風險管控對財務及審計工作的影響

[摘 要]隨著社會經濟的不斷發展，整體需求正在不斷減少，相應的企業之間的競爭就變得更加激烈，使更多的企業開始注重風險管控管理。企業風險管控是為了更好地預防企業陷入更加嚴重的經營風險和財務風險，風險管控對企業后續的發展具有十分重要的意義。文章針對我國企業現在在風險管控中的問題進行研究，以財務分析為基礎，希望能夠提升企業風險管控質量，從而促進企業風險管控水平的提升，促進我國經濟的長效發展。

[關鍵詞]企業風險管控;財務分析;財務舞弊

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.21.152

現在企業財務舞弊狀況比較嚴重，所以風險管控顯得更加重要。身為企業內部把控的主要內容和基本過程，已經逐漸發展成為企業經營管理的重點內容。內部控制是企業管理目標實現的主要方式。因為企業外界競爭強度不斷增加，使得企業內部管理方面存在相應的問題，企業風險也開始增加。想要有效的實現風險管控的目標，就需要利用風險管理制度，對風險進行有效的判斷、評價和處理，高效的完成相應的風險管理過程，從而實現企業經營戰略目標。

1 企業風險管控的基本內容

風險管控能夠在企業管理中把風險問題和不良影響降到最低。風險管理在現代企業中占據了十分重要的地位。隨著市場的不斷開放，在法規允許的范圍內，產品也在不斷創新來帶動產品的火爆，對應企業的經營風險也會增加。風險管理能夠有效地減少企業在經營中的失誤率、減少損失，為企業創造更高的經濟價值。企業的風險管控可以從以下三個方面入手。

第一，風險管理想要了解風險的類型，即進行風險評估。風險評估會在很大程度上直接對企業發展造成實際影響，與此同時還需要對風險的程度性進行估量。

第二，風險管理一定要立足于風險控制，采取一系列積極有效的方法來控制風險，進而將風險損失降低到可接受的最低水平。控制風險最為高效的方式就是構建符合實際的應急方案，構建多種備選方案，從而以最好的狀態來處理企業所要面臨的風險問題。如果出現風險問題，就可以根據預設的方案，把損失把控在最低的限度中。

第三，風險管控要能夠有效的避免風險。在基本目標沒有產生變化的狀況下，轉變方案的實行，能夠有效的解決特定的風險問題。比如構建現代化的獎勵制度、培訓制度、進行相應的人才備份等，能夠有效的減少人才的流失。

2 企業風險管控現狀分析

2.1 企業管理人員缺少風險管理認識

現在，我國很多企業都沒有構建專業的風險管理機構，絕大多數管理人員自身的知識儲備和管理經驗并不豐富。僅僅依靠管理人員作出的判斷不具有可操作性，往往帶有一定的主觀能動性，缺乏客觀公正的評價，可信程度比較低。企業管理人員缺少風險管理控制意識，主要原因在于：其一，傳統企業文化根深蒂固地在我國大多數企業管理中造成影響，接受新鮮事物的難度系數較大，企業只有審時度勢，按照外部市場環境的變化靈活做出調整才能夠在激烈的市場競爭中脫穎而出，從而使得企業管理人員能夠更好的幫助企業，更好的提升企業管理質量。其二，資源的制約。我國企業主要以中小企業為主，而且中小企業的資金比較少，因此可以看出企業管理能力的提高嚴重缺乏資源，管理部門沒有配套的日常管理部門，內控體系比較模糊，部門結構出現“大而化之”的感覺，風險管理的執行能力差，所以企業管理人員缺少風險把控認識是多方面因素造成的。

2.2 企業風險管控工作不合理

就目前的情況來看，國內企業風險管控的根本問題在于風險管控工作不科學，存在許多不合理之處。大部分企業缺乏配套的風險管控部門，缺乏一套適合自身發展的完善風險管控體制，甚至也沒有建立專業化的工作人員來進行風險管理控制。具體來看，企業風險管理工作的不合理性具體表現為以下三個方面：其一，企業缺乏專業的風險管控部門。我國很多企業把風險管控交由企業管理人員來做，把風險管理劃分到企業CEO 工作的范疇。其二，企業沒有專業的風險管控工具。企業一般只能簡單的收集外部環境資源，然后對其中的內容進行簡單的研究，最后找出企業以后可能出現的危險性因素。企業只是通過環境的研究，缺少專業化的風險管控的工具，是不能有效的計算出風險管理的結論。其三，國內企業風險管控的過程尚未明確。一般而言，企業經營業務是風險管控的重要內容，因此風險管控過程應主動關心企業的實際業務過程，然而問題在于，國內部分企業沒有和自身的實際情況聯系起來，使得風險管控過程不完善，企業風險管控工作質量比較低下。

2.3 企業風險管控工作缺乏事后考核與評價

現如今，國內大多數企業對于風險管控工作的評價重視力度較小，風險管控系統存在著多種問題，這也導致無法對風險管控工作更好的進行完善和提升。針對這種狀況主要是因為以下兩方面因素引起的：首先，企業各級管理人員不求上進，責任主體劃分不明確，職業道德規范管理較差。事實上，風險管控并不是管理控制當前企業存在的問題，而是為避免之后出現問題做準備，所以管理人員很容易消極怠工，出現道德風險問題。也就是企業管理人員不履行自身的職責，對工作漫不經心，從而給企業帶來巨大的經濟損失。其次，企業沒有構建專業化的風險管控工作評價標準和評價系統，從而使得相關部門和人員不能對以后的工作進行相應的考察和評價。

3 以財務分析為基礎，提升企業風險管控水平的建議

綜上所述，企業強化風險管控的方式是多種多樣的，如強化企業管理人員和普通工作人員的教育培訓力度，能夠更好的讓各個部門和各個員工清楚的認識到自身肩負的風險管控職責，明確自身應該對誰負責，做到人人監督，使得風險管控工作的開展更加條理清晰。文章以財務分析為核心，主要從以下兩點提升企業的風險管控水平。

3.1 合理利用企業財務報表

企業風險管控的根本目的在于避免企業出現隱性問題，盡可能的將風險降低到可接受的最低水平。要知道，企業問題的發現可以通過財務報表進行，例如資產負債表可以反映企業在相應時間內的財務狀況，現金流量表就是指企業在一段時間內資金的使用狀況，利潤表就是反映企業在一段時間內所獲得的資金。因此，要發現企業內部管理的問題，可以從財務報表著手，為企業的風險管控提供有效的幫助。

對風險的監督控制，可以從財務風險的監督入手。企業可以從財務報表中規避財務分析和經營風險。例如資產負債表可以反映企業的短期償債能力和長期償債能力。具體來講，對于短期償還能力的分析，可以通過流動比率、速動比率、現金比率進行，對于長期償還能力的分析，可以通過資產負債率、長期資本負債率進行。這就要求企業按照自身的償債能力分析是否可以拓展負債資本，尋找企業財務隱藏的風險問題，從而使得企業風險管控工作能夠順利的進行，大大降低企業的財務困難系數。值得特別注意的是，經營風險和財務風險之間存在較大的區別，經營風險是由企業自身的資本構造造成的，要想規避經營風險則需要企業充分了解自身的內外部環境，優化業務流程，促進經營管理質量得到提升，提高自身對外部市場的適應能力，更好地評估和應對風險。財務報表主要計算存貨周轉率、應收賬款周轉率、總資產周轉率等營運能力指標來反映企業的經營狀況，例如企業經營性現金流量凈額占總現金流量凈額的比重較低，這就意味著企業的主要業務比較低下，企業應該采取措施增強企業的對外形象，進而有效規避風險。

3.2 充分利用企業內外部審計報告

相比較內部審計報告，外部審計報告涉及的范圍較小，主要是對財務報表做評價調整，但這兩種審計報告都能從財務報表中獲得有利于企業未來可持續發展的內容。企業應該根據實際情況，按照內外部審計報告進行財務分析，保證審計報告的真實性，在法律要求下建立起相關的內外部審計習慣，借助專業的會計師事務所保證審計報告的質量，從而保證企業管控工作的順利進行，使其更具專業化，真正起到減少風險和規避風險的作用。企業可以要求財務部門對財務能力、業務進行嚴格把控，認真核算，并從中分析問題，對審計報告的真實性、公正性進行高度負責，找到企業在經營管理過程中的問題，從而找到企業可能出現的風險問題，從而幫助風險管控工作的順利進行。針對內部審計報告來看，因為企業內部人員的因素，所以在使用的時候可以使用適度性原則，保證工作的公平公正，避免出現過度依賴，從而使得企業風險出現誤判，使得企業管控工作效率不高情況較為明顯。

針對上面的內容，因為風險和風險管控具有十分重要的作用，所以可以從目標、方式、過程和參考依據等方面進行考察，內部控制、內部審計和風險管理審計的區別也比較顯著，雖然都具備風險管控的內容，但是其中的內容只是功能的一部分，不能以風險管控覆蓋所有內部控制、內部審計的全部內容。如果三者之間的現實差距比較明顯，就容易把內部審計和風險管理審計進行區別。內部審計是根據審計主體進行劃分，其中風險管理審計屬于現代化的審計方式，能夠有效的突破審計主體、審計對象的束縛，也可以在其他種類的審計中進行合理化使用。內部控制和風險管理審計在對象、重難點、目標、程序和參考依據等方面也存在差距，兩者之間的差距也比較明顯，兩者也可能融合，不是簡單的包絡關系。特別是內部控制、內部審計和風險導向審計的融合，構建了風險導向內部審計，能夠對企業風險進行更好地把控和管理，為審計程序提供有效的幫助。

4 結論

目前為止，受到我國文化背景和經濟發展制約的影響，我國企業的風險管控能力還有待進一步提高，文章立足現今，總結一些有效的規避風險對策，促進我國企業更好的應對國際發展潮流，參與到現代化企業的競爭當中。

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[作者簡介]賈小莉（1967—），女，漢族，山東日照人，丹東市中心醫院，審計科科長，高級會計師，研究方向：財務及內部審計。