建筑企業資金結算中心的運作與風險防范

韓象偉

摘要：建筑企業資金結算中心對企業資金管理起到了非常突出的促進作用，在業財融合背景下，有效推動資金結算中心的高效科學運作意義重大?；诖艘訟集團公司為例，探索了其在資金結算中心運作以及風險控制方面的實踐經驗，并提出了一些風險控制的策略方法，僅供參考。

關鍵詞：建筑企業;資金結算中心;運作;風險

財務在企業經營管理當中占有重要地位，尤其在當前業財融合背景下，財務職能發生重大轉變，在財務共享服務中心實施的情況下，財務部門的職能定位以及職責需要進一步調整，以適應企業的改革發展需求。在共享的背景下，建立資金結算中心進一步改進財務管理體系，實現企業資金的高效流轉，促使建筑企業的資金管理更加科學、規范。

一、項目描述

A建筑集團公司隨著財務共享服務中心的實施，為了使集團公司的財務部門職能定位和職責更加明確，以適應集團公司改革發展的需求，公司財務管理部門設立了三中心一處室的組織機構，其中包括與公司相適應的資金結算中心（以下簡稱中心），中心的建立以A集團公司的信息化網絡為基礎，建立單獨的資金核算體系，以實現公司內部資金的統一籌集、分配、使用、管理以及監督，促使公司實現集中化、集約化的財務管理模式，實現公司資金的統收統支。同時在中心引入銀行管理模式，建立了內部模擬銀行交易體系，實現對資金的集中管理，將公司的財務資源整合優勢發揮出來，確保資金安全，盤活資金，實現資源的有效配置，并實現在統一監督體系下資金的有效流轉，全面提升資金的使用效率。

二、結算中心運作

（一）A集團公司中心規劃與工作原則

按照A集團公司的實施方案，中心要建立資金管理制度，促進資金集中管理模式的形成，全面實現資金的統一管控，以中心作為資金池，匯集內部資金，各下屬單位或項目均需要通過中心進行內部的收支結算以及資金的劃撥，后續中心要實現獨立運行，簡而言之就是以中心為名開立主賬戶，下屬單位或項目在主賬戶下開立二級賬戶，采用多級賬簿管理模式，所有資金都在該賬戶中流轉。在集中管理體制下，實現全面預算管理，突出資金計劃管控、資金管理月報表，確保資金的有序流轉，以多種監督方式確保資金的安全。突出現金流分析，控制現金的流入以及流出，確保公司具備強大的支付能力以及償債能力。將現金流的管理貫穿于企業經營管理的全過程，突出支付風險管控以及資產流動性風險管控。

以中心為核心，開設銀行賬戶由中心統一管理，資金的收入、支出方面以收定支，先收后支，下屬項目或公司不掌控實體的銀行賬戶，但屬于哪個項目的資金則進入哪個項目的獨立二級賬戶，該賬戶的資金由下屬單位和項目使用，中心不墊付資金，下屬項目凡是在中心有存款的，則按資金計劃審批權限以及程序自由使用。中心若結存可用資金，則按照統一調配的方式，為公司或項目撥付資金余缺，并對資金的流向和流量進行監控分析，資金的調配必須要通過中心的相關審批程序辦理。下屬項目如果資金不足，還可以在中心申請內部借款，借款利率則按照公司相關的資金占用管理辦法計算。

（二）A集團公司中心運作機制

A集團公司結算中心在滿足公司資金管理要求的前提下，充分考慮成員單位的相對獨立經營活動要求。

中心收付款業務流程如下：收款方面，下屬單位或項目收款資金直接進入被公司多級賬簿二級賬戶，依托短信通知等方式向項目進行通報，中心則統一接收款項，進入中心的收入賬戶，收款業務結束。付款方面下屬單位或項目出具出納管理付款申請單，由中心統一受理審批付款申請業務，再統一由收入戶撥款項至支出賬戶，給供應商付款，流程結束。

中心資金計劃報批以及支付運作流程如下，下屬單位制定資金計劃，由相關審批員按金額權限初步審批后，上報公司相關領導審批后，并通過財務核算系統上傳審批，通過系統管理只有上報了資金計劃的款項，才能對外進行支付。

下屬單位或項目若出現資金缺額，需求內部借款時，根據中心主賬戶中的資金富余情況酌情給予下屬單位借款，若主要賬戶資金額度不足，不足部分則由公司統一對外融資來補充，中心按照銀行信貸業務模式開展內部借款業務，要求下屬單位所借款項有償使用，限期歸還。下屬單位若資金不足需求借貸，則向中心填報申請表單并報送相關材料，以電子音像系統為核心，以掃描方式報送相關材料。中心根據申請表單及材料后進行初審，然后轉交相關公司領導進行審批。審批通過后，中心要與下屬借款單位簽訂借款協議，以契約的形式約定好款項用途、額度、還款期限以及利率。按銀行信貸業務流程監督款項流向，并敦促借款單位按期歸還本金以及利息，若借款單位無法按時歸還，則應當提前半個月提出延期申請，走借款審批程序再次審批后，獲取延期歸還資格。若到時未歸還，且未獲得延期歸還資格，中心有權從借款單位賬戶中直接扣取借款。

三、結算中心風險防范

基于中心的運作機制，A集團公司結算中心在運作過程當中可能出現一些風險，包括對外投融資出現的風險，內部借貸出現的風險，資金收付風險，稅務風險等。

內部借貸風險，多數情況可能是下屬單位或項目借款后，無力償還，若此種情況是多數項目行為，又沒有統一的資金合理規劃，就可能造成現金短缺的營運風險。因此內部借款業務的流程還需要進一步優化，在借款審批中，必須要審核償債能力，中心盡管可以優先給下屬單位調劑資金，但必須要明確下屬單位的償債能力，可根據下屬單位所負責的具體項目收款周期來進行分析，進而幫助下屬單位確定借款期限、金額、用途等，這就要求下屬單位報送的申請表單和材料必須真實有效，在事前就需要搞清楚，即強化事前控制，事中則要監督檢查，確保借款用在正途。

資金收付風險，因為中心采取日結方式，顯然下屬單位賬戶存款是有限額的，當賬戶存款超出限額，系統就會自動扣取超出部分劃歸到中心的統一收付賬戶當中，程序很簡單，但為建筑行業分散的特殊性，中心復核的單據可能因上傳付款申請的原始方，因付款方信息錯誤等原因，導致風險。

稅務風險，隨著營改增的深度落實，企業的涉稅風險產生了一定變化，金稅三期大數據系統上線后企業不同時期的財務數據都會被系統采集到，并且用來做大數據分析，企業的涉稅問題基本上無所遁形，只要出現異常情況，稅務局評估科的人員就會要求企業拿三年的賬簿進行查賬。企業必須要做好稅務風險管理，如果一旦出現稅務風險，那么企業領導者和財務必定要承擔稅收法律風險和稅收財務風險，企業當中所有的涉稅活動都有可能發生稅務風險。特別是中心的內部借款業務，按照營改增試點實施辦法，內部借貸業務除開一部分外應當視同銷售服務計征增值稅，因此要認真處理，仔細分析，通過一些針對性的措施來控制其發生，特別是一些可能由會計人員直接影響的風險，要盡量做到全面細致的分析，因為稅務局稽查通常都是查賬。當然按稅法規定按時足額繳納增值稅是控制稅務風險的最有效手段。

四、結語

資金結算中心的成立對公司的資金集中管理起到了非常關鍵的作用，實踐也證明資金結算中心的銀行化運作模式具有有效性，對實現資金的高效利用，高效監督具有典型意義。所以作為一個服務者，要為建筑企業的戰略發展服務，以管理會計的工具方法來指導資金結算中心的業務工作，利用信息化手段，打造業財融合體系，把控企業風險，在戰略層面上控制企業風險。

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