高校內部審計聯動機制探索

宋麗

摘要：本文從高校內部審計聯動的必要性出發，探索構建以審計聯席會為平臺的多部門審計聯動機制，同時加強審計聯動的保障措施，以提升高校內部審計的質量和效率，減少審計資源的浪費。

關鍵詞：高校;內部審計;聯動

高校作為我國教育體系的重要組成部分，承擔著為地方培養高素質人才，為區域經濟社會發展提供科技與智力支撐的重大責任。隨著社會經濟的發展，高等教育也需要持續不斷的改革與創新，教育結構的優化，對高校內部管理提出了新的任務，也對高校內部審計提出了更高的要求。在新形勢下，如何高效地利用審計資源開展審計工作，為高校內部管理提供高質量的服務，成為高校內部審計工作需要解決的問題，而加強部門協作，聯動開展內部審計工作，是提高內部審計工作質量和效率的重要手段。

一、高校內部審計聯動的必要性

（一）降低高校內部控制風險的需要

在經濟新常態下，各個領域內業務活動增多，所涉及的財務變化也相應增加，經費來源更加廣泛，不可避免地增加了與之相關的人員數量和范圍，相應的舞弊風險和管理風險也日益增大。因此需要更新高校內部審計的工作方式，從原來的單打獨斗轉變為多部門聯動審計，定期評估分析各部分顯露出的風險以及尚未發現的潛在風險，并根據實際情況不斷完善解決，對高校內部控制的動態風險進行跟蹤控制。

（二）落實黨要管黨、從嚴治黨的需要

高校經濟責任審計是落實黨要管黨、從嚴治黨的重要舉措。近年來，高校科研、后勤、采購、基建等方面的投入資金不斷增大，新校區建設如火如荼，同時也發現了一些領導干部在某些經濟事項上把關不嚴的現象。高校內部經濟責任審計內容廣泛復雜，綜合性和政策性強，不僅需要領導干部的重視和審計人員的努力，更需要取得其他部門的支持與配合。通過與組織、人事、紀監等部門聯動實行經濟責任審計，對干部任期經濟事項進行審查，不僅能夠從源頭上預防和治理腐敗，還能通過正確、客觀的評價領導干部任期經濟責任履行情況，對領導干部的選拔、任用和考核提供依據，從經濟制度層面完善領導干部監督機制。

（三）提高審計權威性、保障審計效果的需要

隨著經濟的發展，高校開展的經濟業務越來越多，審計人員配備不足與審計業務量較多的矛盾日益突出，高校內部審計對象也日益多元，審計人員需要掌握包括財務、法律、經濟、工程、內部控制、干部廉潔自律等多方面的知識，對人員的素質要求較高，再加上內部審計手段有限，很容易造成評價不當，影響審計效果，加強審計聯動機制建設，拓寬信息來源渠道，對于審計人員及時把握風險點，確定審計重點十分關鍵。同時，加強部門聯動和審計結果運用，建立審計結果責任追究機制，也有利于審計權威的樹立。

二、高校內部審計聯動的機制構建

（一）完善審計聯席會議制度，細化議事規則和工作機制

參照《黨政主要領導干部和國有企事業單位主要領導人員經濟責任審計規定》，將聯席會議制度從經濟責任審計工作制度中獨立出來，建立由審計、紀監、組織、人事、財務、資產等多部門聯合的審計聯席會議制度，制定聯席會議實施細則，對聯席會議的組織形式、成員單位及職責、主要議事規則等進行細化。同時設立聯席會議辦公室來強化對聯席會議的組織領導，辦公室在聯席會議休會期間主持日常工作，負責聯絡和督促會議決議的會后執行，加強各成員單位日常工作的協調與交流，避免“開完會就無人組織”的尷尬局面出現，保證聯系會議制度作用的發揮。

（二）加強組織協調，提高審計監督整體效能

1.審計與財務、資產聯動。高校可以利用財務、資產部門信息管理系統的風險預警功能，指導內部審計部門及時對風險進行防范。同時財務、資產部門對管理過程中出現的問題，應及時反饋給審計部門，行成實時的疑點預警—指導篩查—查處反饋的聯動機制，行成財務、資產監督與審計監督的合力監督，以提升監管效能。同時，應加強審計信息公開，審計報告抄送財務、資產部門，共享監督成果，以便對審計監督過程中發現的共性問題及時整改，從財務、資產日常管理角度加強內部風險管控。

2.審計與組織、人事聯動。經濟責任審計是高校內部審計的主要形式，審計部門組織實施經濟責任審計時，必須有組織部門出具的書面審計委托書。新時期，經濟責任審計逐步從合法性審計向績效審計轉變，對財政資金的使用效益進行監督，這就需要從組織、人事部門獲取被審計單位的工作計劃、總結等考核資料，從而對是否有效執行有關政策以及是否完成預期目標進行獨立性審查，通過這些數據發現并分析被審計對象在經濟性、效率性等方面存在的問題，提出合理的審計建議，以提高財政資金的使用效益。審而不用，是對審計資源的浪費，要增強與組織、人事部門的互動，加強制度建設，落實責任追究。一是在領導干部考核和職務晉升、職稱評審中要充分考慮經濟責任審計結果;二是單位績效考核過程中也要充分考慮該單位審計整改以及審計結果運用的落實情況。

3.審計與紀監聯動。紀監部門和審計部門作為高校內部監督的主要力量，在日常監督工作中，要統籌運用紀監和審計力量，不斷完善監督工作程序，形成連貫的流程覆蓋。事前主動實施監控，紀監在執紀工作中可以結合受理的信訪舉報的發現的問題線索，為審計指引問題高發領域或者環節;事中強化監督聯動，審計部門在審計過程中可以有針對性的加大廉政問題高發領域的審計力度，及時向紀監部門移送發現的問題線索，提請紀監部門研究審計整改責任追究事項。事后加強審計結果運用，建立審計整改責任追究的長效機制，從紀監工作角度明確審計整改工作的整改期限、責任追究和管理要求，建立以責任單位為主體、相關職能部門配合、審計部門組織協調、紀監部門重點督查的聯動機制，有效推進審計整改工作的落實。同時，在黨風廉政建設考核中，也要充分考慮審計結果及審計整改情況。

三、高校內部審計聯動的保障措施

（一）營造良好的審計環境

高校應充分認識審計工作的重要性，通過印發指導手冊、邀請專家講座、提供專業咨詢等角度，加強對審計意義的宣傳，加深學校領導及廣大員工對審計法等政策法規的認識和理解，從而營造一個良好的審計環境，便于審計工作的順利開展。

（二）信息共享到位

內部審計工作需要準確的信息來保證工作的開展，但不同部門之間所擁有的權限和資源不同，導致信息獲取存在非對稱性。通過信息的有效傳遞，推動內部審計工作的順利開展非常必要。一是拓展信息來源，建立信息共享機制。通過明確各方職責，系統梳理信息共享的類型、標準、方式和用途，并以制度形式確定，避免信息盲區。二是借助技術手段，搭建信息共享平臺，學習借鑒運用互聯網、云計算等先進手段，在內部審計過程中，持續對信息進行歸納整合，實現數據集約化處理，搭建信息資源共享平臺，降低信息獲取成本。

（三）提高審計人員素質

加強高校內部審計聯動，首先要保證審計質量。而做好新時代高校內部審計工作，要加強審計部門自身建設，提高審計人員素質，堅持以審計精神立身，創新規范立業，自身建設立信。不僅要有針對新的加強審計人員職業培訓，還要堅持“走出去、請進來”的工作方針，加強部門以及高校之間的相互交流，扎實提高審計人員的工作能力，打造一支高素質、專業化的審計干部隊伍。

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作者簡介：宋 麗（1989—），女，漢族，山東萊蕪人，碩士，助理會計師，主要從事高校內部審計研究。