企業(yè)全面預算管理相關(guān)問題探討

姜娟

摘? 要：隨著我國經(jīng)濟社會的不斷發(fā)展，企業(yè)的競爭越來越激烈，如何規(guī)避經(jīng)營風險和實現(xiàn)企業(yè)長遠發(fā)展，是企業(yè)管理者必須面對的問題;全面預算管理是加強企業(yè)財務管理和規(guī)避經(jīng)營風險的有效手段，越來越受到企業(yè)的重視。本文通過探討企業(yè)全面預算管理的問題，提出幾點有效措施，旨在為企業(yè)健康穩(wěn)定長遠運行發(fā)展提供幾點有效建議。

關(guān)鍵詞：企業(yè);全面預算;管理;問題;探討

一、探討全面預算有關(guān)概述

（一）全面預算管理的基本概念

早在20世紀，就已經(jīng)出現(xiàn)全面預算管理的相關(guān)概念，是用于企業(yè)加強集權(quán)管理的一種方式。按照企業(yè)戰(zhàn)略目標，將企業(yè)預算編制、執(zhí)行、控制、分析、調(diào)整、考評與激勵等進行全面集合，實現(xiàn)集團公司對分（子）公司內(nèi)部控制的重要手段，幫助企業(yè)管理者，計劃、協(xié)調(diào)、控制和業(yè)績評價，從而幫助企業(yè)建立現(xiàn)代化企業(yè)制度，通過預算來監(jiān)控戰(zhàn)略目標的實施進度，進而實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益發(fā)展，以及企業(yè)經(jīng)濟效益提升。

（二）全面預算管理對企業(yè)發(fā)展的意義

1、有助于提升企業(yè)戰(zhàn)略管理能力

全面預算管理在企業(yè)的實施，有助于讓企業(yè)戰(zhàn)略目標通過全面預算加以固化與量化，在進行全面預算時，同時進行預算執(zhí)行與企業(yè)戰(zhàn)略實現(xiàn)。通過全面預算的長效監(jiān)控作用，及時發(fā)現(xiàn)未能預知的機遇，并結(jié)合企業(yè)的實際發(fā)展狀況，通過預算匯報體系反映給企業(yè)決策層，改進企業(yè)戰(zhàn)略布控，將企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃變成動態(tài)化、長期監(jiān)控的過程，從而提升企業(yè)戰(zhàn)略管理能力。

2、有助于企業(yè)有效的監(jiān)控與考核

現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，不僅需要應對激烈的市場競爭，還需要應對流動的企業(yè)工作人員，這些都需要完善的管理制度。全面預算管理的引進，是通過預算管理進行有效監(jiān)控，向集團企業(yè)和子公司雙方提供設(shè)定合理業(yè)績指標的全面信息，并在執(zhí)行中，作為企業(yè)考核的參考依據(jù)，將預算和執(zhí)行進行對比，實現(xiàn)企業(yè)的有效監(jiān)控。

3、有助于高效使用企業(yè)資源

在經(jīng)濟全球化發(fā)展的現(xiàn)在，企業(yè)不斷地提高決策高效性對企業(yè)發(fā)展有重要意義。企業(yè)的資源是需要不斷拓展的，而全面預算管理的實施，是用數(shù)據(jù)反映（集團公司）與各子公司和各部門的相關(guān)情況，明確企業(yè)整體的使用資源管理需求，在企業(yè)決策時，作為參考依據(jù)，為企業(yè)發(fā)展提供資源需求配比依據(jù)，減少企業(yè)資源浪費。

4、有助于降低企業(yè)管理經(jīng)營風險

通過實施全面預算管理，能讓企業(yè)管理者了解企業(yè)的具體經(jīng)營狀況，在下一年度開始時，作為企業(yè)下一年度的經(jīng)營戰(zhàn)略的參考，還可以在了解經(jīng)營狀況基礎(chǔ)上，提前分析出經(jīng)營管理中存在的問題和不足，并按照企業(yè)實際發(fā)展狀態(tài)，采取相應的防范措施，約束相關(guān)主體追求盡量高的收入增長和盡量低的成本費用，降低企業(yè)管理經(jīng)營風險。

二、當前企業(yè)全面預算管理中的不足分析

（一）對全面預算管理存在曲解

企業(yè)的全面預算管理在實行時，企業(yè)中有些部門負責人認為預算管理是企業(yè)領(lǐng)導爭奪資源的工具，是為了爭取更多的資源分配權(quán);有的人認為全面預算管理是對成本費用加以控制，是綁住手腳的一條小繩;還有的人認為，全面預算管理并沒有實際作用，僅僅是作為管理擺設(shè)而已。這些現(xiàn)象的存在都在實際工作中，形成了企業(yè)員工不認真執(zhí)行上級下達的任務，僅僅把全面預算管理當做是財務部門的事情，關(guān)注度和重視不足，這都是企業(yè)員工對全面預算管理存在的曲解，也是全面預算管理實施中存在的問題。

（二）預算編制起點不符合基本的經(jīng)濟規(guī)律

社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，給了很多企業(yè)一個發(fā)展機遇，但是，變化莫測的市場也給企業(yè)帶來了很大挑戰(zhàn)。在現(xiàn)實中，為了把握市場經(jīng)濟規(guī)律，定制出符合企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略計劃，就需要將全面預算管理以銷售預算為起點，依據(jù)實際狀態(tài)、財務政策及對市場的預測，進行制定。但是，很多企業(yè)管理者，為了實現(xiàn)過分的經(jīng)濟效益，經(jīng)常會定制一些不合理戰(zhàn)略計劃，在制定銷售預算、生產(chǎn)預算時，往往都沒有依據(jù)全面預算的相關(guān)數(shù)據(jù)，違背了基本的經(jīng)濟規(guī)則。

（三）預算管理執(zhí)行力度不足

企業(yè)管理實施全面預算管理時，經(jīng)常會在執(zhí)行過程中出于各種不同的目的，調(diào)整預算管理方案，使得預算管理方案和指標無法順利完成。一方面，在企業(yè)經(jīng)營業(yè)務和財務支出的預算管理顯得虎頭蛇尾，環(huán)境變化給預算管理帶來的變化也是無法預料的，隨意改變的預算管理方案時效性不強。另一方面，企業(yè)在進行預算管理時，預算執(zhí)行者會強調(diào)自己的業(yè)務或客觀環(huán)境的特殊性，使得業(yè)務流程的結(jié)構(gòu)隨意，再加上企業(yè)管理經(jīng)常存在對“例外事項”進行重點管理的現(xiàn)象，這些問題的出現(xiàn)，都是全面預算實施效率不足的因素之一。

（四）預算業(yè)績評價中獎懲制度不合理

隨著我國企業(yè)的不斷興起和發(fā)展，不斷更新考核制度也越來越多，經(jīng)過十幾年的發(fā)展，已經(jīng)成為企業(yè)管理的重要組成。因此，全面預算管理在實施時，需要配備一定的預算考核制度?？墒?，很多企業(yè)都面臨著缺乏預算考核制度，或者是預算考核制度不完整等等負面情況，影響預算業(yè)績評價的合理性。這種情況的存在都會讓全面預算缺少長久的績效考核制度匱乏，給員工工作積極性帶來影響，在短時間內(nèi)無法激發(fā)員工工作效率。

三、企業(yè)全面預算管理的有效實施策略探析

（一）強化各層級預算管理理念

企業(yè)的發(fā)展離不開全面預算管理，強化各層級預算管理理念非常重要。第一，明確預算管理理念，在企業(yè)管理中，用預算管理理念為全面發(fā)展奠定思想基礎(chǔ)。在企業(yè)管理中，預算管理比較先進、有效，為了實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標，就必須要有先進的預算管理理念，達成共贏的管理模式。第二，在企業(yè)全面預算管理中，梳理預算管理理念，起點是企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，對企業(yè)的業(yè)務流、資金流、信息流和人力資源進行全面整合，在有效的管理預算理念上，進行統(tǒng)一規(guī)劃，通過對財和物的運行方式的科學規(guī)劃，將管理落實到人，從而實現(xiàn)三者的統(tǒng)一。第三，在預算管理理念中，重視業(yè)務體系和數(shù)量價值體系，并將這兩者融入到預算管理中，實現(xiàn)“四流”的高效合一。公司應加強培訓，從領(lǐng)導到員工深刻滲透預算管理理念。有了思想的共識，便有了實施全面預算的基礎(chǔ)。

（二）建立企業(yè)全面預算管理機構(gòu)

企業(yè)全面預算管理的實施是為了確保企業(yè)全面預算管理工作的順利開展，為了保證一項工作的順利開展，企業(yè)就必須重視這項工作開展條件的建立。首先，在企業(yè)內(nèi)部應該建立獨立專業(yè)的全面預算管理機構(gòu)，適當?shù)臄U大全面預算管理范圍，并由預算管理機構(gòu)協(xié)調(diào)各部門定制企業(yè)戰(zhàn)略目標。其次，將企業(yè)的預算目標、預算管理制度嚴格落實，合理化全面預算工作流程以及預算管理考核制度，在企業(yè)生產(chǎn)部門、銷售部門、財務部門和其他經(jīng)營部門的共同協(xié)助下，明確預算管理機構(gòu)的職責所在。最后，責任分工合作機智的建立，作為企業(yè)全面預算管理部門的責任單位，全面預算管理機構(gòu)在執(zhí)行時，需要與預算管理部門協(xié)調(diào)開展管理，在責任分工制度的保障下，進一步明確不同工作部門的責任，落實企業(yè)全面預算管理措施。

（三）強化全面預算管理控制實施質(zhì)量

為了進一步提高全面預算管理質(zhì)量，在進行全面預算管理時，應該按預算編制制度的要求，以企業(yè)預算為依據(jù)，嚴格各項企業(yè)全面預算管理的方法以及預算編制的審核程序。一方面，在企業(yè)全面預算管理過程中，可以采取上下結(jié)合的方式進行預算編制，可以由企業(yè)生產(chǎn)或者是財務部門提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料。按照企業(yè)預算的年度計劃，結(jié)合企業(yè)實際發(fā)展情況，將全面預算管理編制在內(nèi)，進一步由企業(yè)各個職能部門綜合會審。另一方面，預算績效指標要做好兼顧全面性以及順點性，在實際操作中，兼顧長期指標和短期指標、過程導向指標和結(jié)果導向指標，引進定量的相關(guān)分析，依據(jù)企業(yè)預算管理的管理指標，不斷地改進全面管理的各項措施，強化其企業(yè)全面預算管理控制實施質(zhì)量。

（四）強化企業(yè)預算管理考核和激勵機制體系

在整個預算管理過程中，預算的考核是最重要的一環(huán)，也是績效考核的基礎(chǔ)，通過完善預算考核評價體系，減少預算業(yè)績評價中獎懲制度不合理帶來的負面影響，就需要在企業(yè)全面管理時，設(shè)置預算管理目標，確定關(guān)鍵指標，將企業(yè)經(jīng)營管理的職責落實到人，責任到人，落實給各部門具體人員身上。在預算考核時，員工要明確職責，將考核與激勵機制體制融入管理中。評價的指標可以是財務指標、非財務指標、單一指標和復合指標。在企業(yè)全面預算管理時，重視預算管理的考核時的長期業(yè)績和整體效益，在企業(yè)戰(zhàn)略的總目標下，形成全方位的穩(wěn)定的預算執(zhí)行考核體系，在體系建立過程中，將考核與員工績效激勵相結(jié)合，調(diào)動員工工作積極性，調(diào)動員工參與全面預算管理的積極性，增強預算激勵效果和預算目標的實現(xiàn)。

（五）加強與業(yè)務預算相結(jié)合的全面預算管理

加強與業(yè)務預算相結(jié)合的全面預算管理，從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的生產(chǎn)預算、銷售等環(huán)節(jié)重視財務管理問題，幫助企業(yè)實現(xiàn)高效率的財務管理。（1）財務管理是企業(yè)的核心管理，按照企業(yè)的實際情況，制定全面預算管理標準，圍繞企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動，聯(lián)合業(yè)務預算開展財務預算管理。（2）按照企業(yè)的實際運行和發(fā)展狀況，在進行企業(yè)財務管理時，注重對企業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)的各個階段財務管理，綜合考慮企業(yè)當前財務狀況和未來財務方向，幫助企業(yè)完成財務全面預算管理。（3）由于每個企業(yè)都不是獨立于市場存在的，那全面預算也不是一成不變的，而是基于對市場預測展開的，按照企業(yè)的實際狀況對預算情況做出核算，根據(jù)核算結(jié)果為下一步預算做好參考作用。（5）在進行財務管理時，將企業(yè)生產(chǎn)的材料所發(fā)生的采購費用、人工成本開支、原材料存貨水平、進貨費用等等都要詳細納入財務管理條目中，進一步規(guī)范預算標準，提升企業(yè)的財務管理水平。

四、結(jié)語

財務管理是企業(yè)的核心管理，也是企業(yè)備受關(guān)注的部門之一。全面預算作為一項復雜長期的系統(tǒng)工程，需要企業(yè)管理層和各個部門緊密配合，不斷改進預算管理的弊端和不足，貫徹企業(yè)預算管理計劃，實現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)定、健康發(fā)展。

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