建筑企業會計核算中稅收籌劃的應用分析

楊廣涪

【摘要】稅收籌劃是建筑企業會計核算工作的重要組成部分。本文首先對建筑企業稅收籌劃的基本特點進行了分析總結，并對會計稅收籌劃的原則進行了分析，根據企業會計核算與稅收籌劃的關系，制定了企業稅收籌劃在會計核算中的應用策略，對確保建筑企業的健康發展，具有重要積極意義。

【關鍵詞】建筑企業 ?會計稅收 ?籌劃要點

引言：隨著建筑行業的快速發展，在創造理想效益的同時，也加劇了企業之間的競爭。稅收成本作為建筑企業成本支出的重要內容之一，為了減少稅收成本支出，大部分建筑企業給予了稅收籌劃工作高度注重。尋找迎合自身需求的會計稅收籌劃方案是當前建筑企業重點思考的問題。

一、建筑企業稅收籌劃基本特點

針對建筑企業來說，在開展稅收籌劃工作過程中，需要從企業自身情況進行分析。由于和其他企業進行比較，建筑企業施工周期相對偏長，并且施工內容比較多，資金投放量較大，涉及的稅務內容繁瑣，其中包含了增值稅、所得稅、印花稅等。建筑企業結合自身情況和特點，其稅收籌劃具備的特點具體體現在兩個方面。一是征收具備強制性，也就是結合當前我國稅務改革要求，針對建筑企業納稅人，不管是采用哪種工程結算方式，都涉及了諸多增值稅業務。另一方面，征收范疇廣泛。在建筑行業中，部分企業財務核算水平有待提升，并且缺少統一的核算標準，無法實現稅收的精準核查。在這種情況下，在進行稅務征收的過程中，其基層稅務部門要想確保稅源，將會采用核定征收方式向建筑企業征稅。

二、建筑企業會計稅收籌劃原則

（一）合法性原則

從稅收籌劃自身角度來說，其往往構建在合法的標準上，反之將無法實現稅收籌劃，也就是使得企業面臨偷稅、漏稅的威脅。建筑企業在開展工程建設工作以及日常管理活動時，各項內容都要嚴格按照國家法律標準進行，不可出現違反法律標準的狀況。稅收籌劃作為一項合法性工作，秉持的最基本要求在于嚴格按照國家法律要求進行。

（二）效益性原則

由于開展稅收籌劃工作的意義在于滿足國家法律標準的情況下，減少建筑企業運營成本，給企業創造理想的效益，實現企業效益最優化。所以，在落實稅收籌劃工作過程中，需要綜合思考行為目的。在國家法律許可的情況下，對納稅行為進行綜合評估，給后續建筑企業發展提供條件。在企業運營發展過程中需要充足的資金支持，則需要結合資金需求，合法避稅，將稅收籌劃自身作用全面發揮。秉持效益最大化原則，不但可以確保企業順利運行，同時還能實現建筑企業發展規劃合理設定，精準核算企業需要投放的成本數據，根據勞動計劃進行再生產，從而提升企業發展潛力，引導企業健康發展。

（三）權衡性原則

稅收籌劃行為不單單是為了減少成本投放，同時也能夠有效的防止各種稅收風險出現。所謂的規避風險也就是，結合當前建筑企業運營發展中可能存在的各種的風險因素，采取對應的風險防范對策，減少風險出現的可能性。為了避免企業因為受到各種因素影響而造成資金鏈的斷裂，則需要開展稅收籌劃工作，確保企業資金穩定運行。在每次工程結算工作結束以后，財務部門需要將資金保存在應急資金庫中，可以給建筑企業今后運營發展提供資金支持。所以，在開展稅收籌劃工作時，需要秉持風險和權益權衡的原則，為建筑企業今后發展保駕護航。

三、建筑企業會計稅收籌劃要點

（一）確認企業收入

在工程建設過程中，建筑企業需要繳納的稅費往往由企業收入高低情況來設定，并且企業收入將會給企業獲利總額情況帶來直接影響，最終決定企業繳納的稅費額度。結合新稅法標準，建筑企業可以結合當前已經實現的工作情況及工程施工進度進行收入確認，但是因為施工項目時間跨度相對較長，并且無法在一個會計年度中實現。因此，建筑企業需要在法律標準許可的情況下，結合自身實際狀況和要求，甲方撥付工程款時，按甲方要求開具發票，并在開具發票的當月按減去分包發票后金額預繳稅款;確認收入是按完工百分比法確認收入確認收入，從而實現納稅事前的延遲，提升企業資金應用效率。

（二）完善會計核算管理體系

建筑企業需要做好會計核算管理體系構建工作，根據國家規章體系要求開展會計核算工作，優化會計操作流程，定期安排會計工作人員接受專業培訓和考核，使其對國家最新的稅收政策有深入的認識，明確會計工作流程，引導稅收籌劃工作順利開展。建筑企業管理層級以及決策層級需要加強對會計工作執行情況的監管，科學設定激勵體系，引導會計工作人員學習相關稅法知識，掌握國家納稅標準和要求，科學設定稅收籌劃方案，在減少企業稅收壓力的同時，營造良好的工作環境。

（三）扣除不用計算賦稅的費用

費用扣除給企業所得稅帶來一些影響，建筑企業在稅法許可的范疇中，需要對各個費用列支以及可能造成的損失進行評估，縮減稅基，減少企業稅費的繳納。首先，需要明確國家許可的企業列支費用，在這種情況下，能夠降低賬目上企業效益，并且適當的減少企業繳納的稅務費用。其次，對部分出現經濟損失的費用加以記錄和核查，保證各種費用不可超出稅法所要求的列支限額。

四、企業稅收籌劃在會計核算中的應用策略

（一）注重會計人員和稅務人員的培訓工作

首先，企業的會計人員要了解會計準則和稅法之間的差異，并且能夠根據這些差異調整企業的會計工作，確保企業和稅務部門的工作順利進行。再者，企業要組織企業的會計人員學習會計準則和稅法的新變化，隨時調整企業的會計工作。同時還需要加強企業和稅務部門之間的溝通，兩者要保持密切的聯系，對于會計準則和稅法之間存在差異的地方要相互探討，在討論的基礎上找到雙方都能接受的處理方法，這樣可以有效的減少企業和稅務部門的工作成本，實現雙贏。

（二）增強會計核算和稅收籌劃的規范性

在進行納稅項目調整時，賬外調整是大部分企業采取的方式，但是這種方式存在一些問題，比如難以和日常會計核算整合在一起，企業和稅務部門之間的信息也難以保持通暢。因此，賬面數據需要成為會計核算及稅收籌劃的主要參考依據，企業可以增設納稅調整明細賬，并且將相關信息披露在會計報告中。此外，企業應該根據自身情況選擇不同的會計處理方式，這個方式最好是和稅法規定比較靠近的，這樣可以提高工作效率。很多的企業尤其是中小企業的財務處理能力比較差，很容易出現偷稅、漏稅現象，所以這些企業最好選擇一種和稅法比較相似的會計處理方式，這樣企業會計核算的工作難度會減弱，工作成本也會降低。

（三）在收入結算方式選擇過程中的應用分析

從我國關于稅法的相關規定來看，企業的銷售收入結算方式大致可以分為以下幾種：直接收款、委托收款、托付收款、預收款以及分期收款等。對于直接收款來說就需要在當天將合同交給買方，并對收貨時間予以確認;委托收款就需要對貨物的委托手續提前辦理好，以確保在當天可以順利收款;而賒賬或者是分期收款等方式就需要嚴格按照合同所簽訂的時間作為收款日期的確定。因此對企業來說，可以改變貨物銷售的方式，以此來有效延長納稅的時間，減少自身的經費支出。收入結算方式的應用范圍比較廣泛，而且操作較為簡單，管理比較方便，效率較高，成為了企業稅收籌劃的首選，但是在具體操作中不能完全照搬，需要從自身的具體情況出發，并根據國家相關政策予以適時的調整，才能更好地對其加以應用。

（四）存貨計價的應用分析

生產企業的存貨是指生產出的產品，一般生產時間短、價格低廉。而生產企業說的存貨，對建筑業來說就是建筑產品，周期較長，通常2年甚至更長，價格動輒上億。沒有辦法用先進先出等存貨計價方法計量。建筑業存貨科目一般計量買入暫時沒有耗用在建筑物上的原材料等，也不用先進先出等存貨計價方法計量。稅收籌劃在存貨計價方面可以憑借稅費的深入研究提升存貨計價工作開展效率，可以為企業節稅方法的創新提供經驗支持。

五、結論

總而言之，會計稅收籌劃針對建筑企業而言，可以便于自身運營發展目標的順利實現。在開展會計稅收籌劃工作過程中，需要結合實際情況，對各種影響稅收因素進行綜合思考。在稅收籌劃工作實施中，需要結合國家稅法相關標準和要求，在合法的情況下采取對應方式，例如確認企業收入，完善會計核算管理體系等，保證稅收籌劃的合理性和合法性，從而給企業創造理想的效益，為建筑企業穩定發展奠定良好基礎。

參考文獻：

[1]劉玉珍.改革視角下試析建筑會計核算中營改增的價值[J].現代經濟信息，2018（01）：222.

[2]趙富龍.改革視角下試析建筑會計核算中“營改增”的價值[J].全國流通經濟，2018（09）：87-88.

[3]童立華.淺議營改增對建筑企業會計方面的影響及應對措施[J].現代商業，2013（06）：246.

[4]陳彥榮.建筑企業會計管理工作創新與發展趨勢研究[J].中國商界（上半月），2009（04）：36.