“互聯網+”背景下廣東省稅收征管研究

黃德軍 駱子恒

摘要：在“互聯網+”大背景下，稅務與互聯網聯系的非常緊密，互聯網給稅收既提供了機遇又使得稅收征管面臨著挑戰。本文分析了“互聯網+”的相關概念既理論支持，在此基礎上分析了我國“互聯網+”背景下稅收征管存在的問題，并提出了相關優化措施。

關鍵詞：“互聯網+”;流程再造;電子稅務局

中圖分類號：F23文獻標識碼：Adoi：10.19311/j.cnki.16723198.2020.25.043

1“互聯網+”相關概念

“互聯網 +”是指將移動互聯網、云計算、大數據技術、微信、QQ等即時工具同互聯網思維在很多方面的結合。 “互聯網+稅務”是通過互聯網等移動技術，將稅收征管和納稅服務等方面由之前的實體辦稅轉移到線上，這樣可以提高稅務部辦稅的效率，節省納稅人的時間和其他成本，從而獲得較好的滿意度。“互聯網+稅務”概念是國家稅務總局在2015年的《“互聯網+稅務”行動計劃》文件中提出的。2017 年 4 月，國家稅務總局明確要求重視互聯網在稅務領域中的運用，改變稅收管理的方式，將經驗管稅方式轉變為大數據管稅方式，使得“互聯網+”稅務得到更進一步的優化和創新。

2涉及的相關理論支持

2.1信息不對稱理論

該理論認為：在市場經濟中，參與市場交易的雙方在信息上是處于不平等的地位，一方所掌握的信息比交易的另一方要充分，或者是一方故意隱瞞與交易有關的各種信息，因此造成了信息不對稱，信息不對稱在交易前可能會導致逆向選擇，而在交易之后發生信息不對稱則可能會導致道德風險，這兩項都可能導致市場經濟失效，因此需要政府對經濟的干預和調節。在稅務管理過程中，也廣泛存在著信息不對稱的現象。

2.2流程再造理論

流程再造理論是指：企業將本身的作業分解成若干個流程，然后通過分析，找出原先流程中存在的問題，對這些不好的流程進行改造，運用新的工作流程，實現企業流程的最優化，從而提高工作效率。

在“互聯網+”背景下，可以實現稅收征管工作的流程改造：例如運用“互聯網+”可以簡化企業辦稅流程，一些原先一定要到稅務局去辦的業務現在可以在網上就可以辦理;利用“互聯網+”的技術可以簡化組織機構，減少辦事人員;利用“互聯網+”可以 節約企業納稅成本，提高辦稅效率。

3“互聯網+”背景下提出稅收征管模式改變的必要性

3.1轉變政府職能定位的需要

在十九大報告中，國家已經明確指出，國家政府需要進一步簡政放權，提出新的監管方式，政府由起初的管制型政府轉變為服務型政府，提升政府的公信力和執行力。在新的“互聯網+”時代，政府以前的管理模式和運行方式難以適應“互聯網+”時代的要求，因此必須減少信息化的高速公路，實現信息的社會化。稅務部門是國家的重要部門之一，也是國家進行管理的重要機構，因此轉變稅務系統職能，意義重大，是國家職能的重要體現之一。征稅是國家稅務部門的重要工作，因此對征稅模式的轉變也是稅務系統職能轉變的重要體現。在大數據、大網絡的時代背景下，各級稅務部門要以“互聯網+”的思維模式為指導，并且要合理和充分利用這種思維，以達到簡政放權、實行新的監管模式、從而提升政府的服務職能。

3.2實現稅收征管現代化的需要

稅收征管的現代化一方面是指運用先進的，現代化的技術和手段，對國家進行治理和對稅收進行治理;另一方面是指在稅收征管方面，國家與其他發達國家的稅收征管保持一致。現階段，在國際上，各個國家一方面是采用對稅收征管部門內部進行改革，力爭實行管理手段的專業化、管理職能的扁平化，另一方面國家針對不同的納稅主體進行針對性地作出稅收管理與服務的設計，使他們之間形成一種合作性的關系，降低各稅務部門與納稅人的納稅成本，從而合理、有效、合法的增加國家的財政收入。互聯網一方面具有信息儲存量大、傳播速度快、數據分析能力強等特征，另一方面又可以通過搭建虛擬平臺，實現跨界融合、技術創新、結構優化，因此互聯網成了驅動現代經濟的主要驅動力量。而互聯網的這些優勢與實行稅收征管現代化的要求剛好一致。

3.3電子商務經濟發展的需要

隨著互聯網的普及，電子商務經濟發展的越來越好，是國家經濟發展的重要組成部分。然而，電子商務經濟與傳統的商務經濟有很大的不同。例如在傳統的商務經濟中，交易雙方的交易軌跡稅務局能夠很好的掌握，比如，稅務局可以通過檢查納稅主體的營業賬簿、發票等資料，可以合理的確定納稅主體的應納稅額。但是電子商務經濟具有隱蔽性，虛擬性等特征，因此稅務部門很難掌握納稅主體的信息，稅收征管的難度加大，因此可能會導致納稅主體逃稅，造成國家財政收入的損失。

3.4“互聯網+”背景下廣東省稅收征管實踐

在互聯網背景下，廣東省的稅收征管方面取得了一定的成績，具體表現在以下方面：

（1）廣東電子稅務局辦稅業務覆蓋更全面。在征稅過程中，廣東電子稅務局采用了無紙化辦公，納稅人采用CA證書辦稅，不需要報送紙質介質資料。在辦稅過程中，涉及的業務范圍較為廣泛。在原先的基礎上增加了一些審批、備案等功能，對于辦稅過程中，征納雙方數據平等，這些辦稅資料可以進行追溯和進行還原。

（2）深圳國稅啟動“互聯網+電子稅務局”，覆蓋了全部的涉稅事項。在征稅過程中，深圳的“互聯網+電子稅務局”具有以下特點：①辦稅途徑多樣化。納稅人可以采用網站、手機、微信或者柜員機來辦理稅務。②多項業務實行了電子化。比如納稅申報、納稅文書的受理、發票的購銷等都實行了電子化，納稅人不必到實體辦稅廳辦稅。③電子稅務局功能多樣化。如果納稅人想知道具體的辦稅流程，則可以掃一掃二維碼;如果想知道相關前沿的稅收知識，則可以進入“聯一聯”;如果要投訴，則可以進入“拍一拍”功能等。

4我國稅收征管的現狀及存在問題

現階段的稅收征管模式存在以下問題。

4.1是稅務機關界定征稅對象界定困難較大

一是在“互聯網+”背景下，出現了一些新的業務，而這些業務是以前從未出現的，因此原先的稅務對這種業務就沒有相關的規定，因而，納稅人就很可能利用這個空白進行逃稅。

二是由于網絡交易的便利性和隱蔽性，對于一些網絡交易，交易的真實性就很難識別，如果納稅人不主動申報，稅務機關很難去追蹤。電子商務交易方可能會采取修改電子交易記錄，修改網絡支付記錄等方法，從而導致稅務機關不能很好的跟蹤交易。

三是在“互聯網+”背景下，交易的地點具有不確定性。比如，現在北京的一家公司可能通過網上在南京進行交易，在傳統的稅收征管中，是按地域來劃分稅收征管權的，因而對于這一筆交易到底是確定為該公司北京的業務還是南京的業務，從而對這筆交易到底是在北京進行征稅還是在南京進行征稅，這樣就會產生分歧，可能會導致重復征稅或者是導致遺漏征稅。

4.2《稅收征管法》尚未得到完善

隨著經濟、技術的發展，尤其是現狀互聯網技術的發展，但是以前的征管法對于相關的征管問題卻未與時俱進，以前的征管法與互聯網背景下的經濟就不相匹配，不相適應，這些不適應具體表現在以下方面：

一是未考慮互聯網交易的虛擬性。在傳統的實體經濟中，經濟都是實體的，但是在互聯網經濟中，經濟具有虛擬性，平臺上存在虛擬的交易個人和交易企業，這樣就導致了征稅對象發生了變化，由原先有形的征稅對象轉變未無形的、虛擬的交易對象，這樣稅源的確定就存在很大的模糊性，這樣會導致征稅對象的確定困難、稅收征管不暢等問題，進而影響到稅收的征稅，影響到國家的財政收入。

二是傳統的稅收征管缺乏具體的操作辦法。在稅收征管法中，雖然明確規定，在征稅時，各個部門應該相互支持，相互協調，但是這只是一條條例，缺乏具體的實施辦法。

4.3征納雙方在涉稅信息方面存在不對稱

關于涉稅信息不對稱問題是客觀存在的現實，具體表現在以下方面：

一是征稅機關與納稅人之間存在信息不對稱的現象。一方面，雙方對納稅人自身存在不對稱。納稅人對本身的經營情況是非常清楚的，而征稅機關對納稅人的了解是有限的，征稅機關大部分是通過財務報表等方式來了解納稅人的情況，而部分納稅人提供給的財務報表可能本身存在虛假披露現象，因此征稅機關所掌握的信息也是片面的。另一方面，征稅機關與納稅人之間對于稅收政策存在信息不對稱情況。稅收政策具有時效性，變動性較大的特點，征稅機關對稅收政策的掌握比較充分，而納稅人的財務人員可能就不會像征稅機關的人員那樣迅速掌握稅收政策，可能對于一項稅收處理，企業的財務人員還是在用舊的稅收政策，這樣造成了雙方稅務處理的不一致，在此種情況下，一般是企業的財務人員要做稅務的調整，從而降低了效率。

二是稅務機關和直接征稅人員之間也存在信息不對稱。片區稅務員對于自己片區企業的征稅情況是很了解的，但是稅務機關對企業的了解沒有辦稅人員了解的充分，因此，辦稅人員可能基于自己本身的目的，可能會隱瞞一些重要信息，這樣就造成稅務機關與征稅人員之間的信息不充分。

4.4稅收征管信息化水平有待提高

具體表現在如下幾個方面：

一是稅務機關對于涉稅數據不能進行充分的整合和利用。

二是稅務部門與其他部門的跨信息平臺支持有待進一步落實。在我國，稅務機關一般都是單兵作戰，并不能充分利用跨信息平臺。

三是數據分析方法的技術層級有待提升。

5互聯網背景下稅收征管的優化措施

5.1加稅收立法，健全稅收法規制度

健全的稅收征收法規是稅收征管正常開展的必要條件，但是我國的稅收征管法并不符合“互聯網+”的時代背景，因此，有必要推動稅收的立法，進一步健全稅收法規制度。健全稅收法規制度可以從以下方面去進行：

一要加強稅收的立法工作。由于在“互聯網+”背景下出現了一些新的情況和新的問題，而這些新問題和新情況，以前的稅法中沒有涉及，因此要對這些新情況、新問題進行法律的立法，進行法律界定，做到有法可依。

二要進一步完善相關法律。

5.2強化培養稅收人才，外包部分涉稅業務

在“互聯網+”時代中，稅收征管由原先的有紙化，轉變為現在的無紙化，貿易進一步出現了跨地區、跨國別的特征，交易的形式由原先的實體交易轉為線上和線下混合交易，而這些對于稅收征管來說，是提出了一個新的課題，原先稅務機關人員的素質已經明顯落后于時代的要求，因此有必要加強對稅收人才的培養。稅務機關可以聯合各大高校聯合培養稅收人才，或者是稅務機關可以到社會上去招聘復合型人才。對于一些復雜的涉稅業務，稅務機關及納稅人可以將它們外包給第三方，減少涉稅風險。

5.3加強稅收征管法規的網絡宣傳

稅收征管法不能僅僅停留在稅務機關里，稅務機關要將稅收征管法宣傳出去。為了適應“互聯網+”的時代背景，稅務機關在宣傳稅收法規時，可以采用QQ、微信、公眾號等宣傳媒體，以文字或視頻的方式宣傳出去，進一步普及稅收征管的法律知識，加強稅收法律法規對納稅人的指引，進一步促進稅收征管的規范化和法制化。

參考文獻

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