科技型企業內部控制優化對策

王鳳平 劉明師 郝翠香

內部控制是指在一定環境下， 企業為了提高經營效率，充分有效地獲得和使用各種資源， 保護企業資產安全、資金流轉正常、實現經營資本獲利最大化和既定管理目標，而在組織內部實施的各種制約和調節的政策與程序。內部控制的作用就是通過這一系列措施，保障企業生產經營安全合法，管理順暢， 從而提高效率，促進企業目標的實現。每一個企業都應建立內部控制，它貫穿企業生產經營活動的各個方面。在日新月異的現代經濟發展中，科技型企業已成為現代經濟中十分重要的角色，由于國內外經濟形勢的變化及各種不可抗力的干擾，科技型企業面臨巨大的挑戰。通過對大量的科技型企業調查研究和實地走訪，發現科技型企業在生產經營過程中存在很多問題，這些問題的存在可能導致企業損失巨大甚至影響可持續發展。如何更好地提高科技型企業的綜合抗風險能力，建立健全有效的內部控制對企業發展影響意義重大。

一、科技型企業的特點

1.產品科技含量高。科技型企業以技術研發、技術轉移以及高科技產品和服務的研發、生產和銷售為主，最顯著的特點是知識技術儲備量大，產品的科技含量高，產品的更新換代快。

2.對科研、產品的研發投入費用高。科技型企業需要大量的高科技人員，先進的技術設備。科技型企業多數是由懂技術善管理的高技術人才創辦并由其親自管理，他們利用自身的科技優勢進行高技術產品的研發和生產，或者是向社會提供具有高科技含量的技術服務等。為保持科技和研發產品的創新性、前瞻性，企業不斷高薪引入人才，加大科研資金投入的力度，希望技術優勢能在本領域處于領頭羊的地位，相對于一般的傳統企業，科技型企業會投入很高的費用用于科研、產品的研發。

3.專業人才的流動性高。科技型企業主要員工大部分是年輕人，他們學習和創新能力比較強，具有很強的適應性，容易接受新鮮事物，動手能力強，能夠很快學會并熟練應用最新的科學技術，能夠接受加班加點的任務安排，工作效率高。科技型企業研發、生產投入較高，培養一名成熟的員工需要付出很大的代價，需要一定的時間。但是年輕人職業穩定性差，工作時間長了容易產生職業倦怠感，跳槽的頻率較高。這樣會給企業帶來很大的損失，給企業經營帶來一定的風險。

4.投資風險高。科技型企業大多是私營企業，由于是高科技行業，受科技、規模、產品等多重因素的影響，很難吸引到外資投入，其資金來源或是科研人員投資或是合伙人融資。研發初期，投入的資金在短期內很難見到成效，資金回籠慢，因此在研發的過程中很可能會因資金運行與發展規模不匹配，導致企業資金運行困難。如果沒有外資來分擔風險，大多數科技型企業資金周轉負重加大，企業內部財務管理若再存在漏洞，那投資風險就會增高。

二、科技型企業內部控制存在的問題

1.內部控制中關鍵崗位的設置缺少。科技型企業管理者多以科研人才為主，管理者關注更多的是產品的研發與推廣。對內部關鍵崗位的設置沒有足夠的認識，有的甚至對關鍵崗位概念也不清楚，關鍵崗位設置有缺失現象，這樣在工作中會出現有一人同時在做幾個關鍵崗位的工作的現象。長此以往，弊端會顯現，嚴重影響企業經營發展。

2.內部管理控制的制定與執行缺失。通過調研，發現大部分科技型企業中組織機構控制運作的有效性和協調性有待于提高。目前科技型企業中普遍存在內部溝通不順暢的問題，這種溝通既存在于部門與部門之間，也存在于上級與下級之間。各個部門在接到上級任務后往往都是獨立完成各自任務。這樣各部門之間很少主動了解其他部門的工作情況、資源使用情況和需求情況，各部門整體聯動性差，導致管理者制定計劃執行的緩慢性，甚至無效性。科技型企業很少對員工進行職業道德教育和技術輪訓等，導致人員素質控制方面缺少。

3.內部會計控制體系不夠完善。科技型企業財務人員設置不夠規范，企業應最少有兩個員工是專職會計，一個是出納，另一個是會計。有的企業只有一名會計，包攬了所有的會計工作，有的企業甚至科研人員兼職會計工作，致使部分業務流程很混亂，一旦出現問題，難以落實責任，導致規章制度的執行存在著一定的困難。各部門或員工之間的工作責任出現模糊現象，資金管理分配責權不夠清晰，甚至出現企業資金流失現象。

4.內外部審計監督難以發揮作用。一些科技型企業雖然設立內部審計部門，內部審計受本企業主要領導人直接領導，對本企業領導負責并報告工作。但在審計過程中，內部審計人員顧慮人事調派權、工資管理權、獎懲權等權利都有企業部門掌管，這關系到內部審計人員的切身利益，審計監督執行力度難以落到實處，工作缺乏獨立性。一些科技型企業內部審計工作由人力資源部門工作人員兼職，獨立性更差，審計形同虛設。外部監督部門主要是財政部門和審計部門。檢查的重點也僅僅是企業內部的資金運營狀況，財務狀況是否合規合法，對于企業的內部控制是否建立，是否健全，執行情況往往流于表面現象。這造成企業對內部控制作用認識不深，認為內部控制可有可無。

三、解決科技型企業內部控制問題的對策和建議

1.建立良好的控制環境。控制環境包括治理職能與管理職能，以及治理層和管理層對內部控制及其重要性的態度、認識與措施。首先，科技型企業要建立科學有效的公司治理機制。要明確治理層在企業治理中處于的核心地位，明確管理層各自的權力、責任和利益。要加強現代企業管理理論學習，建立科學合理的內部控制框架，保證治理層對內部控制的授權，保證企業決策切實貫徹實施。其次，建立對管理層的激勵機制措施，通過職位激勵、利益激勵、股權激勵等形式，調動管理層工作的積極性和創造性。從員工的角度看，企業應營造良好的文化環境，通過一定的激勵措施加強員工的職業道德和忠誠度的培養，將風險管理意識滲透到每個員工、每個部門，企業從治理層、管理層到員工，同企業共命運，形成良好的內部環境氛圍。企業最大限度地發揮公司方方面面的增值潛能，為企業創造利潤最大化。

2.分析業務活動，設置關鍵控制崗位，不相容職務要分離。根據科技型企業生產經營的特點，分析業務活動，找出關鍵控制點，設置相應的崗位，同時建立與崗位相對應的保證經營指導方針得以落實的政策制度和程序。科技型企業的經營活動主要包括籌資與投資、科研開發、生產與存貨、銷售與收款、采購與付款、固定資產管理、貨幣資金的管理等環節，相對應的設置關鍵崗位，各關鍵崗位之間不相容職務要分離。各關鍵控制點必須制定嚴格的政策及程序，并予以執行。這樣不僅對企業經營管理的各個方面實行全方位的有效控制，還把企業的各項經營業務活動全面置于監督控制之中。

3.完善內部管理控制，加強內部管理控制的執行。科技型企業應根據企業特點建立合理且有序的職能部門，明確各職能部門的職責權限，根據各業務流程，制定相互獨立、相互協調、相互監督的政策與程序，確保設計內部管理控制的有效性。同時，加強對員工和管理人員的職業素養和道德素養的培訓，建立獎懲激勵制度、職務輪換制度等，提高內部管理控制運行的有效性，提高企業經營效率和效益 ，實現企業發展戰略。

4.建立完善的內部會計控制體系，提高會計信息質量。科技型企業要綜合分析企業實際運營情況，建立有效的權責制衡機制，建立完善的內部會計控制體系。對職務分工控制，對會計崗位的責任與權力劃分予以明確的確認，能夠使員工各負其責，不能互相扯皮，推卸責任，這樣能夠保證各個員工最大程度地履行自己的職責，加強會計人員職業道德教育，專業素養培訓。不僅有利于企業的財務工作的順利開展，更有效地提升企業會計信息質量。

5.要借助外部監督，強化內部監督職能。首先，科技型企業應加強內部審計工作，充分發揮內部審計在內部控制制度中的監督作用。企業要根據實際情況建立高效有力的內部審計機構，同時，必須保證內部審計機構和相關審計人員的獨立性，使內部審計人員能夠獨立進行內控系統評估和會計檢查，以此保證會計信息的真實性和準確性。其次，科技型企業要積極配合外部監督部門的工作，使內外部的監督力量形成合力，實現內部控制的全面監管，為會計信息質量提供有力的保障。有條件的企業應該委托會計師事務所審計，根據會計師事務所提供的審計報告，整改內部控制缺陷 ，完善規范企業現代化管理。

科技型企業發展歷史雖然較短，但對國民經濟和社會發展發揮著不可替代的作用，逐步成為社會經濟發展中的中堅力量。促進科技型企業發展，是關系國計民生和社會穩定的重大戰略任務。科技型企業要在國內、國際經濟形勢瞬息萬變中立于不敗之地，必須要優化現有的內部控制，保護企業財產安全，增強企業的核心競爭力，有效規避企業經營風險，使企業實現可持續健康的發展。[橫向課題立項編號：2020hxky02? ? 立項名稱：科技型企業內部控制優化研究]

（作者單位：萊蕪職業技術學院）