企業全面預算管理初探

陳曉莉

摘要 在當今經濟市場競爭激烈的環境下，一個企業想要尋求更好的發展、獲得更大的進步，首先要不斷提高自身的核心競爭力。預算是企業提高管理水平與核心競爭力的重要工具。本文主要對企業實施全面預算管理遇到的困境進行全面的分析，探討相應的解決對策，以期為企業提高自身全面預算管理能力提供可靠的依據。

關鍵詞 全面預算;經營戰略;困境;對策

每一個企業都是由弱逐漸發展強大的，都會經歷一個行業生命周期，而這也導致財務體系中的財務預算無法再適應企業的發展需求，無法很好地為企業預測相關經營發展信息，為企業制定經營決策提供有效、可靠的建議。通過實踐可知，一個企業想要取得良好的管理，離不開全面預算管理，全面預算能夠通過事前預測、過程監控以及及時反饋，為企業制定經營決策提供可靠的參考依據，指導企業正確制定決策，不斷調整經營方向，及時預防風險。

一、全面預算管理的內涵

全面預算管理是指對企業以后的整體經營進行總體的規劃及安排，全面預算管理具備多種功能，包括激勵、控制、評價等，是一種全面貫徹整個企業的經營戰略的管理工具，是企業內部進行管理控制的一種主要方法，可以幫助企業管理者開展計劃、控制、協調以及業績評價等工作。全面預算管理能指導企業制定戰略目標，對企業以后的經營活動進行充分的分析、預測以及籌劃，對經營活動產生的結果進行充分的分析、預測以及籌劃，同時監控預算的執行過程，對比分析實際工作情況與預算目標之間的差異，并通過分析調整、改善經營活動，以此幫助企業管理者最大限度地實現企業的戰略目標。

二、企業全面預算管理的主要問題

（一）全面預算管理基礎工作薄弱

在企業中推行全面預算管理以來，實施效果并不如人意，這是因為全面預算管理的基礎工作薄弱，工作的細化程度不夠，企業的全面預算管理脫離了企業的實際經營，對企業的管理流程沒有做好梳理工作，沒有界定企業的崗位職責，對企業的核算單位沒有做好劃分，針對企業的定額標準沒有制定完善的制度，企業的全面預算管理基礎沒有夯實。全面預算管理實施的基礎薄弱，導致預算執行所取得的效果大打折扣。

（二）預算編制和業務脫節

在企業具體的預算編制實施過程中，如果預算編制與企業的實際業務情況脫節，就會產生一定誤差，導致預算編制時不能完全覆蓋企業各個方面。企業財務信息過度盈余，會使企業管理者心理膨脹，產生盲目自大的觀念，很容易導致企業在制定投資決策時出現失誤。此外，企業管理者制定企業的戰略發展規劃時，如果未結合本企業的全面預算，會導致企業的預算工作和戰略目標之間出現不協調的情況，對企業預算編制工作的效益產生深遠的影響。

（三）預算管理不力，預算編制缺乏系統性

目前，我國大多數企業受到傳統管理理念的限制，對企業預算控制管理理念的認識不足，領導層不重視預算編制的作用，預算管理不力。此外，大多數企業的全面預算編制缺乏系統性，預算編制應涵蓋企業的所有經營環節，從經營目標確定到經營過程的具體實施，再到最后的經營結局，都要實施預算管理。大多數企業的預算編制缺少對業務計劃、生產管理的預算，都只是對年度成本的預算，也未根據季度、月份來分解相關的生產、銷售預算指標，預算編制結構過于松散，形式化嚴重，系統性不足。

（四）財務信息存在孤島

財務信息存在孤島，是指企業財務管理系統的功能之間，不能實現信息共享、信息關聯互助，無法實現信息的交換，導致企業財務信息和企業的業務流程、實際應用出現脫節現象。信息孤島是一個普遍現象，既是個別企業問題，也是國家所有行業普遍存在的問題。信息孤島有很多類型，不僅企業內的各個環節存在信息孤島現象，不同企業之間也存在信息孤島現象。當前，我國企業存在的財務信息孤島現象較為嚴重，如企業各部門之間傳遞信息的速度慢，傳遞的數據存在較大的不安全性、不一致性，財務信息的集成化程度較低，進行信息交換時沒有統一的交換標準，財務信息的共享程度不高，很容易導致企業的業務無法順暢地執行，得不到有效的控制，這樣極不利于企業全面預算的執行。

三、企業全面預算管理的優化建議

（一）增強全員的預算意識，打下良好的基礎

企業要注重培養全員的預算意識，開展強化培訓，全面提高預算管理工作人員的預算素質。同時，預算培訓工作要懂得變通，與時俱進，培訓內容除了涵蓋基本的會計學、管理學、社會學、人際交往、職業道德等專業知識外，還應培訓現代信息技術，使員工除了具備游戲的全面預算管理知識，還能夠利用現代信息技術開展預算管理工作，為企業的發展提供合格的、高素質的人才，為企業實施全面預算管理打下良好的基礎。

（二）企業全面預算編制要與企業業務一致

企業全面預算的編制必須以企業的經營目標作為指導依據，從企業的戰略出發。因此，企業全面預算編制必須和企業的日常業務一致。通常企業在編制全面預算時，主要步驟包括確定目標、編制上報、審查平衡及審議批準等。在編制的過程中，要記得多次溝通，上下結合，確保預算與企業的業務目標一致。預算編制不能脫離企業業務，這樣才能更好地發揮預算的監控作用，使企業的經營目標實現程度與經營狀況始終處于嚴格的監控下，及時發生企業中存在的經營問題和經營風險，及時調整經營戰略，修正預算，有效促進企業長遠發展。

（三）提高預算編制的系統性，實施全面閉環式的預算管理

目前，我國市場競爭壓力越來越大，企業想要長久發展，就必須構建能夠將戰略目標快速轉變為執行能力的管理體系，以更好地應對當今瞬息萬變的經濟市場環境。全面預算管理就是一個能夠將戰略和戰略執行連接起來的管理工具，企業應當實施全面閉環式的預算管理。

企業在實施全面預算管理之初，首先要根據實際戰略情況，制定企業內部各部門的年度目標，這些目標除了有財務指標之外，還應有非財務指標，所制定的目標便是企業制定經營計劃、實施全面預算管理的基礎，同時也是考核企業各部門人員工作能力的標準。

其次，確定了全面預算的目標后，企業各部門就要結合本部門的業務情況、預算目標來制定相關的業務計劃，制定的業務計劃所取得的財務結果應該最終在企業的財務預算中體現出來，有效體現企業從基本業務到財務管理的全面預算信息。在執行全面預算的過程中，要具體根據預算對實際發生的支付、費用等進行指導及控制，全面、定期地分析預算的實際執行情況，并依據實際情況對預算進行動態調整，編制滾動預算，做好相關預測工作，使企業經營業務能夠及時針對企業外部環境的變化做好業務計劃的調整工作。

最后，年度預算執行的結果將體現在相關企業人員的績效考核中，這對于激勵企業的各級人員具有重要的作用，能夠鼓勵員工為實現最佳業績目標不懈努力，進而推動企業戰略目標的更快、更好實現。

（四）完善信息系統，消滅信息孤島

首先，企業應當理順本企業的相關財務信息，檢查是否建立了完善的財務數據流信息系統，其是否是基于本企業的基礎數據而建立的，因為財務信息系統的建立、運行是基于對基礎數據的科學管理。近年來，隨著科學技術、網絡技術的不斷發展，企業信息化進一步增強，而企業全面信息化其實就是一個嚴密的信息系統，因此，要對企業的數據信息進行準確、可靠、嚴格的處理，這樣才能確保企業各部門、各業務環節之間的數據能夠實現完整、準確的傳遞、共享，而理順企業的數據，是成功實現企業信息化的關鍵點之一。

其次，對企業的信息資源進行統一的規劃，構建企業信息資源建設統籌協調機構，對本企業的信息資源進行統一、整體的規劃，協調企業各部門發展，實現企業的可持續發展目標，改變既往企業內部各部門自行其是、脫離團隊的不良局面。對于企業內部各部門的各種資源，應當優化配置，從企業整體的角度出發，充分考慮資金、人力、設備、技術、信息等要素的投入，達到資源的低投入、低消耗、高效益的目的，促進企業可持續發展。同時，還能有效解決企業中信息資源管理水平低、信息利用率低等問題，幫助企業管理者分析系統的內外部環境，從而有效、全面地把控信息資源的利用方向，采用更合理、科學的方式配置信息資源，使信息資源發揮出更大的作用，在空間、時間上的分布更合理。企業通過制定信息目標，對企業各部門的信息進行有效的規劃，能更好地協調各部門之間的活動，使各部門之間信息順暢傳遞、共享，促進企業經營活動的高效率開展，實現企業的長遠目標規劃。

最后，通過信息集成平臺，將不同系統中的數據匯集整合起來，實現信息共享，將不同企業的公共數據、業務流程、應用硬件、應用軟件、各項標準有效地聯合起來，使不同企業的應用系統能夠無縫集成，使企業間的信息成為一個整體，進而處理業務、共享數據。

四、結語

全面預算管理是一個企業中重要的管理工具，雖然我國大多數企業都已經在實施全面預算管理，但其中存在的諸多問題是我們必須認識到的。全面預算管理水平需要得到進一步提高，使其在企業經營發展中發揮重要作用。在完善全面預算管理工作時，應當正確地將全面預算管理作為企業運行的一個中間環節，以企業的戰略規劃為基礎，逐漸延伸至全面預算管理，規范企業的預算目標，合理設置預算結果，規范績效考核體系，嚴格監督預算執行過程，強化預算管理的執行。全面預算管理在企業經營發展中具有重要作用，企業必須建立一套科學、合理的預算管理體系，適時地控制全面預算的事前、事中、事后管控措施，這樣才能使全面預算管理在企業中發揮其優勢，促進企業實現效益的最大化。

（作者單位為江西南昌公共交通運輸集團有限責任公司）

參考文獻

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