舉例來說，以公司名義存在的企業，需要面臨雙重納稅的問題，企業除了需要繳納企業所得稅以外，稅后在給投資人員分發紅利時還需要繳納個人所得稅，但是以合伙人方式成立的企業就不會被當作公司，因而只會向各合伙人來征收個人所得稅。

二是選好債務和權益資本。企業在籌資時，所選擇的模式主要有企業自我積累、企業內部集資、向銀行、企業或其他金融機構借貸、發行債券與股票等等，也就是通常所說的負債籌資或權益投資。

（三）做好企業生產經營活動稅收籌劃

企業在生產經營活動時稅收籌劃工作主要包括存貨計價、費用分攤、折舊計算、銷售結算、壞賬處理、轉讓定價、記賬匯率等。

一是用好存貨計價法。存貨計價法所選擇的計價方法不同，所得出的應繳稅額也就不一樣，而且企業一旦選定某種計價方法，就不能夠隨意變更，因此在計價方法選擇時一定要慎重，根據不同情況選擇最適合的計價方法。

二是充分利用市場規律。企業在采購時，必須提前做好預判，利用市場供求關系來取得高額收益。簡單來說就是要會壓價，購買供大于求的商品時，盡量把價格壓低，加大庫存;供給量小于需求量的時候，企業要降低庫存。

三是選好銷售結算方法。企業產品有著各種各樣的銷售形式，但是萬變不離其宗，歸根到底可以劃分為現金銷售和賒賬銷售兩種類型。納稅人在銷售產品時，能夠采用貨款不到位就不開發票的模式，將繳稅時間延后。反之，如果是采購商品時，盡量采取貨到付款的方式，實施稅收籌劃活動。

（四）做好收益分配稅收籌劃

一是用稅前利潤來彌補虧損。在稅法允許范圍內下功夫，例如兼并企業時選擇賬面有虧損的企業，以盈補虧，能夠使企業不用繳納企業所得稅。

二是選好股利分配模式。當前稅法規定，股東取得的現金股利需要繳納個人所得稅（比例為20%），但是對于股票股利則不需要繳納，因此，企業可以回收股票來提高負債比，減輕企業稅負，降低企業資產成本，使企業和股東都能夠從中獲利。

在市場經濟模式下，做好稅收籌劃能夠讓企業有更多的靈活性，對于企業發展有著非常重要的作用，企業要堅持務實、有效的方針來不斷完善稅收籌劃體系建設，深入推進依法治稅規范化，為我國經濟社會發展打下堅實基礎。

參考文獻：

[1]黃丹華.企業財務管理中稅收籌劃的應用[J].財務管理研究，2020（5）：85-88.

[2]李曉明.稅收籌劃與企業財務管理[J].中國商貿，2017（35）：88-89.

作者簡介：

鄭寅梅（1986-），碩士，經濟師，廣西玉林農業學校，研究方向：會計學。