小微企業稅收籌劃及風險管理分析

【摘要】小微企業是我國經濟發展中不可缺少的部分，其承擔我國六成以上的稅收，是不可缺少的社會組成部分，然而目前小微企業對稅收風險缺乏足夠的認識。本文就小微企業稅收籌劃進行分析，闡述了應對稅收風險的管理措施，以期為相關人士提供參考。

【關鍵詞】小微企業;稅收籌劃;風險管理

隨著我國經濟發展的不斷進步，國家對稅收相關法律也進行了完善，小微企業承擔了超過70%的就業問題，在我國經濟體制中發揮著不可缺少的作用。受諸多因素的影響，使小微企業稅負過重，稅收風險問題不斷地爆發，致使其經營困難，難以正常發展，稅收問題成為了小微企業發展中亟待解決的問題。

一、稅收籌劃

稅收籌劃又被稱為合理避稅，在遵循涉稅問題相關法律情況下，為企業實現經濟價值最大化，在法律許可的范圍內，充分利用稅法提供的優惠措施，實施理財、經營、投資等活動。稅收籌劃的內容包括：避稅籌劃、節稅籌劃、轉嫁籌劃和實現涉稅零風險四個方面。其途徑有兩種，分別為：①降低負稅方案：在不同類型的納稅方案中選擇稅負較低的方案，將稅收成本降低;②滯延納稅時間：延長納稅的時間，相當于企業可以拿到政府的無息貸款。

進行稅收統籌不僅有利于增強企業的競爭力、增加企業的可支配收入，而且鼓勵一批稅收籌劃代理行業的發展。稅收籌劃是在法律規定下進行合理規劃的，因此，其具有合法性，同時稅收還具有事前籌劃性和目的明確性。

二、風險管理

（一）風險表現

涉稅風險是指由于不正當的稅收籌劃措施，導致企業遭受損失的可能性，其主要包括兩方面：一方面，是由于企業的不正當行為，如：應納稅卻未納稅或少納稅等不符合法律規定的行為，企業通過不正當的方法進行避稅，從而產生風險;另一方面，是由于企業對稅法的不夠理解，會計核算不完整、不準確以及管理人員稅法方面知識不足等原因，使其本可以享受到的福利在沒有統籌規劃或規劃錯誤的情況下未享受到，造成資源浪費。

（二）涉稅風險

合理的稅收籌劃是受到法律鼓勵的，具有合法性，而違反稅法進行偷稅、漏稅等避稅行為屬于違法行為，當偷稅漏稅的金額達到一定的標準時，將會被判定為犯罪行為，會受到法律的制裁。

由于企業人員對稅收籌劃與避稅的認識有些模糊不清，導致企業出現涉稅風險，其影響因素有如下幾點：①小微企業管理水平參差不齊，管理人員對涉稅問題理解程度相對較低，缺乏嚴格的管理制度，業務環節處理不規范，稅收籌劃不合理，企業管理人員的法律意識不強，對稅法了解較少，不能進行合理的規劃，導致對稅收籌劃風險評估不當;②企業稅收負責人缺乏經驗，對稅收問題處理不完全，有關稅收問題處理不恰當，使稅收籌劃時容易出現問題;③企業缺乏正規的稅收籌劃，部分企業利用稅收法律進行偷稅漏稅，只注重眼前利益，沒有合理的稅務計劃，使稅收籌劃相關風險大大增加;④國家稅收相關法律和規章制度較為雜亂，微小企業的稅務人員不能完全掌握最新涉稅法規，導致稅收籌劃風險增加;⑤稅務部門存在貪污腐敗的現象，稅務征收部門的管理制度不完善，員工不嚴格遵守規章制度，存在違法亂紀的現象，稅收處罰隨意，執法行為粗暴，導致企業賄賂執法人員的行為屢見不鮮，增大稅收管理方面的風險。

（三）風險控制

微小企業想要有效的控制風險，必需要加強風險意識。首先，微小企業的稅務管理人員必須要樹立正確的法律觀念，加強對稅法知識的學習，鼓勵其進行稅收法律課程的培訓，全面系統的了解稅法知識，學會核算相應的稅收賬單，了解稅務相關的業務，并學會相應的處理辦法。其次，小微企業應加強對經營的策劃，調整其經營觀念和理財思路，正確合法的最求利益，合法經營，在法律規定的范圍內合理的避稅，不偷稅漏稅，禁止逃避稅務責任，同時企業應加強對涉稅風險的管理力度，制定合理的管理制度，設定專門的稅務機構，對稅務問題進行專門管理，在稅收籌劃前做好規劃，在稅收籌劃中，嚴格把控每一個程序，出現問題及時處理。最后，建立完善的稅收籌劃流程，制定每一環節的流程，并且對每一個涉稅的風險點進行緊密監控，對于行為不規范的人員，應嚴肅處理，追責到每一個稅務人員，定期根據最新稅法調整管理制度，并且與稅務機關的人員做好協調工作。

（四）依法籌劃

國家的稅法管理部門應及時做好政策的宣傳和普及工作，方便企業根據最新相關法律政策進行籌劃。在普法時要注意需要將政策為企業人員講明，將宣傳做到位。政府部門應加強管理規范，規范征稅人員，加大監管力度，使稅務部門的運轉高效、合法。于此同時，也應加大對小微企業的監管，防止其偷稅漏稅，使企業做好依法統籌稅收問題。

如今，國家對稅收的政策越來越完善，對稅收的監管也越來越嚴格，作為小微企業的管理者，應當加大對涉稅方面問題的學習和了解，合理的調整業務方向，做好稅收籌劃，準確的規避涉稅風險，例如：組織培訓班，給財務人員和管理人員進行適當的專業培訓，增強其法制觀念，提高其涉稅風險防范意識，為財務管理人員進行專業的稅收籌劃培訓，使其能夠依法進行合理的規劃，使企業在獲得較大的稅后利益的基礎上強化對風險的規避能力。

三、結論

綜上所述，小微企業的管理水平的參差不齊、稅法知識的不完全掌握，使其不能進行合理的稅收籌劃，導致其涉稅問題風險居高不下，小微企業想要合理的籌劃稅收必須提高其涉稅風險意識和對稅法的理解，制定合理的措施，在法律的規定范圍內合理的避稅，加快企業的經濟發展。

參考文獻：

[1]王君成.小微企業稅收籌劃探析[J].商情，2018（2）：38.

[2]梁鋒.企業稅收籌劃特點及其風險管理措施分析[J].納稅，2018（15）：31.

作者簡介：

黃碧云（1988-），女，廣東廣州人，漢族，碩士研究生，羅定職業技術學院，研究方向：會計。