淺析小微文化企業資金管理現狀、問題及建議

朱占穎

摘 要：小微文化企業在國家政策方面迎來了春天，有了發展契機，但是同樣存在著種種經營危機，面臨著行業整合、資本市場遇冷、資金困境，小微文化企業如何能夠突破困境，更上一層樓，過上欣欣向榮的好日子呢？本文通過介紹小微文化企業現階段資金管理水平的類型，總結出小微文化企業資金管理面臨的突出問題。結合本人的實際工作，筆者給出了小微文化企業資金管理水平提高的建議。希望這六項建議能給廣大的小微文化企業在資金管理方面提供一些參考意見。

關鍵詞：小微文化企業;資金管理;管理會計;政策導向

一、小微文化企業資金管理現狀

（一）文化產業發展現狀及前景

文化產業作為新興的產業鏈是我國重點發展的產業，文化產業面臨著巨大的機遇與挑戰。根據《中國文化產業年度發展報告2019》，2018年文化產業的凸出熱點在行業整合積聚動力、資本市場熱潮遇冷、付費意愿日益增強等十個方面，一部分文化企業尤其是小微型文化企業雖有著朝陽產業的庇護，但也會因自身實力不足、資金鏈斷裂，面臨著被兼并甚至是倒閉注銷的風險，尤其是2019年底以來新冠疫情的影響，不少小微企業面臨的資金形式就更嚴峻了。形式雖然嚴峻，但前景還是美好的，按照《“十三五”時期文化產業發展規劃》：到2020年全面提升文化產業發展的質量和效益，文化產業成為國民經濟支柱性產業，明確了促進結構優化升級和發展布局、培育壯大各類市場主體、健全投融資體系等9方面主要任務，重點發展創意設計、動漫、游戲等11個行業，文化產業在政策方面可謂迎來了春天。

（二）小微文化企業現階段的資金管理水平

小微文化企業主們基本上都能認識到資金管理對于企業的重要，但在實際的經營管理中卻不能都做到資金管理的科學性和全面性，小微文化企業的資金管理水平也參差不齊，大體分為五個類型：

1.混吃等死型，企業在資金管理上基本上不作為。這類企業往往缺資金、少項目產品，缺管理少機會，基本沒有資金管理，艱難度日，不知何時就消失滅亡了。這類企業一般是十來個人甚至一兩個人的小公司或工作室，和我們偶爾合作的配音工作室、混音工作室就可以歸在此類。

2.破釜沉舟型，企業在資金管理上積極作為。這類企業也缺少資金，面臨資金緊張，但能夠抓住一線生機想方設法籌錢，一旦籌到了資金就會絕地反擊，死而后生，但成功幾率不定。那些想憑借一兩個項目輝煌起來以后就錢袋滿滿資金多多是萬萬不行的，還是需要企業在資金管理使用上下功夫，不然仍然會倒退回資金窘迫的處境。

3.今朝有酒今朝醉型，企業憑借充裕的資金，開足馬力上項目盲目擴張，不進行任何的資金使用規劃，不考慮資金的使用效率，日后資金回收是否順利，資金上是否充足等未雨綢繆問題，大多數的小型影視、動漫、游戲制作公司就屬于此類，一旦外部環境惡化很容易資金斷裂形成爛尾項目，和我們公司合作的一個甲方客戶—霍爾果斯星縱橫影視傳媒有限公司就是典型代表，和我們合作的《私立蜀山學院》項目就無疾而終了。

4.安穩度日型，這類企業萬事以穩妥為先，走謹慎型發展的道路，資金使用上基本不做投資，資金來源上基本也不做籌資，資金管理限定在經營性資金上，在2018年下半年以來大多數稍有些規模的小微文化企業大多數屬于這種狀態。

5.守得云開見月明型，這類企業從自身的實際情況出發，認真衡量每一項支出的利弊，最大程度地回籠資金、按需籌集，踏踏實實地做好資金預算，最終可以穩健地發展企業，大多數由小到大，由若到強的文化企業屬于此類，像完美世界股份有限公司，就是從一個《完美世界》手游開始的，發展到今天已有影視、游戲、院線、動畫、文學、媒體、教育等業務板塊，自2011年至2018年，7次位列中國文化企業30強。

當然這五個資金管理類型也不是一成不變的，在企業的發展過程中也是隨著市場環境和自身實際經營情況而變化的，正如我們公司在2014年成立之初，公司的股東也是管理層，各自顧各自，資金分散在各個老板手中，各自結算，沒有公司統一的資金管理，公司共同資金十分緊張，是第一層次的典型代表。到2016年6-7月份，受公司經營情況和外在文化企業大融資環境的影響，引入了800萬投資，公司資金一下子充裕起來，于是幾位老板就開始瘋狂的擴建錄音棚、辦公區、增加員工、設立子公司，2016年7月到2017年底共新建了6個錄音棚，還更新了原有兩個錄音棚的設備，2016年8月還設立了日本公司，于是在2017年8月份出現了資金緊張預警，這是典型的第三個層次。2018年1月份渡過資金緊張期，在我給出2017年的年度經營分析和2018年經營預算后，各位股東開始反思，公司資金使用從瘋狂擴張回歸到企業的正常配音制作上來，資金凈流量從2017年的-73.4萬上升到2018年的104萬，目前正在從第四個層次向第五個層次發展。

二、小微文化企業資金管理中面臨的問題

（一）企業主自身素質不高或意識不強造成資金管理水平不高

現在的小微文化企業主多是由有專業或技術人士演變而來的，比如文化制作類公司的老板，一般都是專業演員、配音員、錄音師等出身，多數都沒有經歷過專業的企業管理尤其是資金管理的培訓，不具有資金管理的專業知識和意識，或者雖然有資金管理的意識，但在實際的經營管理中不知如何專業地進行資金管理，如果企業選擇的財務管理人員素質不夠高，不能夠給企業主以恰當的建議，不能在資金管理中起到應有的作用，就會限制甚至阻礙企業資金管理水平的提高。

我們公司的老板就是典型的配音員出身，因此在2016年7月接受投資簽署投資協議時，根本沒有思考對賭條款問題就簽了字，對方以800萬人民幣占股20%入資我們公司卻要求一票否決權，5年達不到再融資、成功上市便要1.5倍返還投資款，現在他們要撤資，未來3年我們要償還投資方1200萬，造成了沉重的資金負擔。

（二）缺少完善的資金管理制度

小微企業的制度建設是短板，很難有制度全面完善又執行度高的小公司，這是小微企業的通病，文化企業也不例外。除了極個別的特小型企業外，資金管理制度并非空白，企業雖然設置了資金管理制度，但很少能夠貫徹到底、執行完全，使得資金管理制度形同虛設，資金管控不到位，資金安全沒有保證，就不要再說什么資金使用效率了。

（三）沒有資金預算使得資金使用效率和回收率得不到保證

小微文化企業的資金管理中，很少能兼顧到資金的使用效率和現金流回收，很多企業在資金緊張和資金冗余中來回擺動，要么出現資金緊張或斷裂危機，要么賬面上有大額的銀行存款，或者有大量的應收賬款。出現這些現象歸根到底是企業沒有對資金安排做出籌劃，安排使用不合理，預算水平跟不上。

（四）籌資投資熱情過過高，盲目籌投資

2012年以來文化業投資逐漸變熱，在2016-2017年間達到高峰，2018年文化產業大整合，使得部分熱資開始撤離，但總體上文化產業投資還是投資界的新寵，于是小微文化企業就成了各個投行、天使基金和文化龍頭企業投資的重點對象，拿到投資款的小微企業沒多少可以冷靜處理，更沒有客觀分析籌投資風險、投資收益率、回收期、對賭條款限制，基本都是跟風擴建、上項目，因此造成資金危機的又有多少，籌投資資金管理成為這些寵兒門的一大痛點，我們公司不就是個典型例子嗎？

（五）不善利用國家的優惠政策沒有遵從國家產業政策的引導

正是由于小微文化企業主大多是演職專業人士出身，他們的注意力多放在作品制作業務上，而忽視了國家在產業政策上傾斜支持的方向，沒有按照產業政策導向利用國家給出的優惠資金。比如國家為了支持文化原創，提供了文創企業原創扶植資金補助，為小微文化企業提供了貸款利率僅為4.3%的行業貸，北京市更是針對文化企業提供了投貸獎、房租通財政資金補助，如此等等。我們公司在疫情期間取得了4%的文化行業優惠貸款，但因為以前年度的評審資格不夠，創投獎勵沒有成功。

三、小微文化企業解決資金管理問題的途徑

（一）提升小微文化企業主們自身的綜合素質

小企業的發展看的就是老板，如果老板的綜合素質高，相對來說，資金管理上也會好得多。因此小微文化企業主要努力提升自己的綜合素質，在經營中學習資金管理，盡可能的看看企業管理尤其是資金管理的書籍，參加些企業管理課程、培訓班、論壇之類的以拓寬自己的知識面和眼界，增加資金管理的知識和意識。在學習中要多多聯系自己實際經營管理的處理方式方法，做到理論指導實踐，有的放矢。

若實在沒有時間看書學習、參加培訓，至少要和專業的財務管理人員多溝通交流，隨時了解公司經營數據，尤其是資金情況，聽取采納財務管理人員的合理建議，讓全體員工意識到公司有多重視資金管理，起到帶頭作用，從而形成自上而下的資金管理意識，提高企業整體的資金管理水平。財務管理人員也會因為整體資金意識的提高，提高自身專業性素質以應對逐漸提高的資金管理水平，從而促進了資金管理水平的更上一層樓。

在這方面我們公司的老板還能拿個良好吧，我經常把有關企業經營管理的培訓課推送給他們，但他們總是借口沒時間從來不去，但事后我會主動地將我參加培訓的收獲分享他們，讓他們了解。這樣可以讓他們對企業管理的概念、財稅新政、財務工作的內容、難點、必要性等有所了解，更便于我們財務管理工作的進行，更容易接受我們在資金管理方面的建議，為管理會計先行打到思想基礎。

（二）建立完善資金管理制度，形成資金管控的有效流程

微文化企業要想建立一套完善的資金管理制度，形成有效管控流程，首先在內容制定上要全面，要涵蓋三大項基本資金管理，還要包括資金預算管理制度和資金內控制度，保證資金安全，提高資金使用效率。其次，要梳理企業的業務流程，在業務流程管理中進行資金管理，將業務控制流程和資金管控流程合二為一，這是因為資金管理制度和整套財務制度是交叉融合的，更和企業的其他管理制度密不可分，也就是管理會計要求的業財融合。最后，在管控流程上落實到具體的責任人，使制度落地執行而不是停留在紙面上。拿我們公司的應收賬款管理做個例子（在第5個解決方法中詳細闡述），就體現了資金管理流程與業務流程合一，落實責任人的具體內容。

（三）管理會計先行，做好資金預算管理

2017年經濟科學出版社出版了財政部制定的《管理會計應用指引》，共有戰略管理、預算管理、項目管理等22條具體指引。從應用指引來看，管理會計涉及企業經營管理的各個方面，可以說管理會計是企業財務管理的最重要工作，管理會計水平的高低決定著企業財務管理水平的高低，更直接決定著企業資金管理水平。因此要做好資金管理必須大力推行管理會計，使得管理會計先行，實現業財融合，財務人員要參與到業務中去，為業務工作提供更多的專業支撐。在管理會計先行的前提條件下，我們就可以比較輕松的實現資金預算管理，提高資金的使用效率，促進資金回流。

拿我們公司資金預算管理工作來說，就是按照《資金變動管理預算表》按周滾動調整執行的。所有可預知具體金額的資金收入和支出項目，會按照合同金額進入預算表（這點在應收賬款管理中我還會提到）;每周根據業務部門提供的業務量調整收入和支出金額;對于臨時發生的項目，就要發揮管理會計的評價和管控職能了，我會適當運用本量利等方法結合業務工作情況和業務部門溝通，給出我的建議，看是否需要確認或調整確認相關的收入和支出。當《資金變動管理預算表》上的可用活期貨幣資金余額超過10萬，我會做出投資理財安排，降低資金冗余度和資金機會成本;當可用資金余額低于100萬的時候，我會適當調整外部合作款、房租等大額支付的付款時間節點，在和客戶可調和且不違反合同的情況下，延遲付款，降低現金周期。

（四）籌投資要膽大心細、該出手時就出手

在資金管理中籌投資的資金管理涉及金額比較大，影響著公司的發展方向，財務部作為決策信息的提供部門必須提供詳實的籌投資預算報告，結合內外部環境分析做出適當的風險評估，拿出有說服力的數據，讓小微文化企業主面對數據去決策，而非拍腦袋。當遇到適合的項目企業主要果斷就決策，絕不拖延，真正是該出手時就出手。正如完美世界前CFO劉永基在接受搜狐采訪談到投資并購決策時說的：“整體而言，我們還是偏向保守的。我們的并購目標并不在多，我們更在意追求并購后的協同效應價值”。

我們公司在做有聲書項目投資時，我就是結合來現階段付費業務模式的發展前景，和我們公司在2016年來做的唯一有聲書項目《遺落的南境》三年來的收益率達1034%這個事實，加上目前進行有聲書項目投資的基本成本費用支出與收益的預估反饋給公司領導的，公司才大力發展有聲書項目的，目前我們的有聲書項目正在和掌閱、喜馬拉雅、B站等平臺合作進行中。

（五）抓好應收賬款管理

在賒銷為主的行業大背景下，資金最重要的來源就是應收賬款了，這對小微企業更甚，因此抓好應收賬款管理也就意味著保證了企業的資金收入。請大家注意我所指的應收賬款不是單純財務賬套中開票形成的應收，而是企業即將進行的、正在進行的、已經完成的所有業務應預收的、應收的合計。

提到應收賬款管理大多數同行都會提及建立完善客戶信用評價體系，但小微型企業相較大型企業而言是“企小言微”，不要說你去評價這些大企業，你做乙方他做甲方，他會把你評價個底掉，看你的資格夠不夠，簽合同也會有霸王條款，目的只有一個：就是延長大企業的付款周期，降低現金周期。這時作為小企業的我們，要評估的是和大企業合作的總體經濟效益。我們的話語權只體現在和我們規模相當或弱小的企業上，此時全面評價系統才能起作用。

因此，我建議小微企業的應收賬款管理的重點不在于客戶評價體系上，而在于項目執行過程中。從單一項目的談判、合同草擬、合同審核、合同訂立、項目執行到項目結算處處落實到人頭。

拿我們公司應收賬款管理來講，公司通過《合同管理》和《應收賬款管理》兩項制度，確定了《同管管理表》和《項目進展表》、《應收余額表》三表的執行來完成應收賬款管理的。

在談判環節，以商務人員為主，但商務需要和財務部門確認報價的合理利潤空間或者潛在利益及賬期的可接受性;財務負責人負責甲方客戶基本信用查核、評估項目毛利與賬期確認。合同草擬、審核和訂立工作，目前以財務負責人為主，登記《合同管理表》;商務人員配合，主要是控制合同風險，最大程度上避免項目潛在風險成本支出，結算收款順利。

合同執行階段，以制片負責人為主，及時反饋項目進行情況出具《項目進展表》，保證項目在達到收款條件的第一時間向甲方結算。

合同結算環節，商務和財務并重，財務負責人及時根據《項目進展表》和《合同管理表》出具《應收賬款余額表》通知商務收款，同時進入《資金變動管理預算表》，完成資金預算的變動調整;商務在接收到制片部門的項目進展信息和財務部門《應收賬款余額表》時，會主動和甲方結算收款。對于應收賬款逾期超過2個月的，我們還推行了四級催款制度：一級老板出面（我們配音制作的行業決定的）;二級由律師出具一級催款函;三級出具二級催款函;四級訴訟解決。當然到訴訟環節要評估訴訟收益，收回應收賬款的可能性，此時的管理會計又會發揮作用了。

（六）充分享受國家的政策紅利

在闡述小微文化企業“不善利用國家的優惠政策沒，有遵從國家產業政策的引導”時，小微文化企業對政策的不了解不熟悉是造成我們沒有充分享受國家政策紅利的原因。企業要想多享受國家的政策紅利，首先，財務人員要通過國家財政、稅務、文化部門的微信公眾號、網站、財稅期刊雜志隨時了解、掌握國家財稅政策。其次，也是最重要的，財務人員要深入研究國家政策對于本企業的適用性。如果企業不積極吸收變為己用，不僅辜負了國家，自身也會失去發展的優勢。這可以通過和文化行業內的財務同行溝通交流，和公司內業務部門、公司領導之間要多溝通，與財務經驗交流群、學習群的同仁多討論來探求本企業的適用性。如此才可以保證企業的發展與國家產業政策步調一致，才能最大程度上享受國家給予的政策紅利，降低資金成本。

四、結語

小微文化企業不僅需要自身鍛煉好內功，適應經濟發展的大環境，順應產業發展的大趨勢，提高自身資金管理水平，更需要國家在宏觀政策上的支持，不斷完善制度，如此才能夠讓我們的小微文化企業過上好日子。

參考文獻：

[1]《中國文化產業年度發展報告2019》[N].經濟日報.2019-1-8

[2]《“十三五”時期文化產業發展規劃》[N].中國文化報.2017-04-21

[3]《管理會計應用指引》[S].經濟科學出版社.財政部.2017年10月