關于切實做好內部審計管理工作的探索與實踐

劉瑞娜

摘 要：近年來，隨著市場經濟的不斷發展，內部審計在組織治理中所扮演的角色日益受到關注，學術界和實物界都希望通過內部審計職能的優化來解決公司治理、風險管理、內部控制領域出現的問題，并以此來促進整個組織的改善。因此，提高內部審計管理質量和水平就顯得尤為必要和重要。分析京唐公司內部審計工作的優勢及劣勢機遇及挑戰，以及存在的難點等，并提出針對性改進建議，以期有效提高其內部審計管理水平。

關鍵詞：內部審計管理;SWOT分析;工作難點;建議

中圖分類號：F239? ? ? ? 文獻標志碼：A? ? ? 文章編號：1673-291X（2020）16-0068-02

一、京唐公司內部審計工作SWOT分析

SWOT分析法，就是將研究對象密切相關的各種主要內部優勢、劣勢和外部機遇、挑戰等，通過調查列舉出來，依據矩陣形式排列，然后用系統分析的思想，把各種因素相互匹配起來加以分析，從中得出相應的結論。運用這種方法，可以對研究對象所處的情景進行全面、系統、準確的研究，從而根據研究結果制定相應的發展戰略、計劃以及對策等。下面，運用SWOT分析法對內部審計管理工作進行分析。

（一）優勢分析

1.公司領導高度重視和支持內部審計管理工作，根據審計業務的情況，給予適當的人力支持和權利支持。

2.內部審計部門及審計人員的獨立性得到保障，直接向總經理、董事會負責，能夠依法、獨立、客觀、公正的開展審計工作。

3.內部審計人員年輕化，工作熱情和積極性較高，學習能力強。

（二）劣勢分析

1.公司內部審計管理部門成立較晚，內部審計管理工作尚處于起步階段。

2.公司受搬遷調整及人員結構等影響，制度意識薄弱且人員流動較大，部分資料歸檔、合規性不足。

3.內部審計人員年輕化，審計經驗不足，審計專業化水平有待進一步提高。

（三）機遇分析

1.從國家層面高度重視審計管理工作，習近平總書記在中央審計委員會第一次會議上發表重要講話，對具體審計工作做出全面部署。

2.鋼鐵行業重視營造公平競爭環境，《鋼鐵工業調整升級規劃（2016—2020）》中要求強化事中事后監管，推進行業有效自律。

（四）挑戰分析

1.國家層面和企業層面對監管要求越來越高、監管的范圍越來越廣，對審計資源的需求越來越大。

2.對內部審計人員業務水平要求越來越高。現代內部審計要求內部審計人員要熟悉企業戰略、目標和計劃，了解企業經營管理的各項職能。只有這樣才能為企業不同層次以及不同職能部門的管理者提供他們所需要的服務，內部審計人員必須具備廣博的知識和多元化的技能。

3.對內部審計人員溝通能力要求較高。處理人際關系的能力和技巧對內部審計人員來說是必需的，只有與被審計單位、企業管理層以及各個職能部門保持良好的關系，才能使內部審計職能得以發揮，內部審計報告得到重視，內部審計增值目標得以實現。

二、京唐公司內部審計工作存在的難點

第一，制度建設有待完善。俗話說：“沒有規矩，不成方圓。”規矩也就是規章制度，是我們應該遵守的，用來規范我們行為的規則、條文，它保證了良好的秩序，是各項事業成功的重要保證。科學、積極的制度的建立，能降低“風險”，堅持“勤政”，促進“發展”。審計部成立一年多以來，抓緊建章立制，不斷修訂和完善京唐公司內部審計管理制度，2017年3月修訂完成了《首鋼京唐鋼鐵聯合有限責任公司內部審計管理制度（第二版）》;2019年8月，根據實際工作情況，修訂完成了《首鋼京唐鋼鐵聯合有限責任公司內部審計管理制度（第三版）》。隨著審計業務的開展，對于不能適應當前審計管理的需要，仍需及時地進行修訂，將不符合形勢發展需要的規定予以廢止，重新制定、完善適合管理需要的、統一的制度。

第二，內部審計經驗不足，團隊業務水平有待提高。隨著審計工作的開展，內部審計的內容在逐漸擴展，包括工程項目審計、內控評價審計、專項審計、領導人員經濟責任審計和公司經營目標責任審計等。工程審計基本干了三年，主要借助外部審計單位的審計力量;領導人員經濟責任審計和公司經營目標責任審計第一次接觸，專項審計之前從未干過，無經驗可尋，需靠自身逐步摸索;現在內部審計要求全面，需了解許多專業知識和企業實際，對內部審計人員綜合素質要求很高，需不斷提高專業勝任能力、實踐經驗、溝通協調能力以及文字表達能力等，建立職業化審計隊伍。

第三，審計工作創新性不足。審計部成立三年多以來，抓緊建章立制，但由于一期工程和技改項目審計、二期項目跟蹤審計、風控評價審計、經濟責任審計等各項工作接踵而來，且內部審計人員不足，一直在疲于確保各項工作的完成，在審計工作創新方面無暇顧及，還需在后期工作中不斷思考和探索。

三、提升內部審計管理工作水平的建議

（一）加強制度宣貫，注重過程監督

在內部審計過程中，被審計單位存在的各項問題主要是制度執行的有效性較差，針對存在問題的原因分析，建議采取以下措施：一是聯合執法，聯合約談。誰制定制度，就聯合這個單位去檢查相關工作，這樣在監督檢查的同時，還可以對制度中部分內容做進一步的溝通、交流和二次宣貫。二是盯住一件事，一定要嚴管到底，對發現問題要求其及時整改，并進行跟蹤復查。三是增加檢查的頻度，從而提高各單位的制度意識。

（二）加強學習與實踐，建設職業化審計團隊

1.堅持理論與實踐相融合，提高審計業務水平。面對審計經驗和業務水平的不足，我們不僅要加強理論知識的學習，還要在實際工作中去運用，才能真正掌握方式方法，正如陸游曰：紙上得來終覺淺，絕知此事要躬行。隨著內部審計工作的不斷拓寬，正是給了我們實踐的機會，不能畏手畏腳，要放開腳步，同時控制審計風險，合理保證審計結果。在開展內部審計工作的過程中，要巧妙地借助外部力量，達到事半功倍的效果，提高審計質量。習近平總書記主持召開中央審計委員會第一次會議并發表重要講話中，對于具體的審計工作部署中也提出，要加強對內部審計工作的指導和監督，調動內部審計和社會審計的力量，增強審計監督的合力。

2.加強審計隊伍建設，打造內部審計品牌。加強審計隊伍建設，首先要明確審計部發展的方向和基本的方針策略，同時要與職工的利益相結合。堅持學習不放松，為做好審計部的建設提供正能量;勇于接受考驗，識大體顧大局，主動適應新變化。在實際工作中，從以下幾個方面著手：一是可以邀請外部審計單位到單位講授一下審計案例，或與外部審計單位進行溝通，在確保完成內部審計任務的同時，創造條件讓1—2名內部審計人員到外部審計單位進行階段性實習，尋找一切機會增加審計工作經驗，并將學習心得向其他內部審計人員進行傳授。二是提高內部審計人員的大局意識，熟悉企業戰略、目標和計劃，了解企業經營管理的各項職能，在履行好監管職能的同時，在不影響審計獨立性的前提下，為各部門管理者或領導層進行決策提供咨詢服務。三是提升內部審計人員的溝通能力，如邀請專業的培訓講師給內部審計人員講授高效管理溝通的技巧，在掌握了理論知識之后，通過在部內案例模擬的方法進行演練等，不斷提高在日常工作中的溝通技能。

（三）努力解放思想，勇于開拓思路

1.善于總結，有所創新。善于總結經驗，把感性認識上升到理性認識。當我們走了一段路之后，應該停下來歇一歇，總結經驗教訓，避免以后犯同樣錯誤的同時，也為我們以后的工作提供思路，并在前期工作的基礎上有所創新。在很多情況下，條件是人創造出來的，條件是被逼出來的，是靠雙手要來的。有條件要上，沒有條件創造條件也要上，很多時候我們安于現狀就是缺少創造條件的勇氣，缺少創新的魄力。

2.開拓思路，科技強審。努力利用信息技術的手段開展審計工作，提高審計工作效率，加強審計信息化建設。利用京唐公司產銷一體化系統，增加各項審計材料的線上提報及審核功能，努力實現需提報資料缺失時的預警提示，增強各單位的合規意識，提高審計效率。

The Exploration and Practice of Doing a Good Job in Internal Audit Management

LIU Rui-na

（Shougang Jingtang United Iron & Steel Co.，LTD.，Tangshan 063200，China）

Abstract：in recent years， with the continuous development of market economy，The role of internal audit in organizational governance is attracting increasing attention，both the academic and the physical world hope to solve the problems and challenges in the field of corporate governance，risk management and internal control through the optimization of the internal audit function，and use it to improve the organization as a whole.Therefore，strengthening the level and quality of internal audit management is particularly necessary and important.This paper expounds the current situation of internal audit management of jingtang company，the opportunities and challenges it faces，and the existing problems，etc.，and puts forward specific suggestions for improvement，so as to contribute positive opinions for effectively improving the level of internal audit management.

Key words：internal audit management;SWOT;difficulties in work;proposal

[責任編輯 馬 學]