大數據對企業審計的影響研究

摘 ? ? ? ? ? 要：當前信息技術在快速的發展，大數據時代已經開始進入應用環境。各行各業都開始受到大數據的影響，會計行業和審計行業也發生著一定的變化。傳統的審計模式是否能夠完全適應當前審計工作的，在大數據環境下如何對傳統的審計工作進行改革，也是當前需要探討的問題。基于此，本文分析了大數據的定義以及大數據對企業內部審計發展的影響，最終提出了當前企業運用大數據內部審計所面臨的問題并給出相應的解決對策，希望為大數據在企業審計中發展提供參考和借鑒意義。

關鍵詞：大數據;審計;獨立性

1.引言

1.1研究背景

當前信息技術正在快速發展，各個被審計單位也依賴于信息審計化。 2015年，我國國務院出臺促進大數據發展綱要。2016年，金磚國家最高審計機關領導人通過相關會議做出決策，要加大大數據技術在審計方式和審計效能以及審計作用中的應用。2018年，習近平總書記指出，要堅持科技強審，加強審計信息化的建設。當前我國政府機構對于信息化審計和大數據審計做出了基本的方向和指引。據此，我國的實務界也應當研究大數據對審計工作的影響和應用。

1.2研究現狀

第一階段，國家強化對內部審計工作的制度建設。為了更好地適應內部審計工作的未來發展，同時發揮好內部審計準則在規范內部審計行為、提升內部審計質量的綜合作用，中國的內部審計協會從2013開始重新修訂《中國內部審計準則》，該準則從2014年1月1日開始正式生效。

第二階段，審計法律法規更加完善，從2018年3月1日開始，我國執行全新的《審計署關于內部審計工作的規定》，對比中國審計協會發布的準則，設計書發布的規定能夠更全面的指導全社會進行審計工作，同時能夠完善我國審計法律法規，是社會主義依法治國的體現。

第三階段，大數據從2016年開始有了全新的應用，部分企業的內部審計工作也開始應用大數據工具進行，并且取得重大成效。當前大多數企業均設置了內部審計機構，同時配備一定數量的審計專業人員，隨著大數據時代的到來，企業會配置更加專業的軟件和硬件，培養懂得大數據技術和審計知識的綜合性人才，這樣可以讓大數據審計更好地為企業服務。

2.大數據的審計概述

2.1大數據的內含

2008年，大數據概念被nature首次提出。2011年，麥肯錫全球研究所給大數據做出了定義：大數據是指一種大規模的獲取存儲管理分析超出傳統數據庫軟件工具范圍的一種數據集合。大數據總體來講有四個特點，第一個數據批量大是傳統數據批量的10倍到50倍，第二個數據多樣性。除了傳統的數據，可以有文字、圖片、視頻等組成。第三，數據獲取及時，由于采用計算機和人工智能等手段能夠及時地采集到相關的數據。是數據的真實性，由于大數據要對數據進行分析，必須得保證數據是真實的。我國國務院已于2015年。對大書記做出如下定義，大數據是以容量大，類型多，存儲速度快，價值密度低一類數據集合。資源分配和相關資源的流通以及經濟運行機制帶來全新的變革和影響。

2.2大數據審計的概述

大數據審計是指將大數據這個工具應用到審計的整個流程中，從而提升審計的效率，改變審計的流程，最終得出一種全新的瞬間結果。當前大數據審計的應用有兩個方面，一是應用大數據進行電子數據的審計。二是應用大數據技術對計算機信息系統進行審計。

2.3大數據環境下企業內部審計采集的方法概述——以Python為例

當前審計數據的采集主要是依靠企業的基本數據庫，但是在大數據環境下，企業的審計除了要采集自身的數據，同時也要采集第三方和關聯方的數據，從而來實現數據全面性的要求。但是這些關聯數據和第三方數據大多是以網頁或者不規范數據的形式存在，很難被審計人員進行直接的分析，這就要借助專用的數據提取工具來進行。當前人工智能語言主要以Python為主，能夠對所有的數據進行綜合的抓取。應用Python語言在企業進行內部審計的主要步驟有：第一，確定審計目標。審計人員確定好當前需要獲應用Python語言進行網絡抓取。應用Python工具。編譯好相關的程序，對所需要的數據進行全面的抓取。第三，應用Python語言對數據進行分析。根據數據抓取的結果，應用Python語言進行全面的分析。和查詢以及過濾清洗的最終實現審計的目標。

2.4大數據對審計工作的影響概述

大數據對審計風格產生一定的影響。傳統的審計方法主要是采用階段性審計方法為主，難以在整個過程中實現全方位的數據分析和數據處理，企業主要采用的是事后審計的方法，并不能及時的事前提供參考和預測。在大數據時代，可以根據以往的大數據提供更有利的事先參考信息，可以讓管理者更好地進行審計預測和審計決策。

大數據對審計結果的影響，在大數據時代審計工作的綜合性不斷地變強。可以從多個層面來分析和處理審計結果。對于審計結果能夠更好地進行讀取和存檔。大數據時代可以實現審計員和設計師無縫的對接。

大數據時代對審計信息來源的影響，傳統的審計活動更加側重于結構性數據的分析和處理，大數據時代的審計信息來源，不但有結構性數據，還包括更多的非結構性數據，這對審計信息的來源產生了根本性的變革，未來非結構化的數據會在企業中越來越普遍。大數據時代會關注信息的相關性而非因果關系。

3.大數據在企業審計應用中存在的問題

3.1大數據在企業審計應用中投資回報不平衡

任何項目的實行都離不開項目的規劃和項目的運行以及項目的評價。中小企業沒有必要構建大數據審計網絡。但是對于大型企業來講，在構建大數據網絡審計系統時，由于前期要投入20萬元以上的資金，用語網絡的構建和硬件的完善，投資以后短期內可能沒有立馬產生匯報，企業管理層認為該筆投資回報不平衡，因此認為大數據審計建設沒有必要。

3.2企業大數據審計人才缺乏

由于企業的審計人員大多是由傳統的財務人員轉崗而來，大多數只具備財務核算，財務分析這樣的基礎財務技能，企業要應用大數據進行審計，則需要更加專業的計算機技術和財務技術相結合的人才。中國上市公司設置的有專門的內部審計機構，一般由1-3人組成，大多是有財務部人員進行兼職，他們對于大數據知識較為欠缺。綜合來看企業大數據審計人才匱乏。

3.3大數據審計存在系統性風險

大數據審計的安全性當前會受到一定的挑戰。第一，系統安全性受到挑戰。由于大數據審計要應用到計算機硬件和計算機軟件的系統來進行處理，在這個過程中可能受制于網絡問題，硬件問題以及病毒共計等潛在的風險。第二，信息安全性受到挑戰。企業利用大數據審計過程中由于相關的審計信息是通過網絡進行傳輸，可能會存在泄露的風險，一旦信息泄露會給企業造成不可估量的損失。

3.4大數據審計的動力不足

對于員工來講，更習慣于傳統的審計方法和審計方式。如果要應用大數據進行審計，則需要對所有的知識進行更新。企業員工會存在天然的惰性，不愿意應用新的技術來改變傳統的工作方式。員工要學習大數據審計知識，還需要額外付出時間成本和資金成本，企業并不愿意對該部分成本進行報銷。總體來講，企業內部員工進行大數據審計轉型動力不足。

4.大數據審計問題的對策

4.1提升大數據審計的投資回報

由于企業當前大數據審計的投資回報不足，因此企業應當根據實際情況解決投資回報的問題。具體來講，可以通過技術的分工以及部分服務的外包來將企業價值鏈中某些業務流程外包給專業服務商進行審計。具體來講，可以讓企業花費3萬元左右采購一些數字化審計工具，如安永、畢馬威等推出的分析工具套件。通過這些基礎的分析工具套件來實現企業審計工作質量的提升，逐步地將大數據應用于企業的審計之中。在發展后期可以將這些投資成本進行分攤，進而實現投資回報的動態平衡。

4.2提升企業審計人員的綜合素質

任何一項新技術的來臨都會面臨一定的變革和阻力，對于企業來講，員工在面臨新技術時難免會出現抗拒的心理。因此應當從兩方面提升企業內部審計人員的綜合素質;第一，加強對內部審計人員的培訓，具體來講，可以每季度或者每月末聘請專業人才來企業進行培訓。通過專業的培訓來提升內部審計人員在應用大數據審計時的技能。其二，通過外部來引進專業的大數據審計人才。具體來講，可以和我國高等教育機構合作，讓高校培養綜合型人才，直接給企業進行輸送。

4.3加強風險防范機制

由于大數據審計時需要應用到硬件和軟件，因此，應當加強對硬件和軟件的建設。通過構建防火墻和提升安全密鑰的復雜性，定期更新相關的硬件和軟件，并進行維護，這樣在外部對企業大數據審計的安全性進行防護。具體來講，可以設置動態鑰匙加密，盡可能地減少無關人員接觸到相關內部審計的機密信息，企業可以設置1人進行專門的安全管理，安全管理員每天對企業數據庫進行安全巡視和維護。

4.4建立適當的激勵機制

促進大數據審計在企業中更好地被應用，企業領導層應當加強對大數據審計應用的重視程度。具體來講，可以進行直接的物質激勵，鼓勵企業內部的財務人員去學習和進修大數據審計相關技術，企業全額報銷學習培訓費用，并給予5萬元的額外獎勵。而另一方進行崗位激勵。對于在大數據審計中表現突出的人員，可以適當提拔，讓其能夠統籌未來新技術的應用。通過這兩種途徑更好地激勵員工參與到大數據審計的應用中來，讓員工更好地用技術來提升工作的效率，最終更好地為企業創造價值。

結論

大數據時代已經來臨，我們只有做好迎接新技術的準備，更好地擁抱新技術，更好地利用新技術，讓新技術為我們日常工作服務。對審計工作來講，更好地讓大數據來參與到整個審計數據的提取。審計過程的分析以及審計結果的處理，更好地讓大數據為審計工作服務。進而提升審計的效率，幫助企業更好地做好內部控制工作，最終提升企業的盈利水平和企業在市場中的競爭地位，讓企業實現良好長遠的運轉。

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作者簡介：

潘虹（1986- ?），女，漢族，鄭州升達經貿管理學院會計學院，講師，研究方向：注冊會計師審計。